海问--预算管理培训

内部培训资料，机密文件全面预算管理培训模板2002年11月北京海问投资咨询有限责任公司管理咨询部BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页2目录一、预算管理培训的目的二、预算管理的基本概念三、预算管理的全球最佳实践借鉴四、全面预算管理体系介绍五、案例－亚信公司的预算管理BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页3预算管理培训的目的准确理解预算的概念与作用；了解企业预算管理常见的问题和误区；通过介绍预算管理的理念与模型，更好地理解预算与公司战略、绩效管理、风险控制、成本管理之间的关系；通过介绍预算管理的全球最佳实践，了解国外先进企业实行预算管理的相关经验；通过介绍亚信公司预算管理的经验，加深对企业算管理的理解；为将来对客户实施管理咨询提供帮助。BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页4目录一、预算管理培训的目的二、预算管理的基本概念三、预算管理的全球最佳实践借鉴四、全面预算管理体系介绍五、案例－亚信公司的预算管理BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页5预算是什么海问对预算的描述Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。预算管理预算是对企业某一特定时期如何取得和有效使用财务资料的详细计划。预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。预算管理通常由预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等环节组成。BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页6预算管理的发展阶段自20世纪60~70年代以来，预算管理理论随着战略管理理论的发展而丰富和逐步完善。预算管理在西方企业管理理论发展过程中走过三个阶段：以“为计划而计划”的财务计划阶段以“预测为基础”的成长计划阶段以环境变动为前提，以应付市场竞争为核心，以资源再分配和组织再造为重点的战略预算管理阶段BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页7预算管理的发展阶段传统计划管理（第一阶段）与现代预算管理的主要差异比较项目传统计划现代预算1、形式复杂而广泛简明扼要2、内容数量化的资料评价、估计、假设、判断3、组成大量的预测少量的预测，以提出优劣方案的方式进行预言4、时间选择时间跨度长时间跨度短，采用时间上的滚动式预算5、主要动力来自于计划员来自公司最高管理当局，如总裁6、机构计划员收集、加工资料并把计划印发给各管理部门各级管理部门全面参与，不为计划而计划BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页8预算管理的发展阶段成长计划管理（第二阶段）与现代预算管理的主要差异预测不能替代预算管理战略预算管理以发展战略和培养市场竞争力为导向BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页9预算的作用科学完善的预算管理，在遵循公司战略目标的前提下，概括了公司的目标及达成目标的可行步骤，对公司有以下作用：细化战略规划和年度业务计划，对公司整体经营活动进行量化并作出计划安排促使公司管理层认真考虑完成目标的方法并对市场变化做好准备有助于计划、交流、设定公司员工的行为标准，使其符合公司战略发展需要预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具预算可以激励员工努力工作并作为员工绩效考评的依据BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页10预算管理组织及职责董事会管理层内部董事外部董事预算管理委员会首席执行官对企业各项预算的终审权涉及资本支出、企业并购等重大资本预算的最终决定权对预算日常执行情况的监督和检查权企业预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定权预算的报送权及下达执行权预算执行奖罚标准及形式的制定权预算纠纷的仲裁权执行预算报告预算执行情况根据实际情况上报预算调整方案BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页11预算编制方法固定预算与弹性预算固定预算系根据预算期内预计可实现的业务量编制的预算弹性预算系根据预算期内可实现的不同业务量而编制的预算增量预算与零基预算增量预算系指以基期的实际水平为起点，结合预算期业务量的变化，进行一定的调整而编制的预算零期预算系指以零为起点，假定现有预算都不合理而根据新的业务量编制的预算定期预算与滚动预算定期预算是指按照固定期限编制的预算滚动预算是指以始终保持相等的预算期为前提、在时间序列上连续逐期地反映未来发展状态而编制的预算BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页12企业不同发展阶段的预算管理重点企业发展阶段预算管理重点初创期资本预算增长期销售规划成熟期成本控制业务调整期现金流量BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页13预算管理与公司战略通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页14业务部门收入预算费用预算利润预算资金预算管理部门费用预算资金预算部门财务类KPI年度营运计划销售预测销售计划部门非财务类KPI预算管理与绩效管理部门预算绩效管理报告体系战略规划部门业务规划个人绩效考核绩效管理沟通反馈修正执行战略及行动规划年度经营规划公司预算公司KPI考核频率每日每周每月每季度每年预算实际执行情况平衡分数卡公司部门BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页15预算管理与绩效管理在公司中，预算与绩效管理都有不同的层次相对应；预算是绩效管理的基础，是公司各部门绩效考核的比较标竿；预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制，缺乏相应绩效考核的预算会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。预算公司战略战略目标公司绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算部门预算考核基础考核基础生成数据生成数据BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页16预算管理与风险控制在执行预算过程中进行数据分析可以作为公司风险识别的一种工具；而通过预算编制和执行过程中的监控可以防范如下风险（红色标注）：权益风险汇率汇率易变性利润折算风险权益价格权益价格易变性权益基础风险股利风险利率收益曲线风险利率易变性利率基础扩展预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误产品构成复杂记帐错误结算错误商品发送风险文党/合同风险超过限额欺诈交易舞弊洗钱安全风险主要人员风险办理程序中的风险运营控制风险系统风险程序风险编程错误模式/方法错误市场参照信息有误管理信息计算机系统故障电信系统故障对意外事件的规划企业风险市场/定位风险运营风险LiquidityRisk经济部门手段主要交易投资组合过分集中市场流动性风险市场流动性谨慎的市场流动性商业/事件风险信贷等级变化声誉风险失误风险法律风险灾难风险法规风险信贷风险信贷扩展风险直接信贷风险信贷等值风险结算风险关联风险沟通故障时间性差异造成的故障稳定性市场敏感度BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页17预算管理的误区和常见问题预算管理是财务人员的工作，其他部门只是略做配合企业面临的市场环境不确定时，预算管理就失去了意义预算管理采用由上而下的强制方式执行，上下级之间形成猫捉老鼠的游戏为预算而预算，预算管理缺少弹性预算管理缺少良好的IT工具支持预算管理与绩效考核的关系厘定不清BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页18目录一、预算管理培训的目的二、预算管理的基本概念三、预算管理的全球最佳实践借鉴四、全面预算管理体系介绍五、案例－亚信公司的预算管理BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页19预算管理的全球最佳实践借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页20预算管理的全球最佳实践借鉴最佳实践原理将预算制定与公司战略相联系可以使公司的战略更好地得到贯彻。预算对于资源分配和进度监控具有指导意义。将制定、执行预算同公司的战略结合起来，有助于调整公司策略，得到有关机遇和挑战的反馈，最终有助于提高绩效水平制定预算过程中应平衡考虑各类战略目标加强预算制定过程中的相互沟通对预算制订者实施相关培训最佳实践公司戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈克·戴尔每年都要举行几次会议向公司员工传达公司当前的战略。几年前，公司财务部进行了为期15个月公司全员培训，内容为资本收益率等战略指标。现在公司员工能够通过内部网络随时进入这些课程学习。最佳实践：将预算制定与公司战略相联系BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页21预算管理的全球最佳实践借鉴最佳实践原理实行最佳实践的公司制定始终如一的方针指导资源分配，运用公平的途径解决竞争需求。在资源分配的过程中节省了时间，加大对项目及运作的资金投入使战略的实施更加行之有效设计高效、合理流程能使公司更清晰的传递公司的战略；对营运和资本预算的回顾进行协调；对项目建议书采用综合考虑的标准，对项目建议书的评估采用一致的标准；采用跨部门的团队来评估项目建议书，按需求监控结果并修改流程最佳实践公司位于纽约的跨国制药界的巨人Merck&Co.,Inc.默克公司运用其过去调研项目所收集的数据资源，正在实施按照选择性定价原理为基准的资源分配方法。此系统整合了经济、财务、统计和电脑方面的预测来为Merck制定出适用于高风险、高投资调研和项目发展的评估标准。这种分析对Merck和其他此类长期处于开发领先地位的公司来说好处在于，它使分析者的结论在项目建议书中起到有价值影响最佳实践：设计战略性分配资源的流程BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页22预算管理的全球最佳实践借鉴最佳实践原理除了完成预算目标，通过改变评估流程和加强激励机制的转变，体现绩效考核的重要性，使公司形成对绩效管理更加综合的观念。在这种体制下，那些可以完成预算，但是不能得到预期市场份额和客户满意度的经理所获得的报酬将比能达到各项考核指标的经理逊色。这种观念的转变更注重综合绩效表现，同时也使预算流程更具真实性。最佳实践公司JP摩根投资银行、惠普公司、美孚石油公司均将奖金、利润分享及股票期权计划同业绩目标的达成相联系，例如将激励机制同扣除资本成本后的资本回报率相联系，此外还利用平衡分数卡进行绩效考评。最佳实践：将激励机制与绩效指标相联系，而不仅仅只是达到预算目标BICI内部培训资料，机密文件2019/9/29第页23预算管理的全球最佳实践借鉴最佳实践原理将成本控制与预算相联系，预算制订人员能够得到质量更高的信息，作出合理的预算。准确的成本管理系统是准确地制定预算的基础。当某一业务部门的预算制订并得到批准后，高层主管人员就成本的预算差异进行监控，这样有助于成本控制及对业务部门战略目标的可实现性作出评价。此外，管理层还能够发现