医院预算管理的程序和方法侯常敏

医院预算管理的程序和方法侯常敏小飞守角制作北京同仁医院财务处处长清华大学MBA注册会计师高级会计师北京市卫生经济学会第八届常务理事[e-mail]010-5826511113701127595自我介绍小飞守角制作理论篇预算的概念医院预算管理的必要性医院预算管理面临的问题全面预算管理的概念操作篇全面预算管理框架预算编制前的准备工作预算编制的原则、程序、方法和内容预算执行与控制预算分析与考核医院预算管理制度实例篇购置大型医疗设备可行性论证报告编写提纲目录小飞守角制作19世纪中期20世纪30-70年代20世纪80年代后期中国式管理预算管理的形成产生期计划经济市场经济成熟期发展期小飞守角制作预算的概念•预算是医院未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是经营和管理计划正式的、量化的、货币化的表现•预算既是计划工作的成果，又是控制经营生产活动的依据。通过合理分配人力、物力和财力等资源，协助医院实现战略目标和经营计划，并控制开支，提高资产使用效率预算会计计划时间事前-事中-事后事后事前灵活性动态控制遵循《医院会计制度》动态表现形式价值化、数量化价值化数量化目的控制开支，提高资产使用效率向使用者提供会计信息明确工作目标小飞守角制作组织行为学例外管理以目标为导向以人为中心以成果为标准“自我控制”目标管理管理理论基础对例外项目迅速研究形成原因，采取改正行动，落实责任人，规划时间加以解决通过分权、授权，对医院内部的所有事项进行权责划分委托代理分权式的民主参与管理小飞守角制作十七大：把建设资源节约型社会的要求落实到每个单位新医改：强化公立医院公益性和政府有效监管所有者和管理者的责权，形成决策、执行、监督相互制衡，有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的机制严格预算管理，加强财务监管和运行监督医院预算管理的必要性行业主管层面•当前情况VS未来前景•资产状况VS资金效益•结余数量VS净资产质量•预算编制VS执行监管医院运营层面•战略目标VS协调执行•过程控制VS调节偏差•资源配置VS运营效率•日常经费VS应急能力财务管理目标精细管理、过程控制、量化指标、持续发展小飞守角制作小飞守角制作重“支出经济分类”轻“预算责任中心”重“报表”轻”分析“？？？预算过程复杂，工作量巨大，管理成效不明显全面预算管理在明确战略发展目标的前提下，将医院的业务、资金、人才、信息等各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制的过程，以便有效地组织和开展医疗服务活动，完成既定工作目标的管理工具重“收支”轻“资金”全面预算管理的概念小飞守角制作全面性与灵活性兼顾全程跟踪重要经济业务全面反映预算执行情况全部门纳入预算控制系统全角度支持经济管理决策全口径设计预算考核指标全面预算管理的特征小飞守角制作资源配置绩效考核沟通协调规划未来细化医院整体发展目标和年度经营计划为各科室和项目确定了具体可行的努力目标和共同遵守的行为规范强化控制预算的功能协调各科室和项目的行动、并保证一致性将医院的战略目标向预算责任人传达便于预算责任人在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小是控制经济活动的手段预算是各科室和项目绩效考核的基础和比较对象优化财务和百财务资源，向关键的科室和项目配置最优的资源小飞守角制作预算审核批准预算执行与控制预算调整预算评估与报告预算编制全面预算管理框架预算调整原则预算调整条件预算调整时间预算调整方式预算调整流程预算调整考核预算执行情况分析预算评估报告预算评估与绩效考核预算编制模板预算编制流程预算编制时间管理预算编制指南预算编制模型预算审核流程预算批准流程预算执行流程滚动预算编制流程预算控制内容预算控制方法预算控制标准小飞守角制作医院战略将战略转变成战略关键业绩指标确定战略方向和所需的资源年度预算战略”着陆“人力资源和财务计划每个指标在特定时期内需要达到的目标将人力资源和财务计划转换成年度预算3-5年中长期规划预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思考的一个过程。——彼得·德鲁克小飞守角制作实施计划制定目标预算单元组织机构预算编制前的准备工作小飞守角制作日常组织财务处监控机构财务处审计处决策机构院长书记会预算委员会考评机构人事处财务处执行机构各预算中心领导重视，全员参与小飞守角制作Concept输入阅读评价提交批准评价调整关闭控制阅读设定目标分析批准阅读评价决策科室财务处院长书记会预算委员会小飞守角制作管理目的预算管理单元绩效考核单元成本核算单元责任中心控制对象配置主体决策范围分层设置权责明确责任可控简捷高效目标一致小飞守角制作具体化Specific1全面、细致，包含绩效考核的各个方面时间要求Time-based5包括阶段性目标，必须要明确的时间要求相关性Relevant4与预算单元的职责紧密相关可实现性Attainable3至少有80%的实现可能性，才能保证对执行者的激励和约束作用可度量Measurable2每个目标都应有明确的可以客观计量的标准制定年度运营目标的原则：SMART小飞守角制作小飞守角制作客户关系维度内部流程维度学习成长维度财务收益维度•经济效率：成本收益率、人均收入、资产周转率•病人负担：药品比例、人均门诊费用、人均住院费用制定年度运营目标的方法：平衡计分卡以实现医院价值最大化为目标，平衡各利益相关者的不同要求把战略与内部业务运作及管理紧密结合起来建立了一套完整的KPI框架，衡量绩效的范围更全面、更实际、更客观•病人信任度：病员满意率、门诊病员增长率、住院病员增长率•零缺陷管理：病员投诉率、医疗赔偿率•科研技术：新项目开展评分、科研项目评价、科技产出评分•员工成长：职工年培训小时、职工培训合格率、学历与职称结构评分•服务效率：病床使用率、平均住院天数、人均检查次数、人均服务价值•服务质量：甲级病历率、病人治愈率、处方合格率、诊断符合率、检查阳性率、护理缺陷管理、综合质量考评小飞守角制作倒挤法：把不确定因素较小的单元的具体目标先确定，逐一扣除后倒挤固定比例法：各单元以往在实现整体目标中的贡献能力大小，合理确定比例基数法：以各单元上年完成目标或近几年完成的平均数为基数，预测速度因素分析法：将有可能影响各单元预算期目标完成情况的各因素综合分析自主申报法：各单元根据自身情况申报愿意承担的份额联合基数法：各单元在预设定目标的基础上，提出充分努力可增加部分杜邦分解法：将综合目标（收支结余率）分解为一系列财务指标年度运营目标分解的方法小飞守角制作作业动因：成本：下级自报数的五种情况情况一情况二情况三情况四情况五①上级要求数（D）6060606060②下级自报数（S）60708090100③目标基数C=（S+D）/26065707580④期末实际完成数（A）8080808080⑤超目标奖励（A-C）*80%1612840⑥少报罚款（S-A）*60%-12-6000⑦下级净奖励(⑤+⑥)46840联合基数法解析在确定各科室预算目标时，预算委员会（上级）每年根据医院战略目标，对行业进行分析和预期，结合医院的具体情况，提出各科室的年度目标，各科室（下级）在不低于上级提出的指标基础上，提出自己经充分努力可以完成的指标，以上下级提出指标的算术平均数作为当年医院的基数指标科室的年终收入=基本收入+风险收入其中，风险收入=科室超指标完成数额X奖励系数-科室少报数X受罚系数½奖励系数受罚系数奖励系数当下级科室自报以目标与实际完成结果一致时，其所获得的净奖励是最大的小飞守角制作任务年度完成时间季/月度完成时间责任科室预算准备预算制度发布预算系统设计预算编制培训10月预算委员会各科室目标下达医院战略规划预算目标（分解到各科室）11月1日—15日院长书记会预算委员会预算编制年度运营报告各科室工作计划年度预算（基本和项目）11月16日—30日各科室财务处汇总审批上报、汇总初审、终审、下达12月1日—15日12月15日—31日各科室财务处预算委员会分析调整院级、科室级分析调整申请及审批次年7日前次年20日前次月7日前次月20日前各科室财务处预算委员会预算考核纳入考核体系次年20日前预算委员会医院全面预算管理时间表小飞守角制作预算编制的原则量入为出应急安全实事求是积极稳妥综合全面统筹安排部门预算月度科室零基预算费用标准刚性控制严格调整小飞守角制作预算编制的程序小飞守角制作固定预算弹性预算增量预算零基预算•按照固定的业务量、定期并参照往年的预算编制•适用于固定费用或者数额比较稳定的项目预算编制的方法•对预算支出均以零为基础，从实际需要出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合性性及数额大小•适用于以前可能存在不合理或潜力较大项目•以历史发生数为基础，考虑预算年度业务量的变化编制•适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制•基于弹性的业务量编制预算，如：基本目标、期望目标、挑战目标•适用于变动成本费用小飞守角制作定期预算滚动预算确定预算概率预算•以1个固定的期间（如年度）为周期•适用于固定资产、部分公用支出的编制预算编制的方法（续）•根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标•适用于预算期变化大的指标编制，也适合长期预算的编制•直接预测预算的期望值•适用于预算期稳定的指标编制•为了使预算周期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制•适用于受外部环境影响较大的项目编制小飞守角制作小飞守角制作对医院一定时期和一定业务量范围内的固定成本、变动成本、业务量（收入）、结余等变量之间数量关系进行的一种定量分析方法固定成本：成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。但单位业务量所分摊的固定成本与业务量的增减成反向变动变动成本：是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。但单位业务量的耗费则保持不变预算编制的方法（本量利法）小飞守角制作•资本预算•现金收入•现金支出业务预测收入预算支出预算资金预算•财政补助收入•上级补助收入•医药收入•其他收入•人员支出•材料支出•管理费用•其他公用支出•门诊人次•出院人次•项目人次预计收支表预计资产负债表预计现金流量表预算编制的内容小飞守角制作时间跨度：3-5年调整频率：每年1次输出：战略目标时间跨度：1年调整频率：每年1-2次输出：各科室工作计划时间跨度：季度调整频率：每季1次输出：季度预算完成情况时间跨度：月度调整频率：每月1次输出：月度预算完成情况时间跨度：1周调整频率：第周1次输出：资金实时控制战略年度运营计划季度预算月度滚动预算资金周计划小飞守角制作单位收支预算•B1-01单位预算收支总表•B1-02科室分类收支总表•B1-03科室收入预算明细表•B1-04科室支出预算明细表•B1-05项目支出预算表•B1-06单位收支预算明细表财政收支预算•401收入支出总表•402医疗收支明细表•403药品收支明细表•409财政收入补充资料表小飞守角制作问题控制执行结果信息系统薄弱如一纸空文审批程序不规范预算执行中存在的问题•不作传达•不作追踪•管理会计不健全•信息质量差•多头审批•重复审批•特批滥批•责任不清•奖惩不明小飞守角制作预算控制的原则事后控制分析通报控制（非现金支出）事中控制审批控制预算内审批程序超预算审批程序预算外审批程序事前控制预算编制成本效益重要性刚性与柔性相结合指标控制与流程控制相结合归口控制小飞守角制作在线控制是依据专门的信息系统实现对重点预算事项的在线控制特点：各科室在申请暂借资金、报销费用时，系统自动提供该预算项目的预算数、已发生数和可用数等信息使结果更丰富有层次使流程更有效率使调整更具灵活性使分析更具全面性系统性是指按照医院内部控制流程和相应的审批权限，对相关资金支出的交易所进行手工流转并签字的过程特点：预算审批时以台账作为审批的重要依据人工流转单据的工作效率较低，行政成本较大手工控制预算控制的手段小飞守角制作目标传达预算编制完成开放预算合并审核关闭预算提交预算科室填报科室调整通知科室预算编制的在线控制小飞守角制作小飞守角制作资金预算的在线控制小飞守角制作杜绝