第一讲货币资金、应收预付

第一章资产【考情分析】资产是会计六大要素中最重要的要素。这章每年所占的分值都很高；同时，各类题型在本章均会涉及。考生在对本章进行学习过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。而对于复杂的知识点，还要和其他知识点融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。年份单选多选判断不定项合计2015年10.5分4分3分14分31.5分2014年12分5分3分18分38分2013年18分2分3分18分41分本章考试要求（一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理。资产概述一、资产的概念过去：由过去交易或者事项形成现在：由企业拥有或者控制将来：预期将来会给企业来带经济利益【例题.判断题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（）正确答案：X【例题.多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备正确答案：AC二、资产的分类第一节货币资金一、库存现金1.现金管理制度（适用范围、限额、收支规定）现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。2.现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。3.现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。待处理财产损溢库存现金库存现金短缺溢余基本账务处理：短缺时，借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后，借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢溢余时，借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准后，借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付的金额）营业外收入（无法查明原因的）【例题.单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。（2015）A.冲减管理费用B.冲减财务费用C.增加其他业务收入D.增加营业外收入正确答案：D【例题.单选题】企业现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。（2015）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目正确答案：D二、银行存款1.银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。2.银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。未达账项（传递时间差导致）①企业已收，银行未收（企银）②企业已付，银行未付（银企）③银行已收，企业未收（银企）④银行已付，企业未付（企银）谁收谁多，谁付谁少3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。【例题】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：1·企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。2·企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。3·企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。4·银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。【例题.单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提起现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。（2015）A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7正确答案：A【例题.单选题】企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为()。（2015）A.160B.165C.152D.148正确答案：D【例题.多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知正确答案：AC三、其他货币资金1.内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。2.其他货币资金的核算①存出时,借：其他货币资金贷：银行存款②支付时，借：原材料（管理费用）应交税费-应交增值税（进）贷：其他货币资金③余款退回时，借：银行存款贷：其他货币资金【例题.多选题】下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（）。（2015）A.向银行申请银行本票划转的资金B.为开信用证而存入银行的专户资金C.汇向外地开立临时采购专户的资金D.为购买股票向证券公司划出的资金正确答案：ABCD【例题.多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。（2014年）A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款正确答案：ABCD【例题.单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户正确答案：A【例题.单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）（2011年）A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目正确答案：B【例题.单选题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）（2014年）正确答案：X第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费。（二）应收票据账务处理1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。3.基本账务处理①取得时，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）②到期收回时，借：银行存款贷：应收票据③到期未收回时，借：应收账款贷：应收票据④票据贴现时，借：银行存款财务费用贷：应收票据⑤票据转让时，借：库存商品等应交税费—应交增值税（进项）贷：应收票据银行存款（差额，也有可能在借方）【例题.单选题】甲企业2014年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。2014年12月31日应收票据的账面余额应为（）元。A.117000B.170000C.100000D.175750正确答案：A二、应收账款入账价值：商品的价款、增值税的销项税额、代垫的包装费、运杂费。商业折扣：销售时，已经发生。应收入账时直接扣除，不影响应收账款入账价值；现金折扣：销售时，预计有可能发生。用总价法处理，入账时，不考虑现金折扣，实际发生时，计入当期的财务费用。（折扣额=售价x折扣率）【例题.单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。（2013年）A.1000B.1005C.1170D.1175正确答案：D【例题.多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣正确答案：ABC【例题.单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款为60万元，适用的增值税率为17%。为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是（）万元。A.60B.62C.70.2D.72.2正确答案：D应收账款的账务处理（1）发生赊销时，借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）银行存款（代垫款项）（2）发生现金折扣时，借：银行存款财务费用贷：应收账款（3）转为商业汇票结算时：借：应收票据贷：应收账款【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款357000贷：主营业务收入300000应交税费——增（销）51000银行存款6000【例题.单选题】2014年9月1日，家公司赊销给乙公司一批商品，售价为10000元，增值税为1700元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是（）元。（2015年）A.11466B.11400C.11500D.11700正确答案：C【例题.不定项选题】甲企业2012年12月1日,向A公司赊销商品100件,每件原价1000元,由于是批量销售,甲企业同意给A公司20%的商业折扣,增值税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（不考虑增值税）；A公司12月9日支付了全部款项。要求：根据上述业务回答下列问题。1.对上述业务的表述中，恰当的是（）。A.确定应收账款入账价值时，应扣除可能发生的现金折扣B.确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现金折扣C.在确认销售商品收入时，应扣除已发生的商业折扣D.在确认销售商品收入时，不应扣除已发生的商业折扣正确答案：BC2.对上述业务的会计处理中，不正确的是（）。A.确认收入时，应借记应收账款92000元B.确认收入时，应借记应收账款93600元C.确认收入时，应贷记主营业务收入100000元D.确认收入时，应贷记主营业务收入80000元3.12月9日甲公司收回货款时，应计