中级财务会计第2章货币资金

1第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金第五节交易性金融资产第二章货币资金2补充内容：人民币有关知识1、什么是人民币？人民币是我国的法定货币。以元为单位，辅币为角分。人民币的代号为：￥32、人民币的发行情况。1948年12月1日中国人民银行成立时发行。（旧币）1955年3月1日发行了新人民币。新旧币的折合比率为1：10000至今共发行了五套人民币。43、人民币的防伪技术。（1）纸张防伪。（2）制版印刷技术。（3）油墨技术54、真伪人民币的简易鉴别方法。一看：有层次感。二摸：有盲文的三听：有清脆声。四测：有紫光灯照。65、假币的处理。6、残缺人民币的兑换。全额兑换（残缺不超过1/5），半额兑换（残缺1/5—1/2）不予兑换（残缺1/2以上）注：特殊情况可作特殊处理。7、人民币的销毁。7第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金第五节交易性金融资产第二章货币资金8一、货币资金的含义P24第二章货币资金第一节货币资金概述货币资金是指企业中以货币形态存在的资产部分。由于存放地点和用途的不同，可分为：库存现金\银行存款\其他货币资金.9第二章货币资金库存现金——指存放在企业财务部门由出纳人员经管作为零星开支使用的货币资金；银行存款——指存放在银行或其他金融机构的货币资金；其他货币资金——指除现金和银行存款之外的货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。10货币资金管理目的——保持合理的货币资金规模。既不能使货币资金短缺，又要有效利用货币资金。——保证货币资金的安全完整。二、货币资金管理第二章货币资金11货币资金管理要点建立健全内部控制制度——将一项会计业务分别由两个或两个以上人员负责，相互核对、相互制约。遵守现金管理制度——《现金管理暂行条例》遵守银行存款管理要求——银行有关结算办法的规定坚持和完善货币资金的清查盘点制度——做到“日清月结”二、货币资金管理第二章货币资金12第二节库存现金一、概念：广义、狭义。P2513二、现金的管理——《现金管理暂行条例》P25主要内容现金使用范围的规定；P25库存现金限额的规定；P25(3-5或不超过15天）现金收支两条线规定；P25库存现金的内部控制.P2514调整账面记录(出纳人员)(会计人员)审核后的收、付款凭证现金日记账库存现金现金总分类账每日核对定期核对账实不符（长款或短款）出纳人员第二章货币资金15三、库存现金的核算第二章货币资金主要内容现金分类和序时的核算；库存现金清查结果的核算；备用金核算。16（一）库存现金的序时核算P26通过现金日记账进行（二）库存现金的总分类核算P261、库存现金核算举例P2617备用金分为定额备用金和非定额备用金，定额备用金在一定时期可周转使用，非定额备用金只能一次性使用。(二)备用金的核算P61备用金是指财会部门按企业的有关制度，核定并拨付给所属报账单位用于销售找零、收购零星商品物资或日常业务开支的备用现金。备用金通过“其他应收款”账户核算。第二章货币资金18帐户设置其他应收款：资产类账户，核算企业各种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫付款）的增减。按业务发生的对方单位或个人开设明细账。（＋）（－）应收及暂付款的发生应收及暂付款的收回余额：未收回的应收及暂付款19（1）不定额备用金核算：如差旅费的预借：A、借差旅费：借：其他应收款—××贷：库存现金或银行存款B、报销差旅费：借：管理费用库存现金（或贷库存现金）贷：其他应收款20不定额备用金核算举例；例1：张三出差借差旅费1000元，付给现金。借：其他应收款—张三1，000贷：库存现金1，000例2、张三出差回来可报销差旅费900元，余款找回现金。借：管理费用—差旅费900库存现金100贷：其他应收款—张三1，00021例3、假设张三出差回来可报销差旅费为1100元呢，应如何处理？借：管理费用—差旅费1，100贷：其他应收款—张三1，000库存现金10022（2）定额备用金的核算：P62A、支付备用金：借：其他应收款——××贷：库存现金或银行存款B、使用后补足备用金借：管理费用等贷：库存现金或银行存款C、收回备用金：借：库存现金贷：其他应收款23（四）库存现金的清查P27同财产清查中现金的清查，发现长短款必须报告，作出相应的账务处理。长款不得寄库，短款不得空库。长款不报，视同贪污；短款不报，视同严重错误。24清查结果的的账务处理1、账户的设置待处理财产损溢－待处理固定资产损溢－待处理流动资产损溢①已经发现尚待处理的财产物资的盘亏数1000②已经批准转销的盘盈数500①已经发现尚待处理的财产物资的盘盈数1000②已经批准转销的盘亏数800余尚未处理的盘亏数大于盘盈数的差额余尚未处理的盘盈数大于盘亏数的差额30025（1）盘盈（长款）发生时，借：库存现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢批准后，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）（应支付给有关单位或个人的部分）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分）26（2）盘亏（短款）发生时，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后，借：其他应收款－应收现金短缺款（责任人赔偿部分）－应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？营业外支出－（无法查明原因的部分）？贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢举例：P2727案例讨论：星海公司出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解，所以出现一些不应有的错误。如2010年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？为什么？你能给出正确的答案吗？28案例分析如下：星海公司出纳员小王对其在2010年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。29按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过相关账户进行反映。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺金额借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”；30现金清查中发现溢余的现金，应按溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；待查明原因后按下列要求进行处理：31如为现金短缺，属于应由出纳员赔偿部分，借记“其他应收款—应收xx出纳员赔款”或“库存现金”，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；32如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款—xx单位或个人”；属于无法查明原因的溢余，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷记“营业外收入”。33根据下列经济业务做出会计分录：补充练习一：（备用金核算）1：张三出差借差旅费1000元，付给现金。2、张三出差回来可报销差旅费900元，余款找回现金。3、假设张三出差回来可报销差旅费为1100元呢，应如何处理？341、借：其他应收款—张三1，000贷：库存现金1，0002、借：管理费用—差旅费900库存现金100贷：其他应收款—张三1，0003、借：管理费用—差旅费1，100贷：其他应收款—张三1，000库存现金10035第三节银行存款P28一、银行存款的管理二、银行存款的结算与核算方式三、不同银行存款结算方式下的会计核算第二章货币资金36企业必须在银行开立账户；开立基本存款账户实行许可证制度；不得出租或出借存款账户。一、银行存款的管理——开立存款账户的规定P28第二章货币资金银行存款账户类型基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户37财务会计第二章第三节银行存款账户种类定义用途1.基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基本存款账户2.一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取3.专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等4.临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要38二、银行存款结算方式（一）结算方式现金结算方式转账结算方式支票商业汇票银行汇票银行本票委托收款异也托收承付汇兑信用卡及信用证等结算方式第二章货币资金39支票P30支票是出票人签发，委托支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票和划线支票四种。签发支票要列明规定的事项，否则无效。出票人要在办理支票存款业务的银行预留签章。不得签发空头支票。支票的提示付款期限自出票日起10日，过期作废。但央行另有规定者除外。转账支票在规定的范围内可能背书转让.40票据结算过程中应掌握的有关名词：1、背书：在票据背面或粘单上写字。2、背书人：在票据背面或粘单上写字的人，通常是票据转让人。3、被背书人：接受票据转让的人。如张三将票据转让给李四。张三是背书人，李四则是被背书人。4、背书连续：第一次背书的背书人是票据上写明的收款人，前一次背书的被背书人是后一次背书的背书人，最后一次背书的被背书人是票据的持有人。只有背书连续的票据才是有效的。41财务会计第二章第三节银行存款支票流转程序图付款单位(出票人)付款单位开户行收款单位(持票人)收款单位开户行②送存支票④收妥入账③银行间清算①出票支票42银行本票P30银行本票是银行签发的，承诺见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票可以用于转账，也可以提取现金。本票分为定额和不定额两种。本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。签发银行本票必须列明规定的事项，否则无效。43财务会计第二章第三节银行存款银行本票流转程序图付款单位(申请人)付款单位开户行(出票银行)收款单位(持票人、背书人)收款单位开户行(持票人开户行)被背书人(持票人)①申请签发本票②出票④送存本票⑤通知收账⑥银行间清算③持票结算背书转让④送存本票⑤通知收账银行本票44银行汇票P29银行汇票是指企业经向银行申请并存入银行一定的款项后，由银行签发汇票给申请人持往异地办理转账或支取现金的结算方式。银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票可以用于转账，也可以提取现金。出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。签发银行汇票必须列明规定的事项，否则无效。45财务会计第二章第三节银行存款银行汇票的流转程序图汇款单位(申请人)汇款单位开户行(出票人、付款人)收款单位(持票人、背书人)收款单位开户行(持票人开户行)被背书人(持票人)①申请签发汇票②银行出票⑦退回多余款④办理进账⑤通知收账④办理进账⑤通知收账⑥银行间清算③持票结算背书转让46商业汇票P29商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按票面是否带息分为带息票据和不带息票据。商业汇票的付款期由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票要列明确定的事项。47财务会计第二章第三节银行存款1.银行承兑汇票流转程序图付款单位(出票人)付款单位开户行(承兑人)收款单位(持