现金收支与管理

第六章现金收支与管理第一节现金管理制度第二节现金凭证和现金日记账第三节现金清查第一节现金管理制度情景展示一、现金的涵义（一）现金的定义狭义：是指单位的库存现金，即纸币和硬币广义：是指库存现金、银行存款、符合现金定义的流通手段银行本票银行汇票保付支票、个人支票邮政汇票、旅行支票思考：哪些项目不能作为现金使用？本章所指1.欠款客户出具远期支票（应收票据）2.因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（应收账款）3.各种借据和职工借支的差旅费（应收账款或其他应收款）4.邮票（库存办公用品或待摊费用）（二）现金的特征货币性-交易媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位通用性-现金可以用来支付费用或偿还债务流动性-在一定范围可以自由流动二、现金的收支范围开户单位使用现金的范围职工工资、津贴个人劳动报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出三、库存现金限额问题一：限额谁核定问题二：最高限额如何确定银行根据单位的实际情况满足3-5天的日常开支，边远和交通不便地区可多余5天，最多不超过15天三、库存现金限额问题三：超过限额的如何办问题四：需增加或减少限额的如何办及时送存银行向开户银行提出申请，由开户银行核定核定限额的意义：一是减少单位经常提取现金的麻烦，有利于保证现金安全二是可以减少现金流通，起到调节货币流通的作用四、不得坐支现金问题一：什么是坐支现金问题二：为什么不能坐支现金坐支现金是指收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支因为这关系单位的会计核算和国家对单位经营状况的监督，如果收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对单位进行有效监督了。⒈收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，库存现金限额不就是现金收入吗?会计上讲究收支两条线。收到的现金直接支付属于坐支现金，因为按规定所有收到的现金当日需要存入银行。支出现金用到的现金是你从银行提出来的，不是直接收到的。如果收支发生在不同日期相信你也就没有疑问了。请看下面的实例：如你2号收到100元，当日支出50元，1号库存现金10元。按要求你要去银行存入100元，提取40元，最后支出50元，如果要留备用金，还可以多提一点。实际工作中你可以把收到的钱支出出去，但是当日一定要在银行办理存款业务。就是你收到100元，支出50元，还剩下50元。之后带上那60元(上一天还有10元余额)和你要提现的40元的支票，去银行填一张100元的存单，做账时先做存入100元的业务，之后是提现40元的业务，最后是支付现金50元的业务。问题一：坐支现金的定性依据国务院《现金管理暂行条例》第ll条“开户单位现金收支应当依照下列规定办理：(二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。”问题二：坐支现金处理处罚依据《现金管理暂行条例实施细则》第20条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(四)未经批准坐支或者末按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的百分之十至三十处罚。”五、现金内部控制建立合理分工、各司其职的制度现金收付的交易必须有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度加强监督与检查单位的出纳定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作第二节现金凭证与现金日记账情景展示（现金核算的原始凭证）一、现金凭证现金收款原始凭证现金付款原始凭证发票收据工资表报销单借款收据领款收据普通发票增值税专用发票非经营性收据内部收据真实性复核完整性复核合法性复核审核账户设置及账务处理：现金反映库存现金的实有数登记现金的支出数登记现金的收入数练一练某行政单位2012年5月发生下列业务：1.5日，从开户银行提取现金5000元备用借：现金贷：银行存款对于同时涉及“银行存款”和”现金“的业务，为避免重复记账，只填制付款凭证。此业务应填制银行存款付款凭证练一练2.5日，职工李强因公出差，预借现金1000元借：暂付款—李强1000贷：现金1000行政单位预借差旅费记入“暂付款”，它是资产类账户练一练3.6日，用现金购买办公用品300元。借：经费支出300贷：现金300行政单位在行政活动中发生的各项支出记入“经费支出”，它是支出类账户练一练4.14日，卖废品取得现金收入100元。借：现金100贷：其他收入100行政单位如租场费、废品变价收入、利息收入、服务收入记入“其他收入”账户，它是收入类账户练一练5.15日，现金送存银行500元。借：银行存款500贷：现金500对于同时涉及“银行存款”和”现金“的业务，为避免重复记账，只填制付款凭证。此业务应填制现金付款凭证练一练6.16日，职工李强出差回来报销差旅费950元，余款50元以现金退回。借：现金50经费支出950贷：暂付款—李强1000出差回来，冲销“暂存款”账户练一练7.30日，计算发放工资，有关资料如下：本单位在职职工100人，应发基本工资总额210000元，应发津贴总额42000元，另外应发离退休人员6人工资16000元。代扣在职职工水电费9600元，住房公积金11600元，离退休人员水电费400元第一步：计算实发工资总额实发在职职工工资=252000-9600-11600=230800元实发离退休人员工资=16000-400=15600元实发工资总额=230800+15600=246400元第二步：开出现金支票提取现金246400元借：现金246400贷：银行存款246400练一练第三步：发放在职职工工资并代扣相关款项借：经费支出—基本支出—基本工资210000—津贴补贴42000贷：现金230800暂存款—水电费9600—住房公积金11600第四步：发放离退休人员工资及代扣水电费借：经费支出—基本支出—社会保障费16000贷：现金15600暂存款400事业单位2012年9月发生下列现金业务1.3日，从开户银行提取现金1500元备用借：现金1500贷：银行存款1500对于同时涉及“银行存款”和”现金“的业务，为避免重复记账，只填制付款凭证。此业务应填制银行存款付款凭证2.4日，开展业务活动取得现金收入300元借：现金300贷：事业收入300事业单位开展业务活动取得不上交财政专户的收入记入“事业收入”账户，它是收入类账户3.5日，卖废旧书刊取得现金收入100元借：现金100贷：其他收入100事业单位投资收益、废品变价收入、利息收入、捐赠收入记入“其他收入”账户，它是收入类账户4.9日，职工李明因公出差，预借现金1000元借：其他应收款—李明1000贷：现金1000事业单位预借差旅费记入“其他应收款”账户，它是资产类账户5.10日，用现金购买办公用品300元借：事业支出300贷：现金300事业单位开展业务活动或辅助活动发生的支出记入“事业支出”账户，它是支出类账户6.15日，将现金送存银行500元。借：银行存款500贷：现金500对于同时涉及“银行存款”和”现金“的业务，为避免重复记账，只填制付款凭证。此业务应填制现金付款凭证7.16日，职工李明出差回来报销差旅费950元，余款50元以现金交回借：现金50事业支出950贷：其他应收款—李明1000事业单位开展业务活动或辅助活动发生的支出记入“事业支出”账户，它是支出类账户二、现金日记账分角元十百千万分角元十百千万分角元十百千万日月结存支出收入对方科目摘要凭证号数×年现金日记账登记现金日记账的依据：根据审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证现金日记账的格式：一般采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两种，实际工作中常用的是三栏式现金日记账。课堂小结1.关于现金的管理制度2.现金凭证与现金日记账布置作业教材101技能训练一某事业单位2008年12月份发生以下业务：1.12月2日，开出支票从银行提取现金95000元，以备发工资。借：现金95000贷：银行存款950002.12月3日，以现金发放工资95000元。借：事业支出95000贷：现金950003.12月5日，提取现金5000元备用借：现金5000贷：银行存款50004.12月10日，王霞出差预借差旅费2000元，以现金支付借：其他应收款—王霞2000贷：现金20005.12月15日，购买办公用品1500元，以现金支付。借：事业支出1500贷：现金15006.12月25日，王霞出差归来报销差旅费1850元，余款150元交回现金借：事业支出1850现金150贷：其他应收款—王霞2000第三节现金清查一、现金的清查1.概念★将库存现金与现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。2.清查方法——实地盘点法。核对账面结存数实际结存数库存现金日记账财会部门二、现金清查的业务步骤成立清查小组清查现金出纳员必须在场，现钞逐张查点1.是否挪用现金2.是否白条抵库、超限现金额留用3.有无坐支现金4.账实是否相等现金盘点报告单三、现金清查的账务处理（一）行政单位现金清查的账务处理在现金清查中，若发生现金长款，应借记“现金”账户，贷记“暂存款”账户，若发生现金短款，应借记“暂付款”账户，贷记“现金”账户例：2012年5月31日，某行政单位现金清查中发现现金多余180元，原因尚未查明分析：此业务使现金增加180元，应当记入“现金”账户的借方，同时，使暂存款增加180元，应当记入“暂存款”账户的贷方。借：现金180贷：暂存款—盘盈180经核实，原因不明，经批准作冲减经费支出处理借：暂存款—盘盈180贷:经费支出—其他费用180例：2012年3月28日，某行政单位现金清查中发现现金短缺300元，原因尚未查明分析：此业务使暂付款增加300元，应当记入“暂付款“账户的借方，同时，使现金减少300元，应当记入“现金”账户的贷方。借：暂付款—盘亏300贷：现金3002012年3月30日，收到李明的赔偿款300元借：现金300贷:暂付款—盘亏300三、现金清查的账务处理（二）事业单位现金清查的账务处理在现金清查中，若发生现金长款，应借记“现金”账户，贷记“其他应付款”账户，若发生现金短款，应借记“其他应收款”账户，贷记“现金”账户例：2012年6月28日，某事业单位现金清查中发现现金多余210元，原因尚未查明分析：此业务使现金增加210元，应当记入“现金”账户的借方，同时，使其他应付款增加210元，应当记入“暂存款”账户的贷方。借：现金210贷：其他应付款—盘盈210经核查，属于多收正大公司款项，2012年6月30日退还款项借：其他应付款—盘盈210贷:现金210例：2012年3月28日，某事业单位现金清查中发现现金短缺300元，原因尚未查明分析：此业务使其他应收款增加300元，应当记入“其他应收款”账户的借方，同时，使现金减少300元，应当记入“现金”账户的贷方。借：其他应收款—盘亏300贷：现金3002012年3月30日，收到李明的赔偿款300元借：现金300贷:其他应收款—盘亏300课堂小结1.行政单位现金清查结果的处理2.事业单位现金清查结果的处理布置作业教材P101技能训练二