全面预算讲义

金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第1页财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,Ltd首席咨询顾问、国际注册管理咨询师——张瑾《企业价值全面预算与全成本管控》——突破传统全面预算管理，掌握创造企业价值新技能版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD2011年08月广州地区公开课金信永恒管理顾问公司2版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD培训大纲企业生存发展与本次培训主题的依赖关系企业价值全面预算管理新视角您在管理业务，还是业务在管理您？企业价值全面预算动了传统全面预算管理的哪块根基？企业价值全面预算管理总体设计——战略、运营环境与基础管理设计为什么有预算管理却起不到作用？什么使您玩不转提升企业价值的魔方？实战第二步——年度预算管理目标体系设计实战第一步——工作伊始，重要的预算管理组织设计金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第2页3版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD实战第八步——经营利润中流动资本投入过量风险预算与稳定现金流预算实战第六步——公司变动成本预算编制方法实战第三步——预算假设、年度预算管理目标，“全成本”管控与分解技巧实战第四步——损益平衡与安全边际销售收入预算，获取预期利润的关键！实战第五步——哪是覆盖全部固定成本的唯一资金来源？如何编制这部分预算？培训大纲实战第十步——6大预算管理流程与简便易学的预算管理制度设计实战第九步——被忽略的资本占用总量与资本成本预算实战第十一步——确保预算有效的法杖，预算绩效考核设计实战第七步——安全边际销售的关键因素，固定成本预算编制方法4版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD企业生存、发展、获利、财富与本次培训主题的依赖关系生存发展要诀财富获利金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第3页5版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD企业生存、发展、获利、财富与本次培训主题的依赖关系王府井世都百货金融危机——银行业经营不善集中破产汇源购并案持续经营终止……6版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD国际国内158年历史，华尔街前四大国际投资罗曼兄弟2008年9月15日宣布破产。总资产6390亿，负债6130亿，亏损上百亿。2万多人被扫地出门。国际投资银行高盛本月16日宣布第三季度盈利骤降70%，去年同期盈利28.5亿美元9月15日具有近40年历史的美国美林银行被美国银行购全球首屈一指美国保险巨头美国国际公司，业务遍及130多个国家，因近破产边缘9月16日被美国银行收购9月美国两大提供房屋抵押贷款的大型公司房利美和房地美宣布破产保护金融危机继续蔓延，对实体经济的影响超过预期，影响深度没有见底,广度还在扩散，经营环境日趋复杂后危机时代，改善财务状况，控制经营风险是当前和今后一个时期紧迫任务至9月国际五大风险投资银行，四家破产（罗曼兄弟、贝尔斯登、摩根士丹利、美国美林）企业生存、发展、获利、财富与本次培训主题的依赖关系金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第4页7版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD战略不明确：超出企业控制能力的趋势和事件缺乏分析对企业发展成功关键因素与核心竞争力认识不清对战略转型风险认识不足解决管理者面临的企业发展瓶颈问题经营出现重大问题：主营收入提升缓慢盈利能力不足连续亏损现金流不稳定市场份额萎缩资源配置失当、预算前瞻性不足…核心干部应该掌握的财富管理模式企业价值全面预算管理体系能够解决什么？8版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD企业价值全面预算动了传统全面预算管理的哪块根基？目前的全面预算多为全面利润预算只做全面利润预算割掉了什么？单纯做全面利润预算是毁灭财富的杀手，为什么？三大财务要件独有“资产负债”甩在外面？赚了利润，丢了钱该怎么预算？金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第5页9版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD这样的情况你在工作中出现过吗？为什么会出现呢……？是业务在管理您，还是您在管理业务？主题目标指标工具流程授权绩效专业科学……10版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD为什么有预算管理却起不到作用？什么使您玩不转提升企业价值的魔方？哪里出了问题？―预算目标不明确、不具高度？―预算内容有缺失？―预算管理组织不健全？―预算管理流程不正确？―预算未与绩效挂钩？―预算管理技术掌握不全面？―现行全面预算管理到底少了什么？金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第6页11版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD走进“全风险”预算管控时代盈利能力风险资本成本风险偿债风险△EVA经济利润风险“全风险”管控时代在企业表现形式薪酬获取与支付直接与风险挂钩绩效指标体系新增风险指标体系客观存在的“全风险”最大风险“持续经营终止”最大风险表现“四字命门”我们已进入“全风险、全成本”的企业价值全面预算管理新阶段稳定现金流风险12版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD财政部《企业内部控制规范--基本规范》第一章总则，第四条本规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：1.企业战略；2.经营的效率和效果；3.财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；4.资产的安全完整；5.遵循国家法律法规和有关监管要求。有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。COSO认为，内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程我们已进入“全风险、全成本”企业价值全面预算管理新阶段金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第7页13版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD⒊存货⒈货币资金⒉采购与付款⒋对外投资⒌工程项目⒍固定资产⒎销售与收款⒏筹资⒒合同⒓对子公司控制⒔财务报告编制⒕信息披露⒖预算⒗人力资源政策⒘计算机信息系统⒐成本费用⒑担保⒊人力资源⒈组织架构*⒉发展战略*⒋社会责任*⒌企业文化*⒍资金活动⒎采购业务⒏资产管理⒒工程项目⒓担保业务⒔业务外包*⒕财务报告⒖全面预算⒗合同管理⒘内部信息传递⒐销售业务⒑研究与开发*⒙信息系统企业内部控制17项具体规范——财会【2008】7号文企业内部控制18项配套指引——2010年4月26号五部委联合发布我们已进入“全风险、全成本”企业价值全面预算管理新阶段14版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD财会【2008年】7号文----企业内部控制具体规范第xx号--预算目的：引导企业加强对预算的内部控制，规范预算编制、审批、执行、分析与考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算内部控制目标。概念：指企业结合生产经营目标及资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关经费、额度的测算和安排的过程。企业预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算建立预算体系：企业应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求我们已进入“全风险、全成本”企业价值全面预算管理新阶段金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第8页15版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD财会【2010】11号文----企业内部控制配套指引第15号“全面预算”目的：为了促进企业实现发展战略，发挥全面预算管理作用，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。概念：本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排至少应关注风险：1.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。2.预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。3.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。我们已进入“全风险、全成本”企业价值全面预算管理新阶段16版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD企业创造财富的标志是什么？企业价值标志是什么？稳定的现金流？固定成本得在控制中？会计净利润增长？进入多领域快速发展？企业规模越做越大？经营风险在可承受范围内？毛利润稳定增长？金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第9页17版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD我们赚钱吗？我们赚钱了！为什么财务还说没钱花？利润表的会计净利润很多，为什么可用的现金和利润数不一样？赚的钱哪去了？财务帐记错了吧？我们已进入“全风险、全成本”的企业价值全面预算管理新阶段18版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD赚到钱的概念：本年度赚到钱的概念•有利润不是真正赚到钱！•有利润，又有钱花，以收抵支后余额多少才算赚到了钱？！•经营风险明确且在可控范围内，说明赚到钱可以装进兜里！•有会计利润，还要有经济利润才是真正赚到了钱！中长期赚到钱的概念•中长战略目标明确，主营业务突出，利润来源稳定•职能部门战略配合公司战略清晰，可落地是赚钱保障•主营收入呈上升趋势，成本费用呈下降趋势是赚钱表现•不良资产有标准，在积极处置中是遏制亏钱关键…………只盯着钱，不一定赚到钱！我们已进入“全风险、全成本”的企业价值全面预算管理新阶段金信永恒管理顾问公司2011年08月广州国际注册管理咨询师——张瑾第10页19版权所有©财道（北京）管理咨询有限公司FortunePower(Beijing)ManagementConsultingCo.,LTD进入“全成本”企业价值全面预算管理新地标2010年1月7日国资委主任在央视媒体宣布2010年1月1日央