货币资金和结算业务

第二章货币资金和结算业务第一节货币资金第二节支付结算业务财务会计第二章货币资金和结算业务第一节货币资金财务会计第二章第一节货币资金一、现金二、银行存款三、其他货币资金下一页第一节货币资金财务会计第二章第一节货币资金欧元港元比利时法郎澳门元爱尔兰镑澳大利亚元以上是各国货币,那货币是货币资金吗?货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。货币资金现金银行存款其他货币资金银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等财务会计第二章第一节货币资金第一节货币资金现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。人民币中国美元德国马克财务会计第二章第一节货币资金一、现金(一)现金的管理国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。一、现金财务会计第二章第一节货币资金(一)现金的管理(1)职工的工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。财务会计第二章第一节货币资金一、现金1.现金的使用范围(一)现金的管理财务会计第二章第一节货币资金2.现金的库存限额现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。一、现金(一)现金的管理财务会计第二章第一节货币资金一、现金3.现金收支的管理(1)企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。(一)现金的管理财务会计第二章第一节货币资金一、现金3.现金收支的管理(3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。(4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。(一)现金的管理财务会计第二章第一节货币资金一、现金4.企业内部现金管理企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。(一)现金的管理财务会计第二章第一节货币资金一、现金(二)现金收付的账务处理原始凭证审核记账凭证审核登帐现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。财务会计第二章第一节货币资金一、现金1.现金的总分类核算(二)现金收付的账务处理【例1】9月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。会计分录借：库存现金300贷：银行存款300【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用品费100元。会计分录借：管理费用——办公费100贷：库存现金100财务会计第二章第一节货币资金一、现金1.现金的总分类核算(二)现金收付的账务处理【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。会计分录借：其他应收款——李明500贷：库存现金500【例4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。会计分录借：库存现金400贷：营业外收入400财务会计第二章第一节货币资金一、现金2.现金的序时核算(二)现金收付的账务处理现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。财务会计第二章第一节货币资金年凭证摘要对方科目收入付出结余月日字号831本月收付合计及余额1500014500050091银付1提现备用银行存款30091现付1购办公用品费管理费用10091现付2李明借差旅费其他应收款50091现收1出售废旧物资营业外收入40091本日收付合计及余额700600600现金日记账一、现金财务会计第二章第一节货币资金二、银行存款(一)银行存款的管理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。银行存款管理的具体要求如下：1.严格执行银行账户管理办法的规定2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证4.定期与银行核对账目财务会计第二章第一节货币资金二、银行存款(二)银行存款收付业务的账务处理1.银行存款收付的总分类核算借银行存款贷存入银行或其他金融机构的款项从银行提取或支付的款项企业银行存款的实有数额为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。财务会计第二章第一节货币资金二、银行存款(二)银行存款收付业务的账务处理【例5】9月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金10000元备发工资。会计分录借：库存现金10000贷：银行存款10000【例6】9月11日，收到银行转来Ａ公司汇来前欠货款5000元。会计分录借：库存现金10000贷：银行存款10000财务会计第二章第一节货币资金二、银行存款(二)银行存款收付业务的账务处理【例7】9月12日，将本日销货款11700元(其中含增值税1700元)填制“进账单”送存银行。会计分录借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额)1700【例8】9月14日，购进甲材料一批，价款8000元，增值税款1360，签发转账支票付讫。会计分录借：材料采购8000应交税费——应交增值税(进项税额)1360贷：银行存款9360财务会计第二章第一节货币资金二、银行存款(二)银行存款收付业务的账务处理2.银行存款的序时核算银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。财务会计第二章第一节货币资金二、银行存款年凭证摘要对方科目结算凭证借方贷方余额种类号数月日字号99承前页300000910银付51提现备发工资现金现支10000290000911银收48收回Ａ公司货款应收账款汇兑5000295000912银收49销货款存入主营业务收入应交税费进账单11700306700914银付52支付购材料价税款物资采购应交税费转支9360297340银行存款日记账财务会计第二章第一节货币资金三、其他货币资金其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户可按“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”和“存出投资款”等设明细账，进行明细分类核算。财务会计第二章第一节货币资金三、其他货币资金外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。采购专户只付不收，付完结束账户。【例9】某企业委托当地的开户银行将10000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到汇兑结算凭证回单。(一)外埠存款会计分录借：其他货币资金——外埠存款10000贷：银行存款10000财务会计第二章第一节货币资金三、其他货币资金【例10】企业收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款8000元，增值税款1360元。(一)外埠存款会计分录借：材料采购——某供货单位8000应交税费——应交增值税(进项税额)1360贷：其他货币资金——外埠存款9360财务会计第二章第一节货币资金三、其他货币资金【例11】企业收到银行转回的多余款640元。(一)外埠存款会计分录借：银行存款640贷：其他货币资金——外埠存款640财务会计第二章第一节货币资金三、其他货币资金银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。(二)银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款财务会计第二章第一节货币资金三、其他货币资金存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。(三)存出投资款银行存款其他货币资金——存出投资款投资①向证券公司划出资金②购买股票、债券第二节支付结算业务财务会计第二章第二节支付结算业务一、支付结算纪律及原则二、票据三、结算方式四、信用卡下一页财务会计第二章第二节支付结算业务第二节支付结算业务支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行是支付结算和资金清算的中介机构。企业各项经济业务的款项结算，除按照国家现金管理条例规定可以直接使用现金办理收付结算外，都必须通过银行办理支付结算，即通过银行将收付的款项从付款单位账户划转到收款单位账户。准确及时地办理支付结算，不仅有利于国家减少货币流通量，节约现金使用，充分发挥银行的监督作用，严明企业结算纪律，维护经济秩序，保障资金安全，而且有利于企业顺利结清债务，加速资金周转，提高资金使用效益。一、支付结算纪律及原则结算纪律是指企业与业务往来的有关单位或个人办理业务结算时，所必须遵守的基本原则和制度。单位和个人是支付结算的重要当事人，严格遵守结算纪律，按照结算制度办理结算，是严肃信用制度，维护结算秩序的前提条件。财务会计第二章第二节支付结算业务(一)支付结算纪律一、支付结算纪律及原则根据《支付结算办法》及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为：财务会计第二章第二节支付结算业务(一)支付结算纪律1不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据2不准无理拒付，任意占用他人资金3不准违反规定开立和使用账户一、支付结算纪律及原则根据《支付结算办法》及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为：财务会计第二章第二节支付结算业务(一)支付结算纪律4不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金一、支付结算纪律及原则为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：财务会计第二章第二节支付结算业务(二)支付结算原则1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的账，由谁支配3银行不垫款根据《支付结算办法》的规定，支付结算办法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。二、票据财务会计第二章第二节支付结算业务票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托