专题预算外资金管理与结余管理

专题1：预算外资金的管理专题2：结余管理预算外资金的管理2019/9/29•管理办法•预算外资金的上缴•预算外资金的支出•预算外资金的计划管理•预算外资金的财务处理一、管理办法2019/9/29财政专户存储计划管理财政审批银行监督二、预算外资金的上缴2019/9/29(一)收支两条线管理财政部门要按照预算级次在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户；支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。预算外资金收入专用存款账户只能核算预算外资金收入上缴款项，公共部门不得直接支用，并按规定及时足额上缴同级财政专户。2019/9/29部门和单位经财政部门批准可在指定银行设立一个预算外资金收入过渡帐户，和一个预算外资金支出帐户。1）收入过渡帐户只能发生预算外资金收入款项，由部门和单位及时将其中的资金足额划入财政专户。逾期未缴的，由银行从单位资金帐户中直接划入财政专户。2）支出帐户只能接纳财政部门从财政专户中拨付的预算外资金支出款项。（二）基本类型2019/9/29一是全额上缴二是按比例上缴三是结余上缴一般情况下，全额上缴是主要形式，只有少数费用开支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划的，方可按确定的比例或按收支结余的数额定期缴入同级财政专户三、预算外资金的支出2019/9/29预算外经常性支出（维护机构基本运行）如用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出，必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准；预算外投资性支出（安排基本建设投资）1）专项用于公共工程、公共事业的基金和收费等的专项支出，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金；2）用于固定资产投资的支出，要按国家规定立项，纳入国家固定资产投资计划，并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付；行政单位预算外资金收支计划表部门：单位：万元2019/9/29预算外科目单位可用预算外资金收入预算外资金支出年末结余其中：款项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收入合计用于经常性支出及专项支出自筹基本建设支出其他支出小计基本工资奖金津贴福利费社会保险费公务费业务费设备购置费修缮费其他费用事业单位预算外资金收支计划表部门：单位：万元2019/9/29预算外科目单位可用预算外资金收入预算外资金支出年末结余其中：款项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收入合计用于事业支出自筹基本建设支出专项支出其他支出小计基本工资奖金津贴福利费社会保险费公务费业务费设备购置费修缮费其他费用挖潜改造资金城市维护资金其他支出四、预算外资金的计划管理2019/9/29各部门、各单位按规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划。报送同级财政部门审核后，应该对预算内拨款和预算外收入统一核算，统一管理。财政部门在认真审核单位预算外资金收支计划和单位财务收支计划的基础上，编制本级预算外资金收支计划和综合财政计划，统筹安排预算内外资金，报经同级人民政府批准后组织实施。五、预算外资金的财务处理2019/9/29公共部门收取的预算外资金，同纳入公共部门预算的预算外资金，其内涵有所不同。前者是指所收取的预算外资金的全部，包括上缴财政专户的预算外资金和核准留给公共部门使用的预算外资金，而后者则是指公共部门可以支配的那部分预算外资金，包括上缴后再由财政专户拨付公共部门使用的预算外资金和核准留给公共部门使用的预算外资金。如果上缴数和核拨数不一致，二者就不相等。财务处理方式2019/9/29第一，实行全额上缴财政专户的预算外资金，不能直接作为公共部门的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付给公共部门使用时，才能计入该公共组织的收入。第二，实行按比例上缴财政专户的预算外资金，上缴部分不能直接作为公共部门的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付给公共部门使用时，才能计入该公共部门的收入。留用部分可以直接计入该公共部门收入。第三，实行按收支结余数额上缴财政专户的预算外资金，平时收入可以直接作为公共部门的收入处理。定期结算预算外资金收支结余上缴财政专户时，作减少该公共部门收入处理。第四，经财政部门批准不需要上缴财政专户的预算外资金，可以直接作为公共部门收入处理。第四节、预算的审批、执行与调整2019/9/29预算审批程序预算的执行预算的调整一、预算的审批程序2019/9/29“两上两下”一上——单位编报年度预算建议数一下——财政部门和主管部门下达预算控制数一上——单位根据上级下达的预算控制数编报正式年度预算一下——财政部门和主管部门核定并批复单位年度预算二、预算的执行2019/9/29公共部门预算经财政部门和主管部门核批后，即成为预算执行的依据。l及时将收支指标分解到单位内部各有关部门，落实管理责任l依法组织单位预算中由单位自身组织的那部分收入，保证收入任务的完成，并加强收入管理。l按照保证重点，兼顾一般的原则，统筹安排各项支出，加强支出管理，严格控制开支。l建立各项经费管理制度，实行经费开支的审核l及时分析预算执行情况，保证年度预算的顺利完成三、预算的调整2019/9/29定义：在预算执行过程中，通过改变收支任务或改变资金用途等形式，重新组织预算平衡的重要方法。主要事项：预算的追加或追减预算科目之间的流用单位预算的划转学校预算编制实例2019/9/29假设某学校年初学生人数为2500人，年度计划9月毕业500人，9月招生800人,按规定教职员工与学生的比例为1：3.6，该校教职员工工资的预算定额确定为平均每人每月120元，根据历年开支规律，津贴占工资总额的比例为15%，按照国家规定的福利费标准和历年开支规律，福利费约为工资总额的5%；离休人员费用年平均定额为2600元，退休人员费用年平均额为2000元，离休人员20人，退休人员为25人；该校学生享受助学金的比例为80%，每月标准为19.50元。公务费年人均定额为120元，业务费年平均定额为150元，设备购置费每个新增加学生每年开支定额为660元，修缮费全年每个学生开支定额为160元，全年安排的其他费用为200，000元。测算：人员经费（工资、津贴、福利费、离退休人员费、助学金）；公用经费（公务费、业务费、购置费、修缮费）结余管理2019/9/29结余行政单位的结余事业单位的结余第一节、结余2019/9/29结余，是指公共部门年度收入与支出相抵后的余额，它反映了各单位年度财务收支的结果。其平衡公式为：结余=Σ收入一Σ支出公共部门结余与企业利润概念的区别2019/9/29企业的生产经营活动是以盈利为目的，其利润是在严格的成本核算的基础上，通过产品的销售和提供劳务而形成的，它体现了企业的经营效果，而且，通常企业利润要向所有者分配公共部门的业务工作不以营利为目的，其结余的形成，既有完成工作计划的前提下因节约开支而形成的，也有可能是组织计划和工作任务调整造成的结果，还有因工作计划未完成或者项目需要跨年度进行而结转下年度使用的资金结存。因此，公共部门的结余并不完全体现为公共部门业务工作的经济效益第二节、行政单位的结余2019/9/29行政单位的结余是单位全部收入与全部支出相抵后的余额。其计算公式为：结余=（财政预算拨款收入十预算外资金收入十其他收入）一（经常性支出十专项支出十自筹基本建设支出）2019/9/29行政单位的结余按资金管理要求分为经常性结余和专项结余。经常性结余是无指定专门用途的资金收支产生的结余；经常性结余=财政预算拨款收入（不含拨入专款）十可用的预算外资金收入十其他收入）一（经常性支出十自筹基本建设支出）专项结余是各种专项资金收支产生的余额。专项资金结余=拨入专款—专项支出2019/9/29经常性结余可用于行政单位下年度的经常性开支；专项结余则应视特定项目完工与否或特殊工作完成与否区别对待。对于尚未完工或完成的特定项目或工作，专项结余应留待下年该项目继续使用，不能用于经常性支出；对于已完工或完成的特定项目或工作，专项结余需经主管部门或财政部门批准，方可转为经常性结余，由行政单位在下年度统筹用于经常性开支。2019/9/29例某行政单位2005年收支情况如下：收到财政部门拨入正常经费100万元，甲项目经费30万元，核拨给该单位的行政性收费收入10万元，对外投资收入4万元，银行存款利息收入2万元，场地租金1万元，公务活动支出经费95万元，转拨下属预算单位正常经费10万元，自筹基本建设支出5万元，甲项目支出费用25万元，则该单位2005年度各项收支结余为：经常性结余=100+10+4+2+1-95-10-5=7（万元）专项资金结余=30-25=5（万元）2019/9/29行政单位收支情况总表第三节、事业单位的结余2019/9/29事业单位结余的定义事业单位结余的组成事业单位结余的分配一、事业单位结余的定义2019/9/29事业单位的结余是其全部收入与全部支出相抵后的余额。其计算公式为：结余=（财政补助收入十上级补助收入十事业收入十经营收人十附属单位上缴收入十其他收入）一（事业支出十经营支出十对附属单位补助支出十上缴上级支出）二、事业单位结余的组成2019/9/291）事业结余指事业单位在一定期间除经营收支及专项拨款以外的各项收支相抵后的余额。事业结余=（不含拨入专款的财政补助收入十上级补助收入十事业收入十附属单位上缴收入十其他收入）一（不含拨出专款的事业支出十对附属单位补助支出十上缴上级支出）2）专项资金结余指事业单位由财政部门、上级单位或其他部门拨入的指定项目的各种专项资金收支产生的余额。专项资金结余=拨入专款—专项支出3）经营结余指在一定期间（通常为一年）各项经营收入与经营支出相抵后的余额。经营结余=经营收入—经营支出2019/9/29例：某一农业科学研究机构为二级会计核算单位，2005年度各项收支情况：从财政部门取得的各项事业经费200万元，财政部对某一水稻种植项目拨款50万元，收到上级单位补助收入15万元，提供技术培训取得的收入30万元，承担科研课题取得的收入20万元，核拨的事业性收费：5万元；下属独立核算产业单位上缴利润25万元，对外投资取得收益20万元，来料加工服务收入30万元，对所属单位补助50万元，按规定比例向上级部门上缴15万元，开展科研业务活动支出195万元，公务活动支出10万元，原材料加工服务支出25万元，水稻种植项目支出40万元，该单位2005年各项收支结余情况为：财政部门取得的各项事业经费：财政补助收入；财政部对某一水稻种植项目拨款：专项拨款包含于财政补助收入；提供技术培训取得的收入、承担科研课题取得的收入：事业收入；核拨的事业性收费：可用的预算外资金，包含于事业收入下属独立核算产业单位上缴利润：附属单位上缴收入；对外投资取得收益：其他收入；来料加工服务收入：经营收入对所属单位补助：对附属单位补助支出按规定比例向上级部门的上缴款项：上缴上级支出科研活动支出、公务活动支出：事业支出原材料加工服务支出：经营支出水稻种植项目支出：专项支出包含于事业支出2019/9/29农业科学研究机构年度收支结余=（200＋50＋15＋30＋20＋5+25+20+30）一（50＋15十195＋10+25+40）=395-335=60事业结余=（200＋15＋30＋20＋5+25+20）一（50＋15十195＋10）=315-270=45专项资金结余=50一40=10经营结余=30一25=5年度收支结余=45＋10＋5=60（万元）2019/9/29例：财经大学2005年财政补助收入600万元（其中专项资金拨款200万元），上级补助收人80万元，事业收入为1280万元，经营收入800万元，附属单位上缴收入80万元，其他收入40万元；事业支出1920万元（其中专项资金支出140万元），经营支出640万元，上缴上级单位支出60万元，对附属单位补助支出20万元。财经大学年度收支