第三章现金出纳业务的核算

1第三章现金出纳业务核算2第一节现金出纳业务核算概述一、现金出纳业务的意义现金（cash）是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。3银行现金特指是商业银行为办理现金业务而准备的库存现金，是银行流动性最强、盈利性最低的资产。形式上即包括纸币，也包括硬币。4现金的范围广义的现金：人民币现金、外币现金、具有现金性质的票据，金银等。狭义的现金：银行的库存现金（人民币纸币和硬币）5现金出纳是指直接用现款进行的货币收付行为。具体包括库存现金、外币、有价证券的收付、保管、调运以及办理收购和配售金银等工作。出：现金付出纳：现金收入6现金出纳业务的意义现金出纳业务是商业银行一项基础性工作，银行行使着全国的现金出纳中心的职能。现金出纳业务核算工作，对市场流通、维护人民币信誉、监督现金合理使用、维护各方当事人财产安全具有重大影响。7世界十大最美钞票《金钱的艺术》一书作者大卫·斯坦迪什日前公开了最漂亮的十大纸币：世界上最美丽的钞票不论哪个国家，好看的纸币总是令人心情更愉快……81.法属太平洋领土(法郎)92.马尔代夫(罗非亚)103.圣多美和普林西比民主共和国(多布拉)114.瑞士(法郎)125.科摩罗(法郎)136.新西兰(新西兰元)147.库克群岛(库克群岛元)158.香港(港币)169.冰岛(克朗)1710.法罗群岛(克朗)18二、现金出纳工作的任务按照国家金融法规和有关规章制度，办理现金的收付、整点、调运及损伤票币的兑换和销毁工作；根据市场货币流通的需要，调剂市场各种票币的比例，做好现金投放和回笼工作；19保管现金、金银、外币和有价证券及其他贵重物品，做好库房管理、票样管理工作，保证库款及现金、金银运送的安全；办理金银收购、配售和其他代理业务，开展金银回收和节约代用工作；20宣传爱护人民币，组织反假币、反破坏人民币的工作。加强柜面监督，维护财经法纪。21三、现金出纳业务的特点银行现金出纳业务是是现金货币流动的基础，它既要服务于国家货币政策和金融调控方针，又要服务于国民经济各部门、各单位和个人，以及银行自身管理的需要221.政策性强，涉及面广2.专业性强，技术要求高3.风险直接，责任重大4.管理性强面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置出纳业务管理机构执行现金出纳职能23四、现金出纳工作原则现金出纳工作必须建立健全内部控制制度手续严密、责任分明、及时准确1.双人经办日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库款运送，双人押运2.钱账分管（账实分开）3.按现金收付程序办理业务现金收入，先收妥后记账；现金付出，先记账后付款；金银配售24现金出纳工作必须建立健全内部控制制度4.复核制度复核的内容：凭证的正确性和合法性；现金来源和使用的合规合法性；清点和核对现金收付5.坚持交接手续和查库制度25大额现金支付管理的规定：《关于大额现金支付管理的通知》、《大额现金支付登记备案规定》、《中国人民银行关于进一步加强和改进现金管理有关问题的通知》1、储蓄业务收付权限：(1)付款≧10万元的需经批准(2)一日一次性提款5万元的备案(3)收款≧5万元的要求出示证件并经批准(4)收款≧20万元的备案2、对公业务现金支付权限：3、大额现金支付登记备案：26第二节现金收付业务的核算传统业务人民币、外币现钞的收付和兑换收入：借记现金科目，付出贷记现金科目27一、现金收款的核算（一）客户交存现金客户填写凭证：单位：现金交款单个人：存款凭条（或借记卡等）审核凭证无误后，加盖个人名章，现金收讫章。一联退回客户，一联记账。28现金缴款单样式29账务处理：借：现金贷：活期存款——**单位活期储蓄存款/定期储蓄存款－XX户30（二）所辖机构交存现金营业机构向其管辖行交存现金时应填制一式两联现金交款单，管辖行出纳员收到现金和凭证，经审核、清点无误后办理入库手续，会计分录为：借：现金贷：系统内存放款项（或内部往来）营业机构的会计分录与管辖行的方向相反。31二、现金付款业务的核算每日营业开始前，付款员应填写现金出库传票，向库管员领取一定数额备付现金，以便向客户办理付款。（一）客户支取现金单位客户支取现金时，应填制本行现金支付凭证（如现金支票等）到会计部门有关专柜办理手续会计员收到现金支付凭证后，应审查现金支付凭证日期、账号、大小写金额，用途、支用现金范围、取款人背书等，经审核无误后，将现金支付凭证右下角的“出纳对号单”撕下或以铜牌交给取款人，凭以向出纳部门领取款项。会计部门以现金支付凭证代替现金付出传票，办理转账个人取款填写取款凭条，或持卡取现32现金支票样式33其会计分录为：借：活期存款——**单位存款户活期储蓄存款/定期储蓄存款——xx户贷：现金34对公：出纳员审查凭证要素内容及会计记账复核签章无误后，登记现金付出日记簿，并按支付凭证配款。款项配妥后在支付凭证上加盖现金付讫及出纳员名章，连同支付凭证交复核员复点复核无误后，叫对号单或铜牌号，问清款项数额，收回对号单或铜牌号，再将款项交付取款人，并将现金支付凭证退回（随时或集中）会计部门。35（二）所辖机构支取现金营业机构向其管辖行提取现金时，应填写现金支票。管辖行收到现金支票后，经审查无误，办理现金出库手续。会计分录为：借：系统内存放款项（或内部往来）贷：现金营业机构的会计分录与管辖行的方向相反。36三、营业终了的账款核对及入库现金收入：每天营业终了，柜员应将当天所收到的现金按币种分别予以汇总，并将汇总数与现金收入日记簿的总数和会计部门现金科目借方发生额进行核对现金付出：计算出：当天实付现金总数＝备付金总数－未付的剩余现金数额与现金付出日记簿总数和会计部门现金科目贷方发生额进行核对结合上一日的库存现金，轧计当天的结存现金，装入自己的现金库，交押运公司保管每个营业网点设出纳人员，管理网点的现金，网点及柜员库存现金有定额，由出纳管理37四、出纳错款的核算出纳错款指在办理现金收付过程中发生的现金余缺现象，导致账实不符。错款处理的原则是：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能互补。38出纳错款长款短款“现金”账面余额﹤库存现金实存数额“现金”账面余额﹥库存现金实存数额39（一）出纳长款的核算若发生出纳长款，应及时查明原因，退还原主。若当天未能查明原因，可先由出纳部门出具证明，经会计主管人员同意后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“待处理财产损溢”科目。会计分录为：借：现金贷：其它应付款——出纳长款40经查明原因，若系客户多交或银行少付时，应及明退还原主，会计分录为：借：其他应付款——出纳长款贷：现金若经查找，该长款确定无法归还时，经批准后，可将此款作为银行收益处理，会计分录为：借：其他应付款——出纳长款贷：营业外收入——出纳长款收入41（二）出纳短款的处理若发生出纳短款，银行应及时查找收回。若当天未能查清收回在，可先由出纳部门出具证明，经批准，由会计部门填制现金付出传票，暂列“待处理财产损溢”科目。会计分录为：借：其他应收款——出纳短款贷：现金42经查明原因，追回短款时，会计分录为：借：现金贷：其他应收款——出纳短款若短款确认无法收回时，而原因又属于技术性短款或一般责任事故时，按规定手续报损，作为银行损失处理，会计分录为：借：营业外支出——资产一般损失贷：其他应收款——出纳短款43五、票币的整点与兑换（一）票币整点票币整点是指银行对票币进行整理和清点。整点时纸币按券别100张为把，平铺捆扎，10把为捆，以双十字捆扎；硬币百枚（50枚亦可）为卷，10卷为捆。每把（卷）须盖带行号的经手人名章，每捆须在绳头结扣处贴封签，注明行名、券别、金额、封捆日期，并加盖封捆员名章。凡经过整点的票币，要做到数字准确，完整票币和损伤票币分开，跺齐，捆紧，印章清楚。整点损伤人民币时，除按上述方法整点外，还应分版别捆扎。44（二）票币兑换票币兑换主要指兑换主辅币和残缺、污损人民币。主辅币的兑换由付款柜办理，兑换业务有收有付，应有复核的程序。兑换时由兑换人填制主辅币兑换清单，银行出纳人员受理后配款，并交复核员复核无误后一次交付清楚。45残缺、污损人民币的兑换，应按照《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》办理1.能辩别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，应向持有人按原面额全额兑换；2.能辩别面额，票面剩余1/2（含1/2）至3/4以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，应向持有人按原面额的一半兑换；3.纸币呈正十字形缺少1/4的，按原面额的一半兑换。兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的，兑付二分。46第三节现金库房管理与款项运送一、库房管理银行出纳现金库房是中国人民银行发行基金保管库（简称发行库）和金融机构的出纳现金业务库（简称业务库）的统称，是集中保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重要场所。为保证库房的安全，各级银行必须做好金库管理工作。471.各级行处应设置出纳专用库房，并配备责任心强的人员负责库房管理工作。库房必须坚固，符合安全条件，应有通风、防潮、防火以及报警等安全设施。库房的钥匙、密码必须分人掌管。2.实行双人库管共同负责制。库管员要明确责任，出入库必须同时进出；出入库的款项要互相复核，防止差错。3.严格出入库制度。所有现金都必须入库保管，入库的现金必须有账记载，出入库须按规定的手续和凭证办理，做到账款、账实相符。484.业务库款和发行库款必须分别列账，分别保管，严格划分，不能混淆。5.建立定期和不定期的查库制度。查库既包括对库存实物的检查，也包括检查库房管理制度的贯彻执行情况。49二、现金运送（一）现金运送的规定1.坚持双人押运，武装护送2.严守秘密，专车运送3.严密交接手续50（二）现金运送的核算1.运出行的核算运出行在收到调拨函，确定运送金额后，由出纳部门根据批件填制一式三联发款单，会计部门据此办理转账，同时填制一式三联的辖内往来借方报单。转账时的会计分录为：借：辖内联行往来贷：现金第一二联发款单连同联行报单一并交送款员办理出库，送交收款的银行营业机构。512.运入行的核算运入行接到联行借方报单、发款单和现金，经查点无误后，登记现金收入日记簿，在发款单加单联上加盖银行业务公章及负责人章，送交款员带回。然后填制现金收入传票，其会计分录为：借：现金贷：辖内联行往来52三、向央行提取和交存现金的核算（一）提取现金出纳员签开中国人民银行现金支票经出纳负责人和主管行长审批同意，在现金支票存根上签字，由会计主管人员审核，加盖预留中国人民银行印鉴交提款人向中国人民银行发行库提取现金。53现金提回后：应立即交库管员办理现金入库手续。库管员清点核对现金无误后，填制现金入库单一式两联，一联留存，凭以登记库存现金登记簿，一联递交出纳人员。出纳人员根据现金支票存根联和现金入库单登记现金收入日记簿加盖现金收讫章及经办人员名章之后，将现金支票存根联交会计部门作贷方记账凭证集中编制借方记账凭证，现金收入日记簿和一联现金入库单作为借方凭证附件，办理转账。54其会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项55（二）交存现金库管员填制中国人民银行现金交款单一式两联根据交款单填制现金出库单一式两联经出纳负责人和主管行长审查同意，在出库单上签章，据以办理现金出库手续。现金和两联现金交款单一并点交交款人。交款人持单押款到中国人民银行发行库办理现金交存手续。现金库管员审查无误后，一联出库单凭以登记库存现金登记簿，另一联出库单连同现金交款单交会计部门作借方记账凭证，现金付出日记簿和一联出库单作贷方记账凭证附件，办理转账。56会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金57附：金银的核算：《中华人民共和国金银管理条例