固定资产、无形资产

1第六章固定资产练习一甲企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，本期分别从以下来源取得固定资产：1.外购本企业自用运输汽车一辆，汽车生产厂家增值税专用发票列明销售价格32万元（不含税，下同），款项均以银行存款支付；2.外购企业生产车间用设备一台，销售厂家增值税专用发票列明销售价格18万元，该设备取得时还发生运杂费、保险费等费用0.6万元，设备运达企业后交付安装，安装过程中发生安装费0.2万元，上述款项均以银行存款支付，安装完毕并交付使用；3.甲企业接受乙企业某项设备的投资，该设备在乙企业的账面原值为60万元，已提折旧20万元，经与投资各方协商，同意以其账面净值作为确定的投资成本。甲企业在该设备取得时以银行存款支付运杂费、保险费1.2万元和安装费0.8万元，安装完毕并交付使用；4.甲企业以自有资金进行自营工程建造，发生的相关业务如下：(假设增值税可以抵扣)（1）以银行存款购买工程所需物资，共支付价款300万元，增值税款51万元，运输费用4万元，所购物资已全部运达并验收合格；（2）工程领用上述购入的物资302万元；（3）工程领用原材料20万元；工程又领用本企业生产的库存商品，实际成本30万元，计税价格36万元；（4）工程应付工程专项人员的工资10万元；（5）企业辅助生产部门为工程提供劳务成本为6万元；（6）以银行存款支付该项工程的其他支出1.3万元；（7）工程完工达到预定可使用状态并交付使用；（8）剩余工程物资转入企业的原材料;5.因生产临时需要，从丙企业经营租入设备一台用于生产车间，该设备原价为80万元，已提折旧30万元，租赁合同约定租金分期支付，本期应付租金2万元尚未支付；要求：根据上述资料，编制甲企业的相关会计分录。练习二假设某企业于2006年3月20日取得一项固定资产，入账价值为200000元，预计净残值率为6％，预计使用6年（6年中的总工作量为5000单位）。要求：根据上述资料，分别采用平均年限法、工作量法（本年实际工作1200单位）、双倍余额递减法和年数总和法计算该项固定资产在2006年的年折旧额。练习三1.某一般纳税企业于2000年12月初购入一台需安装设备，增值税专用发票列明设备价款784万元，增值税款133.28万元，运杂、保险等费用2万元，而后发生安装成本14万元，（上述款项均以银行存款支付）并于12月25日安装完毕交付生产车间使用。该项设备预计使用8年，预计净残值率为5％，采用直线法计提折旧。（为简化核算，假设按年计提折旧）2.2004年末对该项设备进行检查，由于受一些不利因素的影响，预计出售净价310万元，预计未来现金流量折现值为320万元，预计使用年限和预计净残值无变化；3.2006年末再次对该项设备进行检查，由于某些不利因素的减少，预计出售净价180万元，预计未来现金流量折现值为190万元，预计使用年限和预计净残值无变化；4.2008年末该项固定资产报废，以银行存款支付清理费用6万元，残料变价收入30万元已收妥入账，处置完毕。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。(金额单位以万元表示；为简化核算，折旧额按年计算。)2练习四北方公司2010至2014年与固定资产有关的业务资料如下:1.2010年10月10日,购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税进项税额为85万元,另发生运输费和保险费2万元,款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时,领用原材料一批,价值10万元,购进该批材料时支付的增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人的工资11.3万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2.2011年12月31日,北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为460万元；计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。3.2012年9月30日,北方公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程款。该设备于当月停止使用,开始进行改良。4.2013年3月15日,改良工程完工并验收合格,北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年12月31日,该设备未发生减值。5.2014年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元，款项存入银行；保险公司应赔偿30万元尚未收到；发生清理费用5万元，以银行存款支付；不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。(金额单位以万元表示；为简化核算，折旧额按年计算。)第七章无形资产练习一甲公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。2008年发生业务如下：1.2008年1月为获取知识而进行的活动发生差旅费20万元，以银行存款支付。2.2008年3月为改进材料、设备而发生的费用30万元，以银行存款支付。3.2008年6月在开发过程中发生材料费40万元、人工费30万元，另以银行存款支付其他费用30万元，合计100万元，其中，符合资本化条件的支出为80万元。4.2008年7月，该专利技术已经达到预定用途，并交付生产车间用于产品。预计使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。要求：编制研发支出发生时的会计分录；每月末结转费用化支出的会计分录；无形资产形成时的会计分录；无形资产摊销的会计分录。（假设按年摊销）练习二1.甲企业2007年1月2日从某科研单位购入一项可转让专利权，各项支出成本合计为600万元，均以银行存款支付。该项专利权法律规定有效年限为15年，相关合同规定的受益年限为10年；预计净残值为零；采用直线法摊销。（为简化核算，假设按年计算摊销额）2.2010年末，由于受诸多不利因素的影响，该项无形资产的预收可收回金额为300万元；计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、摊销方法保持不变。3.如不再考虑其他因素，假设该项无形资产日后分别出现以下几种情况：（1）甲企业在2014年7月5日，将该项专利权对外出售，取得转让收入180万元，营业税率为5％；（2）若甲企业未在2014年7月5日将该项专利权对外出售，而是在2015年1月2日将该项无形资产的使用权对外出租一年，全年租金收入80万元已收妥入账（营业税率5％），根据租赁合同规定，甲企业以银行存款支付全年履行合同相关费用6万元；3（3）若上述（1）、（2）两种情况均不存在，甲企业在2016年末，由于该项无形资产已不能给企业带来经济利益，甲企业将其注销。要求：1．根据上述资料1、2编制甲企业与该项无形资产相关的会计分录；2．以要求1的计算结果为基础，根据资料3表述的不同情况，编制相关业务的会计分录，并说明三种不同情况的业务发生，对甲企业当期利润表所产生相关项目的影响额。注：不再考虑其他税费，金额单位以万元表示。第六章固定资产【练习一】1、借：固定资产——汽车320000应交税费—应交增值税（进项税额）54400贷：银行存款3744002、借：在建工程180000+2000+6000=188000应交税费—应交增值税（进项税额）180000×17%=30600贷：银行存款218600借：固定资产188000贷：在建工程1880003、借：在建工程420000=400000+2000应交税费—应交增值税（进项税额）68000（若没取得专用发票则不能抵扣）贷：实收实本——乙企业468000=400000+68000银行存款20000借：固定资产420000贷：在建工程4200004、（1）借：工程物资3040000应交税费—应交增值税（进项税额）510000贷：银行存款3550000（2）借：在建工程3020000贷：工程物资3020000（3）借：在建工程561000贷：原材料200000库存商品300000应交税费—应交增值税（销项税额）61200（4）借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000（5）借：在建工程60000贷：生产成本——辅助生产成本60000（6）借：在建工程13000贷：银行存款13000（7）借：固定资产3754000贷：在建工程3754000（8）借：原材料20000贷：工程物资20000（9）借：制造费用20000贷：其他应付款200004【练习二】1、平均年限法：应提折旧总额=【200000×（1－6%）】=188000（元）本年折旧额=（188000÷72）×9=23500（元）2、工作量法：单位工作量折旧额=188000÷5000=37．6（元）本年折旧额=1200×37．6=45120（元）3、双倍余额递减法：年折旧率=（2÷6）×100%=33．33%本年折旧额=（200000×33．33％）×9/12=500004、年数总和法：年折旧率=（6÷21）×100%=28．57%本年折旧额=（188000×28．57%）×9/12=40285．71【练习三】说明：2009年1月1日以后购入的固定资产的进项税额才可以抵扣，为了便于计算，本例题假设可以抵扣进项税额。（1）2000年12月份相关分录：借：在建工程784应交税费—应交增值税（进项税额）133.28贷：银行存款917.28借：在建工程16贷：银行存款16借：固定资产800贷：在建工程800（2）2001年－2004每年计提折旧95万元＝【800×（1－5％）】÷8借：制造费用95贷：累计折旧95四年共提折旧380万元＝95×42004年末应提固定资产减值准备（800－380）－320＝100万元借：资产减值损失100贷：固定资产减值准备100（3）2005－2006年每年计提折旧70万元＝（320－40）÷4借：制造费用70贷：累计折旧702006年末固定资产的账面价值为（800－380－100－140）=180190﹥180，2006年末没有减值（4）2007年－2008年每年计提折旧70万元＝（180－40）÷2借：制造费用70贷：累计折旧702008年末报废清理：借：固定资产清理40累计折旧660固定资产减值准备100贷：固定资产800借：固定资产清理6贷：银行存款6借：银行存款30贷：固定资产清理30借：营业外支出——处置非流动资产损失16贷：固定资产清理165【练习四】1、借：在建工程502应交税费—应交增值税（进项税额）85贷：银行存款587借：在建工程21.3贷：原材料10应付职工薪酬11.3借：固定资产523.3贷：在建工程523.32、2011年计提折旧51.33万元＝【523.3—10】÷10借：管理费用51.33贷：累计折旧51.332011年末固定资产净值=523.3—51.33=471.97万元2011年末应提固定资产减值准备471.97－460＝11.97万元借：资产减值损失11.97贷：固定资产减值准备11.973、2012年改良前(2012年1至9月)已计提折旧37.5万元＝【460—10】÷9×9/12借：管理费用37.5贷：累计折旧37.5借：在建工程422.5累计折旧51.33+37.5=88.83固定资产减值准备11.97贷：固定资产523.34、借：在建工程62.5贷：银行存款62.5借：固定资产485贷：在建工程4852013年应计提折旧45万元＝【485—5】÷8×9/12借：管理费用45贷：累计折旧452013年末固定资产净值=485—45=440万元﹤500万元，未减值5、2014年计提折旧50万元＝【485—5】÷8×10÷12借：管理费用50贷：累计折旧50处置时固定资产账面价值=485—45—50=390万元借：固定资产清理390累计折旧95贷：固定资产485借：固定资产清理5贷：银行存款5借：银行存款10其他应收款30贷：固定资产清理40借：营业外支出——处置非流动资产损失355贷：固定资产清理3556第七章无形资产【练习一】1、2