全面预算管理PPT

煤炭企业全面预算管理整个公司各级管理层给其下级单位设定分解后的业务目标。各层级业务单位根据目标制定业务计划、提出投资需求业务计划(年度目标设定)根据设定的目标以及详细的工作计划预测完成这些目标、计划所需的资源（市场、网络、设备、员工、资金等）、成本、投资，编制年度预算预算编制（围绕目标及业务计划进行资源配置）公司层面的综合业务规划，包括：战略规划、市场规划、网络规划、IT规划和人力资源规划等。这些规划指导业务部门的工作重点及方向规划(中长期目标设定）客观准确及时地记录公司发生的运营业务活动及消费的资源。同时将记录的结果汇报给相应的管理层。将实际发生的核算与预算进行差异分析，关注“例外”事项的管理跟踪、分析、报告（目标完成情况跟踪分析）进行中长期及年度市场和投资需求预测，用来调整和设定目标。原则是远粗近细。年度预测应落实到品牌、业务等预测（目标预测）根据目标完成情况和公司的激励制度，进行业绩评估并奖励那些完成或超额完成目标的业务单元人员和管理层绩效考核（目标考核）全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致规划业务计划预算编制跟踪分析报告绩效考核预测沟通协调目标集团公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会战略控制管理控制经营控制二、确保公司战略目标一致性战略控制、管理控制与经营控制公司战略经营战略产品战略全面预算管理：管理控制不可或缺的一环战略与目标预算计划与资源配置员工激励评价与适应管理控制系统全面预算管理的作用战略执行的工具资源配置的手段业务流程的规范绩效管理的依据公司战略有效执行的工具战略制定预算制定预算实施与评价公司战略预算分析与奖惩预算实施年度预算战略预算资源能力管理队伍行业和外部环境优势机遇威胁劣势预算分析反馈报告预算调整预算执行预算编制组织保证全面预算管理公司战略C产业战略B产业战略A产业战略薪酬计划XX公司的预算控制的定义预算是为确保公司战略目标实现的组织手段。2.资源合理配置的手段公司战略战略目标预算行动计划预算实施3.业务流程的的行为规范全面预算管理是在公司治理结构下委托－代理双方之间的“游戏规则”之一。通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会监事会董事会CEO财务经理审议批准制定预算组织实施企业中的游戏规则《公司法》《公司章程》公司预算4.绩效管理的依据公司应朝哪个方向走？我们怎样才可以到达那里？我们需要在哪些方面做得成功？我们用什么样的指标来评估？愿景战略关键成功因素关键成功驱动力财务维顾客维流程维学习成长维三、中国企业预算管理中的问题轻预算的观念预算制定问题预算执行问题预算与企业战略相联系预算编制与公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制定所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响。设计有弹性的预算设计弹性预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的变化作出迅速的反应，如设计多情景预算等，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因。协调与绩效考核的关系预算执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，以企业绩效考核指标为首选目标，预算目标为第二位的目标。设计分配资源的程序企业内部资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略。结合成本控制设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的、容易得到的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制定的速度。预算是关于企业在一定时期内经营、财务等方面的总体业务管理的预测全球最佳实践预算的意义与功能预算是将未来某一期间的工作计划以数字的形式表示出来的管理制度，由主管与部属双方经由磋商确定而得。预算的目的在于表达:企业的主要目标执行工作计划的各种活动执行工作计划必需的支出。整合的计划流程框架战略活动业绩评价与报告经营计划财务预算战略形成经营活动战略计划AnalystsGovernmentCustomers业务单位战略(更新的)战略规划和目标公司战略(更新的)外部驱动要素竞争对手产品政府顾客生产销售计划信息技术业务计划投资计划人力资源业务计划CapExR&D经营目标营销业务利润资本支出研发人力资源分配目标编制预算OperatingExpenseBudgetServiceContractingCapitalBudgetProductRevenues&ExpenseBudget经营成本预算损益和资产负债表预算资本支出预算产品收入预算Develop制订汇总审核/推行全局性的、集成的管理流程战略计划－全面业务计划的基石战略计划通过一组综合的定性和定量指标来,经各层高级管理人员协商后确定的。战略计划的制定：将公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部以及可以分解到各业务群的战略目标的过程。定性、定量目标举例：定性的目标：拓宽产品组合、建立战略联盟等目标定量的目标:“自由现金流增长10%”、“占有25%的市场份额”或“员工流失率减少到15%”等战略计划流程:需要提出4到6个目标:在总部层面可向下追溯的。总部目标必须是根据外部市场驱动的原则能分解到各业务部门(这就是被称作“至上而下”的目标分解法)。战略目标在相当程度上包含业务群提交总部审批的自身的战略目标。业务群经营管理层必须参与总部战略计划工作，取得他们的对总部战略目标的认可，推动总部目标在集团范围内的沟通与目标分解。6、经营计划－战略计划和预算的桥梁经营计划目的:战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标对战略目标的分解和转化，保证业务行为与战略目标能够紧密相连。经营计划重点：选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之间的差距通过建立经营目标(不仅仅是财务目标)，将目标与激励机制连接起来目标导向的预算制度目标营运计划预算七、预算作业流程与管理7.1全面预算管理体系销售预算长期销售预测期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售及管理费用预算现金预算新增固定资产预算预计损益表预计资产负债表长期投资及投资收益预算经营预算资本预算财务预算年度预算编制的基本流程公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门及各营业部制定年度业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过职能管理部门制定年度业务计划部门费用预算公司财务部根据各部门编制年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算总裁办公会总裁办公会公司财务部业务部门/管理部门/营业部公司财务部董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过董事会7.2预算编制程序自上而下模式自下而上模式上下结合模式7.3预算管理制度完整的预算管理制度年初编制公司及各部门预算审查公司及各部门预算年中月份实际与预算差异分析及对策上半年检讨，修正下半年预算完整的预算管理制度年度预算绩效（准确度）评估预算不只是年初编审预算轰轰烈烈—一鼓作气年中执行预算有气无力—再而衰年度评估置若罔闻、一问三不知—衰而竭让预算制度产生真正的效益，年初、年中、年底三个阶段必须环环相扣，缺一不可。八、预算审查、检讨与评估董事局预算管理委员会各责任中心预算管理部门制定集团预算方针下达至各级财务部门制定预算组织方案编制责任中心预算草案汇总各责任中心预算草案审核预算草案，提出调整意见审核预算汇总表YN审批预算草案，提出调整意见是否通过YY确定年度预算案年度预算案年度预算案注：预算编制方针包括：（1）企业利润规划；（2）生产经营方针；（3）部门费用预算编制方针；（4）投资与研究开发方针；（5）资本运营方针；（6）集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等其他基准N8.2预算执行与检讨预算执行预算检讨8.2.1预算执行组织实施协调经营活动强化现金流量的预算管理按照授权审批程序执行预算1）组织实施紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销各个环节疏而不漏，全部纳入预算范围，并将编制预算后确定的目标层层分解到各分厂、车间、部门、处室。各部门在落实到个人，使每个员工都对预算充分了解，并真正担当起相应的成本控制责任。组织实施将预算指标层层分解，落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。2）协调各项经营活动将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。12691231月预算2季度预算3季度预算4季度预算3）强化现金流量的预算管理细化和落实现金流量预算是预算执行和控制的关键根据公司预算制定各部门的动态现金流量预算，按季、月、周对各部门的现金流量制定分时段的预算，据此对其日常现金流量进行动态控制。强化现金流量的预算管理利用收支两条线制度实现现金控制按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。4）按照授权审批程序执行预算，严格执行各项预算日常控制中：健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。预算执行的全过程管理预算被正式批准以后，各责任中心就可以使用批准的预算了。预算的实际使用应经过一定的程序：立项签订合同支付决算考核立项的审批流程预算执行的要求2）信息及时反馈。建立信息反馈系统，对各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。8.2.2预算检查每月进行预算检讨预算执行与检讨的要点按月检讨执行的情况，收入、成本不论实际数与预算数差异多少，而各项费用实际数比较预算数差异10％以上者，均应作差异说明及改善对策。当累计实际支出占全年预算的一定百分比时，就可以发出预警(prewarning)信号，避免预算失控；当发生预算短支时也要加以控制，以防止当用而不用的预算失控现象发生。定期完成差异报告管理人员定期对预算执行情况进行监督，确保预算各项目标的顺利实现。根据实际需要确定不同预算内容的监督频率。现金预算—每周一次销售预算—每月一次行政管理预算—每季一次一般把差异超过10％的情况定为“重大差异”现象，预算执行者必须对发生的问题作出具体分析和说明。滚动预测性质又称“连续预算”(ContinuousBudget)，是一种经常稳定保持一定期限(如一年)的预算。基本特点凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。滚动预算图例1.14.17.110.1(X2)1.14.17.110.1预测数实际数实际数预测数预测数实际数8.3预算调整控制预算调整的性质：刚性但不僵化；灵活而不失控预算调整的内容₵调整申请文件化₵调整审批流程化₵调整责任明确化预算的调整1）预算调整原则下达的预算，一般不予调整。预算调整的基本条件：市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化：致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的预算的调整2）预算内调整－－内部授权机制对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。预算的调整预算外调整对于那些暂时不能由本部门或本人调整的差异，以及那些对本部门预算和其他预算具有冲击性的差异，必须及时向上级报告并说明具体情况，以便上级管理者从宏观的角度对它们作出调整。3）预算外调整之程序由