财务会计第2章货币资金

企业财务会计学第二章货币资金黄冈师范学院商学院周一萍[e-mail]通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金在会计报表中的列示。学习目的与要求第二章货币资金重点：货币资金的会计处理。难点：货币资金的管理与控制。教学重点与难点第二章货币资金一、货币资金概述出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核第二章货币资金1.货币资金内容现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制1.概述（1）定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。（2）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。（3）核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况，该如何处理？第二章货币资金二、库存现金2.现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金第二章货币资金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：其他应收款—备用金贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款收回备用金借：管理费用等库存现金贷：其他应收款—备用金2.备用金业务核算第二章货币资金备用金是指付给单位内部各职能部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信贷找零或差旅费用的款项。3.现金清查核算现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益第二章货币资金三、银行存款及其他货币资金1、银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户2、银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。第二章货币资金2.银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②同城、异地使用③可以背书转让（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让第二章货币资金（4）支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城异地结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算；②电汇+信汇（6）委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易（7）托收承付①用于异地结算；②先发货、后收款第二章货币资金（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的第二章货币资金银行结算方式的归纳同城银行本票异地汇兑、托收承付、国际信用证同城、异地均可支票、银行汇票、信用卡、委托收款、商业汇票第二章货币资金（1）签发支票交收款单位付款单位收款单位（6）（2）（5）银行支票通知对账送交收款银行进账（3）转交支票付款单位开户银行（4）划转款项收款单位开户银行支票结算程序图第二章货币资金第二章货币资金第二章货币资金第二章货币资金（3）将汇票交收款单位付款单位收款单位（1）（2）（8）（4）（7）款项签发通知送交通送存汇票余款汇票知银行入账办理收申请转账款签发汇票（5）传递汇票付款单位开户行收款单位开户行（6）清算票款银行汇票结算程序图第二章货币资金第二章货币资金第二章货币资金（1）签发由付款人承兑的汇票交收款单位付款单位收款单位（4）（5）（2）(7)汇票通知汇票通到期付款到期知前委托收款项收款款送存银行（3）传递汇票、办理收款付款单位开户行收款单位开户行（6）划转票款商业承兑汇票结算程序图第二章货币资金第二章货币资金第二章货币资金第二章货币资金3.其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款第二章货币资金4.银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款和支票业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借：费用/负债/资产/所有者权益等科目贷：银行存款其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资金—xx资金存款贷：银行存款2.使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金—xx资金存款不在货币资金的核算范围内第二章货币资金注意以下几种结算方式的会计处理：托收承付与委托收款：办理手续时，借记“应收账款”收到款项时，再借记“银行存款”商业汇票：开出时，贷记“应付票据”收到时，借记“应收票据”银行支票：收到送存银行，借记“银行存款”开出，贷记“银行存款”第二章货币资金银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额5.未达账项的处理“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。第二章货币资金本章适用的会计准则中国会计准则《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》国际会计准则《IAS39——金融工具：确认与计量》第二章货币资金本章习题一、思考题1、建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？2、《现金管理暂行条例》对现金的使用范围是怎样规定的？3、国家对企业使用银行账户有哪些规定？第二章货币资金本章习题二、实训题（一）单项选择题1、下列项目中，应通过银行转账结算的是（）。A．出差人员预借的差旅费B．个人的劳动报酬C．职工的工资津贴D．结算起点（1000元）以上的支出第二章货币资金本章习题2、现金清查中发现的长款或短款，应根据盘点报告单记入（）账户。A．待处理财产损溢B．其他应付款或其他应收款C．营业外收入或营业外支出D．财务费用第二章货币资金本章习题3、汇款人委托开户银行将款项汇给异地收款人的结算方式是（）。A．银行汇票B．商业汇票C．汇兑D．委托收款第二章货币资金本章习题4、凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，无论同城或异地均可采用（）。A．托收承付结算B．委托收款结算C．银行汇票结算D．商业汇票结算第二章货币资金本章习题5、企业与银行对账时，“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额不相等（）。A．肯定有记账错误B．一定有未达账项C．肯定记账无错误D．可能是记账错误，也可能存在未达账项第二章货币资金本章习题6、在双方记账无错误的基础上，企业“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额不一致的原因是因为有（）的存在。A．预付账款B．预收账款C．未达账项D．预提费用第二章货币资金本章习题7、经过编制“银行存款余额调节表”，其调整后的存款余额为（）。A．企业可动用的银行存款余额B．企业应当在会计报表中反映的银行存款余额C．企业账面上的银行存款余额D．银行账面上的企业存款余额第二章货币资金本章习题8、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，应（）。A．待有关结算凭证到达时入账B．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账C．根据自制原始凭证入账D．根据“银行对账单”记录的金额入账第二章货币资金本章习题9、企业到外地进行临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项称为（）。A．银行存款B．银行汇票存款C．银行本票存款D．外埠存款第二章货币资金本章习题10、企业为了在异地采购材料将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的账户是（）。A．“应收账款”账户B．“材料采购”账户C．“银行存款”账户D．“其他货币资金”账户本章习题（二）多项选择1、下列结算方式中，只能用于异地结算的有（）。A．银行汇票结算方式B．托收承付结算方式C．商业汇票结算方式D．汇兑结算方式E．委托收款结算方式第二章货币资金本章习题2、下列结算方式中，既适用于同城结算，又适用于异地结算的有（）。A．银行汇票结算方式B．商业汇票结算方式C．托收承付结算方式D．委托收款结算方式E．银行本票结算方式第二章货币资金本章习题5、其他货币资金包括（）。A．外埠存款B．银行汇票存款C．银行本票存款D．信用卡存款E．银行支票存款第二章货币资金本章习题（三）核算与计算题1、A公司2007年6月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务：⑴6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款30000元，增值税5100元，签发转账支票付讫。⑵6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。⑶6月5日，报销供应处张伟差旅费1200元，原借现金1000元。第二章货币资金⑷6月6日，销售给东方公司产品一批，售价200000元，增值税34000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚未收回。⑸6月9日，企业汇往上海采购地银行50000元，设立采购专户。⑹6月13日，委托银行签发银行汇票一份，面值为40000元，交给采购员持往外地采购材料。⑺6月14日，接银行付款通知，支付上月应付水电费共计30000元。第二章货币资金⑻6月15日，企业将过期未用，面值为50000元的一张银行本票，退给原签发银行。⑼6月16日，上海采购站报账，采购材料价款40000元，增值税6800元，运杂费800元，已通过采购专户支付，材料尚未到达。⑽6月19日，持银行汇票去外地采购的采购员归来报账，采购材料价款30000元，增值税5100元，材料尚未到达。⑾6月21日，上述银行汇票余额4900元收回入账。第二章货币资金⑿6月23日，接银行收款通知，收到东方公司前欠货款共计234000元已入账。⒀6月28日，向银行申请签发银行本票20张，每张面值500元。⒁6月29日，以现金报销职工医药费860元。要求：根据以上经济业务，编制A公司有关的会计分录。第二章货币资金