六、结算资金

六、结算资金（一）应收、应付票据1.销售商品、产品、提供劳务等收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）2.以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款3.带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用4.企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面余额）5.企业持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（实际收到的金额小于票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）财务费用（实际收到的金额大于票据账面余额的差额）6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款贷：银行存款7.贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，如申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理借：应收账款贷：短期借款8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资借：物资采购（或原材料或库存商品等）（计入物资成本的价值）应交税金——应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据账面余额的差额）9.应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收票据（账面余额）财务费用（未计提利息部分）因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款贷：应收票据到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。10.企业开出、承兑的商业汇票或以承兑的商业汇票抵付货款、应付账款借：物资采购库存商品应付账款应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付票据11.支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款12.收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据贷：银行存款13.企业开出的如为带息票据，应于期末计算应付利息借：财务费用贷：应付票据14.票据到期支付本息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）15.应付票据到期，如企业无力支付票款借：应付票据（账面余额）贷：应付账款到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息（二）应收、应付账款1.企业发生的应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）2.收回应收账款：借：银行存款等贷：应收账款3.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等4.收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款5.如果企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票借：应收票据贷：应收账款6.企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（账面余额）7.企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为短期投资借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资（应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额）应收股利应收利息坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）应交税金——应交增值税（进项税额）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费后的金额）库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）应交税金——应交增值税（进项税额）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：固定资产（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：长期股权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）8.以债务转为资本的借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）长期股权投资等（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）9.以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款修改其他债务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额借：坏账准备贷：应收账款10.购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：物资采购等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款11.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：生产成本管理费用贷：应付账款12.偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等13.企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据14.企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款资本公积——其他资本公积15.企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以短期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）短期投资跌价准备营业外支出——债务重组损失（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：短期投资（账面余额）银行存款应交税金资本公积——其他资本公积（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（2）以其存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）存货跌价准备营业外支出——债务重组损失（存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：库存商品原材料应交税金——应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的其他相关税金）资本公积——其他资本公积（存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（3）以其固定资产清偿债务借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理（发生的清理费用）贷：银行存款等借：应付账款（应付债务的账面余额）营业外支出——债务重组损失贷：固定资产清理资本公积——其他资本公积（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备营业外支出——债务重组损失（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）长期债权投资（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积——其他资本公积（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出——债务重组损失（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积——其他资本公积（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（6）以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款等以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。16.企业以债务转为资本借：应付账款贷：实收资本（或股本）资本公积——资本（或股本）溢价17.以修改其他债务条件进行债务重组，如果修改债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应按其差额借：应付账款贷：资本公积——其他资本公积18.将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：资本公积——其他资本公积（三）预付、预收账款1.因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：物资采购原材料库存商品等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.补付款项借：预付账款贷：银行存款4.退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5.将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款——预付账款转入贷：预付账款6.按照合同规定向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收账款7.销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）8.购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9.退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（四）代销商品款1.采用进价核算时，收到受托代销商品借：受托代销商品（接收价）贷：代销商品款2.采用售价核算时，收到受托代销商品借：受托代销商品（售价）贷：代销商品款（接收价）商品进销差价（售价与接收价的差额）3.采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税金——应交增值税（销项税额）应付账款——××委托代销单位借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——××委托代销单位同时，借：代销商品款（接收价）商品进销差价（售价与接收价的差额）贷：受托代销商品（接收价或售价）4.不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税