军工科研单位固定资产投资建设中应注意的问题

《航天财会》2010年第1期总第144期Aerospacefinanceandaccounting随着国家综合实力的提高袁对军工科研单位资产投入的逐年增加袁如何加强军工科研单位固定资产投资建设的管理袁是摆在我们面前的一项重要工作遥本文就投资建设竣工验收审计过程中遇到的问题袁进行一些探讨遥一尧固定资产投资前期准备工作中应注意的问题固定资产投资项目立项前袁需按程序经过项目建议书尧可行性研究报告尧初步设计三个阶段遥项目建议书的申请单位袁应注意项目建议书内容的深度袁以及相关的报批要求袁要符合军工科研单位产业发展政策和规划袁内容要客观尧真实遥对于涉密项目可行性研究报告袁必须委托具备军工保密资质的设计尧咨询单位编制遥初步设计袁须由项目建设单位通过招投标方式或委托选定有相关资质的设计单位根据已批准的可行性研究报告编制袁涉密项目要求设计单位具备相应的保密资质遥对于建设方案和内容出现重大调整的袁应按原可行性研究报告的审批权限和程序重新报批遥在此阶段袁还应完成项目的消防尧安全和卫生等部门的审查意见或备案手续遥二尧固定资产项目实施中应注意的问题项目建设单位应严格执行国家及有关部门的招投标制度袁按照可行性研究报告批复的招标方案实施招标袁如有特殊原因不能公开招标的袁项目建设单位须在上报可行性报告时明确提出并说明原因袁经批准后袁方可免标遥对可行性研究报告批复的招标方案需进行调整的袁须经批准后方可调整遥工程建设项目招标和国内货物采购招标袁应严格按照国家叶工程建设项目施工招标投标办法曳尧叶工程建设勘察设计招标投标办法曳尧叶工程建设项目货物招标投标办法曳以及项目属地地方政府的有关规定执行遥项目实施中的有关经济活动必须由项目建设单位法人或其委托人与有关单位按叶中华人民共和国合同法曳及其他有关规定签订合同袁并严格履行遥国拔资金的投资项目袁对国内无法生产或技术和可靠性指标达不到项目要求的设备袁方可从国外引进袁但必须在可行性研究报告中袁对设备引进的必要性和可行性进行充分论证袁并按照国家有关进口政策和工程进度实施设备引进遥引进同类国外设备价格相当于100万元人民币以上的均应按照商务部叶进口机电产品招标投标实施办法曳袁采用国际招标方式采购袁确因特殊保密原因无法采用国际招标方式引进的国外设备袁应在可行性研究报告中予以明确袁经批准后方可实施遥项目建设单位在取得叶机电产品自动进口许可证曳后方可组织对外签约袁并应委托具有国际招标甲级资质的代理机构办理引进设备招标事宜袁在招标过程中严格按照可行性研究报告批复明确的引进设备名称尧技术指标尧用汇额度袁本着野公开尧公平尧公正冶的原则开展招标工作遥对已经批复可行性研究报告的投资项目袁需及时办理叶国家鼓励发展的内外资项目确认书曳袁并根据其免税额度办理设备引进免税手续遥对出现建设方案和建军工科研单位固定资产投资建设中应注意的问题805所顾弦审计论坛29Aerospacefinanceandaccounting《航天财会》2010年第1期总第144期设内容变更量超出初步设计审批权限需要调整的袁须报请项目原审批单位办理调整审批手续袁经批准后方可实施袁除不可抗力影响之外袁一般项目调整只能进行一次遥对投资项目的实施情况袁按时间要求袁要定期进行报送袁对过程中的重大事件袁可不定期随时上报遥投资项目的竣工验收由集团公司负责组织或报请国家相应的综合部门验收遥建设单位根据项目的具体情况袁确定验收计划袁对完成且符合竣工验收条件的袁应向验收组织单位提出验收申请袁并提前完成各单项验收袁同时按计划要求做好验收资料的整理尧归档和准备工作遥因特殊原因不能按时提交验收申请的项目袁须经上级机关审批遥建设项目完成验收后袁及时办理竣工验收批准文件袁收到验收批准文件后袁及时办理固定资产交付使用手续遥三尧固定资产投资中应注意的问题渊一冤项目设计成本由于军工科研单位固定资产投资的资金来源以财政拨款为主袁小部分是企业自筹袁因此袁有的单位在设计过程中选最先进尧最好的设备袁无形中造成了无谓的成本增加遥另外军工科研单位固定资产投资有许多涉及国家秘密袁因此有的项目无法进行公开的招投标袁造成比价范围较小袁在签订合同过程中袁施工方以专项工程技术保密要求高等理由袁增加合同的价款袁而投资单位措施不力袁无法进行比价选择袁增大了投资成本遥渊二冤招标内容尧范围尧方式由于军工科研单位固定资产投资的特殊性袁一般项目的周期较长袁在施工过程中袁许多材料价格发生变化袁有的设备技术参数也有较大变动袁因此项目建设单位擅自改变内容袁甚至有的单位在招标过程中弄虚作假袁在中标签订合同时袁假借标的内容变化袁有意提高合同价款遥渊三冤账套设置项目建设单位由于自身资金的问题袁常常把项目的资金袁直接划入经营账户袁在使用过程中出现挪用项目资金的现象袁对企业自筹资金部分袁不能按自筹比例及时划入项目专户中遥渊四冤计划实施调整手续有的单位由于项目前期可行性研究工作不充分袁在实施过程中袁擅自改变计划内容袁不办调整审批手续袁造成竣工审计有的项目与计划内容不一致遥渊五冤项目实施周期有的项目由于初步设计不充分袁致使项目实施周期延长袁影响验收计划遥四尧固定资产投资竣工审计中应注意的问题固定资产投资竣工审计袁是依据上级批准的可行性研究报告尧初步设计尧投资计划尧建设内容或概算调整尧竣工财务决算意见等相关文件进行袁重点要把握项目建设总体效果尧资金到位及投资完成情况尧设备购置情况尧建安工程完成情况等遥主要包括院渊一冤设计阶段重点进行工程造价控制袁尤其是设计方案在技术上的先进性尧可行性袁成本是否合理袁杜绝设计不合理而引起的工程造价的失控遥渊二冤招投标阶段在招投标文件中应重点关注工程计价的依据尧费用标准尧投标价格等关键要素袁要对材料的清单尧管理费尧税率等进行较为详细的审核遥渊三冤合同阶段注意合同价款的确定尧工程量变动对价款的调整袁及付款的方式尧节点袁主要材料的型号尧品牌袁工程质量的保证条款等遥渊四冤施工阶段工程负责人要对施工方使用的材料型号尧品牌尧数量等内容进行记录袁为结算审计提供相关资料袁对设计变更产生的工程量增减变动袁要进行现场签证袁做到成本控制在有效范围内遥渊五冤竣工结算阶段根据工程量的变动签证单袁结合现场测量袁按竣工图袁结合市场价袁对工程进行竣工结算审价袁确认工程真正的造价袁作为双方结算的依据遥对超过一定金额的土建项目袁需委托社会中介机构进行工程审价遥对项目超支自筹资金要及时到位清算遥审计论坛30