成本与预算

成本與預算管理迎接21世紀新經濟時代的挑戰以技術創造競爭優勢的創新管理改變企業附加價值的知識經濟競爭一、變化多端的競爭環境二、企業面臨的成本管理變革三、生产成本管理四、成本設計案例五、預算管理研發成本與預算管理一、企業經營環境的改變量的經營(成長擴大策略)質的經營(重視經營績效)壹.變化多端的競爭環境高成長低獲利創業型經營成長高獲利價值型經營一般環境營收-成本=利潤景氣環境營收-營收=利潤競爭環境成本-成本=利潤二、企業創造利潤的模式壹.變化多端的競爭環境三、競爭市場之變化速度競爭成本競爭品質競爭價格競爭技術競爭【高】、【多】、【快】壹.變化多端的競爭環境四、成本競爭時代的來臨技術競賽價格競賽成本競賽企業競爭三步曲壹.變化多端的競爭環境SonyPS-II$299連續思考未來為過去的延長基本理念為維持現況保守式經營連續性思考以無限性為前提跳躍思考未來非為過去的延伸基本理念為新事業計劃革新性經營跳躍式思考保障有限性一、成本管理變革的必要性與時代意義(一)變動環境下經營模式的改變貳.企業面臨的成本管理變革舊式的經營以現況為出發點歷史實績為基礎以舊事來歷為問題視工作與人事變動為禁忌只檢討新的業務零基基礎的經營以零基為出發點沒有任何既定基礎只將重要度列為問題工作與人事自由調動也時常再檢討現行業務(二)從八股的經營轉變到零基經營貳.企業面臨的成本管理變革SCMStrategyCostManagement二、戰略化的企業經營產品差異化CostLeader利基經營功能強化成本企劃質量成本成本管理價值鏈分析戰略地位分析成本驅動力分析總體成本技術成本MLCC貳.企業面臨的成本管理變革三、建構企業的競爭優勢差異化優勢成本優勢加上差異化優勢終將敗陣成本優勢(低價)相對差異化地位優勢劣勢劣勢優勢相對成本地位貳.企業面臨的成本管理變革高成長、高獲利高成長、低獲利低成長、高獲利五、透過產品開發創造競爭力產品開發/設計機能設計成本設計新式樣設計提高價值降低成本貳.企業面臨的成本管理變革競爭力V=C↓F↑0%50%40%30%20%10%促銷產品改善型修訂戰略附加價值率=售價-材料成本售價毛利=售價-成本售價20%30%40%50%60%70%80%營收大小附加價值率毛利率PortfolioAnalysis六、成本競爭策略(一)Benchmark之競爭分析貳.企業面臨的成本管理變革促銷產品戰略修正型改善型獲利率%附加價值率%(二)成本競爭策略的組合貳.企業面臨的成本管理變革材料費加工費外包費管理費利潤材料費利潤售價附加價值加工費外包費管理費降低材料費高附加價值改善前改善後策略：‧從設計面重新檢討根本解決方法‧徹底檢討降低材料成本方案‧考慮製品是否繼續生產‧考慮OEM或外移※以VE手法考量成本之合適性※貳.企業面臨的成本管理變革(三)戰略修訂型的成本結構與策略材料費加工費外包費管理費材料費加工費外包費管理費利潤利潤降低加工費改善前改善後(四)改善型之成本結構與策略售價附加價值毛利率＝目標售價－目標成本目標售價附加價值率＝目標售價－材料成本目標售價×％×％貳.企業面臨的成本管理變革貳.企業面臨的成本管理變革Casestudy-I一、試整理出公司的產品競爭組合二、設定成本競爭策略方針一、成本概念(一)何謂成本1.依管理區分：變動成本、固定成本2.依類別區分：材料成本、加工費、管理費3.依策略區分：策略成本、非策略成本4.依性質區分：有形成本、無形成本5.依流程區分：生產成本、銷售成本、管理成本6.依方法區分：ABC/ABM、標準成本、批次成本參.成本管理InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC事業損益總營收總成本單位成本銷售數量銷售單價研發費用銷售數量銷售毛利環保費用管理費用耗材收入耗材成本品質成本MLCCConcept參.成本管理(二)成本與經營績效(三)銷售價格與成本的變化(一)實際成本+必要利益=市場價格(二)市場價格-目標成本=期待利益(三)市場價格-必要利益=必要成本參.研發成本管理確保企業永續的要件(四)成本構成的三要素(一)材料費(物)→研發80%/採購20%(二)加工費(人)→研發?%/製造?%(三)管理費(事)→管理/研發費用/模具參.研發成本管理產品開發的成本管理研發費用管理產品成本開發、測試費用人件費製造、採購費用低成本設計降低事前調查費降低試作、驗証費活用既有設計縮小新開發範圍降低採購成本降低製造成本集中標準機能開發新方式降低文獻、市調費用活用既有的KnowHow降低驗証、試驗費節省試作品費用採用標準圖面規格活用既有圖面規格採用它公司部品限定新部品開發策略化採購採用標準規格品改良製造方法機種整合量產化減少部品點數機構部品單純化採用它領域製品技術採用新技術開發支援環境二、產品開發的成本管理體系圖參.研發成本管理產品成本三、產品成本結構圖(CostTree)配件圖面開發圖面管理設計變更生產準備傳票電腦處理材料材料材料管理外包加工費搬運場地不良庫存維護生產能源設備工具、模具耗材人件費複印參.研發成本管理參.研發成本管理四、研發費用與產品成本(一)費用與損益的關係-I營收額=售價x銷售數量直接成本=成本x數量管理費用庫存、損障研發投資利潤材料費加工費模具分擔銷售管理Overhead庫存品質保證UMC=UAC專案損益參.研發成本管理四、研發費用與產品成本(二)研發費用與損益的關係-II營收額=售價x銷售數量直接成本=成本x數量管理費用庫存、損障利潤材料費加工費模具分擔銷售管理Overhead庫存品質保證研發投資UMC=UAC定額投資法參.研發成本管理四、研發費用與產品成本(三)研發費用與損益的關係-III營收額=售價x銷售數量直接成本=成本x數量管理費用庫存、損障研發分攤利潤材料費加工費模具分擔銷售管理Overhead庫存品質保證UMCUAC參.研發成本管理(四)研發費用與產品成本1.比率分攤法2.投資報酬率3.定額投資法分攤成本=研發費用預計銷售數量投資報酬率=(售價–成本)x數量研發費用營業額x?%=研發費用設定責任單位成本標準採取對策評價實際成本與標準成本之差異差異分析成本管理成本方針成本計劃成本設計成本製造成本標準成本分析CostDown成本管理CostDown五、成本管理與Costreduction(一)成本管理與Costdown參.研發成本管理利潤成本利潤成本利潤成本利潤成本傳統的CostDown觀念雙贏的CostDown觀念壓榨式(零和遊戲)雙贏的採購策略成本改善利潤剝削(二)CostDown的觀念改革參.研發成本管理經營方針實施成本設計易製化設計國際化採購系列化設計強化採購組織成本策略全面性降低成本活動降低材料費降低機械損失降低管理費利用VE來改善徹底檢討成本資訊管理提高管理精度改善訂單方式交貨管理廠商體質改善建立成本資料庫提升全員的成本意識合理之價格審查實施成本設計徹底實施VE教育促進廠商提案徹底實現機能採購架構成本資訊系統採購資訊提供給企劃、設計使用掌握成本資訊動態提高訂單系統之精度擔當人員之能力開發改善訂單系統適廠、適品、適量的採購短交期訂單之交期管理透過ABC分類實施重點管理廠商動態掌握指導廠商提高生產力的輔導系統適當的能力構成提高廠商的成本技術涉入長期成本方針年度方針企劃CostDown目標實施評價(三)全面成本管理之架構參.研發成本管理傳統的觀念：價格的訂定取決於成本滿足規格需求成本+企業預定獲利率=售價加法法則生產導向今日的觀念：價格是由市場決定的滿足客戶需求成本=市場價格-企業預定獲利率減法法則市場導向參.研發成本管理(四)決定成本的方法(五)成本結構的變化產品價格利潤利潤製造費直接加工費間接加工費材料費銷管費用直接材料間接材料與副料產品價格利潤利潤品質成本環保成本製造費直接加工費間接加工費材料費銷管費用直接材料間接材料與副料傳統的成本結構今後的成本結構參.研發成本管理愈來愈高銷售成本‧銷管‧服務製造成本‧材料‧加工‧管理研發無形成本環保成本利潤品質成本的最小化‧研發品質‧製造品質‧管理品質‧行銷品質‧服務品質‧採購品質六、研發與成本(一)成本觀念的改變‧環保設計‧環保採購品質成本參.成本管理(四)研發與製造部門之成本管理重點CostReductionCostControl研發部門開發、設計、製技製造部門製造、生管、採購選用價廉材料合理之採購活動少量設計降低不良率選擇低價設備適材適所製造方法改善提高效率、稼動率單價用量單價用量材料費加工費參.成本管理(五)研發費用對產品成本的影響1.Timeismoney(縮短開發時程→市場降價損失)2.少量多樣化的市場需求(研發費用分擔越來越高→系列化設計)3.Timetomarket(PLC&TLC縮短→機會成本)4.資源效率化需求→研發投資績效參.研發成本管理(六)考量M.L.C.C.(Mini.LifeCycleCost)InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC產品購置運轉成本維修成本報廢成本參.研發成本管理1.品質製造成本‧品質檢查、測試、設計審查等‧品質管理系統2.品質維護成本‧ISO-9000、QC教育等3.品質不良處理成本‧退貨、抱怨處理、賠償、保證等‧商機與企業形象4.社會成本‧報廢、資源浪費等參.研發成本管理(七)設計的品質成本(一)成本企劃1.成本企劃的觀念：以滿足市場顧客對性能、規格及價格的需求。於產品開發前，針對競爭，設定目標成本及確定選擇的技術、成本設計的策略活動。2.必須確定事項：a.市場競爭價格？b.滿足市場價格的成本設計技術為何？c.實力與目標出現差異時的施策手段？※以施策手段來保証『目標成本』的品質※3.重要性：a.開發階段決定成本的80%b.成本計劃太低，無法達成時勢必修正產品企劃c.成本計劃太高，產品缺乏競爭力市場競爭價格成本設計技術施策手段參.研發成本管理七、策略性研發成本管理(二)CWCR(CompanyWideCostReduction)目標成本CostDown標準成本研發部門成本管理的雙軌運作系統標準成本CostDown實際成本製造部門CostControlCostReduction參.研發成本管理(三)成本企劃的實施步驟PlanDoSee成本企劃成本設計成本管理參.成本管理新產品改良產品類似產品新產品改良產品類似產品新產品改良產品類似產品生產管理、採購新產品改良產品品質管理、品質保証類似產品新產品改良產品類似產品成本企劃C/D成果生產技術工程設計加工費C/D開發設計製品設計材料費C/D成本企劃設定目標售價營業設定目標售價PLANDOSEE顧客新產品推銷顧客要求CostDown開發階段先期試作階段量產試作階段§設定目標售價§設定售價§售價修訂§售價修訂§產品別材料費、加工費§組件別材料費、加工費§主要部品材料費，工程別加工費§主要部品別材料費、工程別加工費§顧客要求的CD無法達成部品別的材料費及工程別加工費§在構造層次採用新技術、新方式的VE提案§檢討組件、部品的廢除、一體化、代替或簡化(VE)§工法檢討，檢討基本加工機能§檢討工程得廢除、整合、變更、簡化、自動化等§部品別→材料費(單價x數量)→工程別加工費(費率x工時)§部品別材料費、加工費§檢討組件、部品的廢除、整合、代替及簡化(VE)§部品水準的規格、形狀尺寸、材質的最適化(VE)§檢討工程廢除、整合、變更、簡化、自動、標準化§檢討設備投資§檢討作業的廢除、整合、變更、簡化、自動標準化§部品別→材料費(單價x數量)→工程別加工費(費率x工時)§檢討部品水準的規格、形狀尺寸、材質的最適化，VE提案§製作檢查治具§決定內、外製及協力廠商§品質管理基準立案§大日程計劃立案設計對象部門§部品別→材料費(單價x數量)→工程別加工費(費率x工時)§檢討作業的廢除、整合、變更、簡化、自動化、及標準化§降低干涉損失及平衡損失生產準備階段的步驟參.成本管理(四)成本企劃體系圖(五)成本檢討產品構思案(機能/規格)銷售價格標竿訂價Benchmark目標成本目標利潤成本開發費銷管費市場上