第20讲第一章第八节-固定资产(3)

【真题.单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用专题七固定资产【真题.单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用网校答案：B网校解析：财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。专题七固定资产【例.多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目专题七固定资产【例.多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目网校答案：ABCD专题七固定资产【知识点】固定资产的后续支出★★★固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。专题七固定资产一、固定资产发生的可资本化的后续支出结转固定资产账面价值借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生的可资本化的后续支出借：在建工程贷：银行存款等完工并达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程专题七固定资产二、固定资产发生的不可资本化的后续支出（一）企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用。借：管理费用贷：银行存款等（二）企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用。借：销售费用贷：银行存款等专题七固定资产【例】甲航空公司2×03年12月份购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。甲航空公司未将发动机单独作为一项固定资产进行核算。2×12年初，甲航空公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机的成本为700万元，另支付安装费用0.1万元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，替换下的老发动机报废且无残值收入，甲航空公司应编制如下会计分录：专题七固定资产【例】甲航空公司2×03年12月份购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。甲航空公司未将发动机单独作为一项固定资产进行核算。2×12年初，甲航空公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。（1）2×12年初飞机的累计折旧金额=8000×3%×8=1920（万元），将固定资产转入在建工程：专题七固定资产【例】甲航空公司2×03年12月份购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。甲航空公司未将发动机单独作为一项固定资产进行核算。2×12年初，甲航空公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。（1）2×12年初飞机的累计折旧金额=8000×3%×8=1920（万元），将固定资产转入在建工程：借：在建工程6080累计折旧1920贷：固定资产8000专题七固定资产新发动机的成本为700万元，另支付安装费用0.1万元。（2）安装新发动机：专题七固定资产新发动机的成本为700万元，另支付安装费用0.1万元。（2）安装新发动机：借：在建工程700.1贷：工程物资700银行存款0.1专题七固定资产（3）2×12年初老发动机的账面价值=500-500×3%×8=380（万元），终止确认老发动机的账面价值：（4）新发动机安装完毕，投入使用：专题七固定资产（3）2×12年初老发动机的账面价值=500-500×3%×8=380（万元），终止确认老发动机的账面价值：借：营业外支出——非流动资产处置损失380贷：在建工程380（4）新发动机安装完毕，投入使用，固定资产的入账价值=6080+700.1-380=6400.1（万元）：借：固定资产6400.1贷：在建工程6400.1专题七固定资产【例】2×12年6月1日，甲公司对生产车间使用的设备进行日常修理，发生维修费20000元。【例】2×12年8月1日，甲公司对管理部门使用的设备进行日常修理，发生修理费5000元。专题七固定资产【例】2×12年6月1日，甲公司对生产车间使用的设备进行日常修理，发生维修费20000元。借：管理费用20000贷：银行存款20000【例】2×12年8月1日，甲公司对管理部门使用的设备进行日常修理，发生修理费5000元。借：管理费用5000贷：银行存款5000专题七固定资产【知识点】固定资产的处置★★★企业在生产经营过程中，可能将不适用或不需用的固定资产对外出售转让，或因磨损、技术进步等原因对固定资产进行报废，或因遭受自然灾害而对毁损的固定资产进行处理。（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款专题七固定资产（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——非流动资产处置损失贷：固定资产清理属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于清理收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得专题七固定资产【例】乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元，报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税费的影响。（1）将报废固定资产转入清理时：专题七固定资产【例】乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元，报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税费的影响。（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000专题七固定资产（2）收回残料变价收入时：（3）支付清理费用时：（4）结转报废固定资产发生的净损失时：专题七固定资产（2）收回残料变价收入时：借：银行存款20000贷：固定资产清理20000（3）支付清理费用时：借：固定资产清理3500贷：银行存款3500（4）结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出——非流动资产处置损失33500贷：固定资产清理33500专题七固定资产【例】丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价400万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备。其残料估计价值5万元，残料已办理入库。发生的清理费用2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。假定不考虑相关税费的影响。（1）将毁损的仓库转入清理时：（2）残料入库时：（3）支付清理费用时：专题七固定资产（1）将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400（2）残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5（3）支付清理费用时：借：固定资产清理2贷：库存现金2专题七固定资产专题七固定资产【例】丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价400万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备。其残料估计价值5万元，残料已办理入库。发生的清理费用2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。假定不考虑相关税费的影响。（4）确定应由保险公司理赔的损失时：（5）结转毁损固定资产发生的损失时：（4）确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款150贷：固定资产清理150（5）结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出——非常损失147贷：固定资产清理147专题七固定资产【知识点】固定资产的清查★★★企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应当及时查明原因，并按照规定程序报批处理。专题七固定资产分类盘点后批准后（不考虑所得税）盘盈借:固定资产【重置成本】贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:盈余公积利润分配——未分配利润盘亏借:待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产借:其他应收款【保险或过失人赔偿】营业外支出贷:待处理财产损溢专题七固定资产【例】2×12年1月5日，丁公司在财产清查过程中发现2×10年12月份购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000元（假定与其计税基础不存在差异）。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。①盘盈固定资产时：②结转为留存收益时：专题七固定资产①盘盈固定资产时：借：固定资产30000贷：以前年度损益调整30000②结转为留存收益时：借：以前年度损益调整30000贷：盈余公积——法定盈余公积3000利润分配——未分配利润27000专题七固定资产【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。（1）盘亏固定资产时：（2）报经批准转销时：专题七固定资产【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产10000（2）报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失3000贷：待处理财产损溢3000专题七固定资产【知识点】固定资产的减值★★固定资产的真实价值有可能低于账面价值，在期末必须对固定资产减值损失进行确认。固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。借：资产减值损失——计提的固定资产减值准贷：固定资产减值准备【提示】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。专题七固定资产【例】2×12年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，机器的可收回金额合计为123万元，账面价值为140万元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。专题七固定资产【例】2×12年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，机器的可收回金额合计为123万元，账面价值为140万元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额17（140-123）万元计提固定资产减值准备。借：资产减值损失170000贷：固定资产减值准备170000专题七固定资产【真题.单选题】企业自用仓库出租，出租时账面原值300万元，已计提折旧30万元，计