资金清算业务的核算[6]

资金清算业务的核算框架结构一、资金清算业务概述二、系统内电子汇划往来及清算的核算三、同城票据交换及清算四、人民银行支付系统业务核算列举：转账支票同城交换的流程借记支票资金清算产生的前提出票人收款人（持票人）出票人开户行收款人（开户行）②委托收款④银行往来清算①出票③交换支票⑤收款入帐央行票据交换所•完成票据交换及资金清算、划拨资金清算业务概述一、银行的支付中介作用银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会各部门、各单位之间商品交易、劳务供应进行货币清算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。•二、支付结算与资金清算的关系•1、支付结算：企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行起支付中介作用。•2、资金清算：是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。•3、二者的关系：紧密相连，相辅相成。•三、资金清算业务分类往账和来账本币和外币全额实时清算和差额定时清算系统内和跨系统同城和异地分类1、同城清算和异地清算（1）同城清算:同一城市不同银行之间的资金往来。例：北京工行与北京农行之间资金划转。大同城：同处于一个经济带的若干城市群（同一个票据交换区域），如珠江三角洲、京津唐之间不同银行间的清算。小同城：狭义上的同一个城市，北京市、广州市。资金清算方式：一般通过中央银行或清算机构如同城票据交换所进行。（2）异地清算：不同地区之间的银行资金往来。如：北京工行和西安市农行之间的银行资金往来。资金清算方式：一般通过央行办理。2、往账清算和来账清算按资金流向可将资金划分为往账和来账两大类。（1）资金付款人的银行，发出往账报单，办理资金支付；（2）作为资金收款人的银行即收报行，办理资金来账。(3)要求：对于一个银行，既处理往账业务又处理来账业务。须严格划分清楚，准确进行资金清算。（4）原则：“有往必有来，往来必相等”。3、本币清算和外币清算4、全额实时清算差额定时清算（1）全额实时清算。即参加资金清算的各个银行，采用实时处理方式，对每一笔付款或收款业务实时转发，并对其账户实时清算。（2）差额定时清算。差额是指银行按同一币种同一交易日的交易金额的净差额，即各银行将各自应付应收款项的金额进行扎差，得到应贷差额或应借差额，然后在固定时间通过人民银行的清算帐户进行资金划拨。•5、系统内清算和跨系统清算•资金往来关系按是否是在同一法人银行区而进行划分的。•（1）系统内清算：同一银行辖内所属各行处之间的资金账务往来，即传统所说的联行往来。各行开发的电子汇划系统完成资金清算。•（2）跨系统清算：不同银行系统之间的资金往来关系，通常通过央行进行清算或转汇。资金清算业务系统框架体系中国现代化支付系统央行外币清算系统银行卡支付系统中国银联票据交换和票据影像系统各地央行各银行系统内电子汇划系统核心基础并存并存并存系统内电子汇划往来及清算的核算一、系统内电子汇划及清算业务的概念二、电子汇划系统机构设置三、基本做法四、电子汇划业务范围五、各级清算中心间的信息传输方式和特点六、电子汇划业务核算系统内电子汇划及清算业务•一、概念•是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划；•各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。•系统内电子汇划系统与外部系统的接入方式（如现代化支付系统）总行清算中心发报清算分中心省、直辖市收报清算分中心省、直辖市发报经办行业务发起行收报经办行业务发起行•系统内电子汇划系统•的结构电子汇划系统机构设置•电子汇划系统主要由汇划业务经办行、清算行和总行清算中心通过计算机网络组成。•汇划业务经办行由汇划业务的发生行和接收行组成，汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行，清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算，总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算等账务的核算和管理的部门。基本做法•电子汇划系统采取“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法。•实存资金：是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。•同步清算：是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。•头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。•集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款户资信情况进行管理和监督。电子汇划业务范围一、异地划收款业务包括：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（电子汇兑、托收承付、委托收款等）、系统内行处间的资金划拨等；二、异地划付款也范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。1.电子汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输。2.电子汇划信息的传输，采用树形多级架构进行逐级纵向传输，各清算中心不直接发生横向电子汇划信息的传输。3.发送电子汇划信息可采取紧急的即时发送、一般的定额批发送和定时批发送三种方法进行。已发出的电子汇划信息不得撤销。4.各级清算中心对电子汇划信息要做到即时发送和处理，当日事项当日处理完毕，并由计算机自动结计当日资金清算汇差。各级清算中心间的信息传输方式和特点电子汇划业务核算电子汇划业务的账户设置1.“清算资金往来”账户。下设“电子汇划往来”和“清算资金往来”两个二级账户。“电子汇划往来”账户核算会计部门通过清算中心（组）办理划收款、划付款业务的往来款项。该账户按往来清算中心（组）或会计网点设户，办理划收款时记贷方，办理划付款时记借方，日终清算电子汇划款项汇差资金后余额应为零。“清算资金往来”账户核算由本行和委托行拨入清算中心的活期存款，按行处设“往来户”，拨入和清算转存时记贷方，退回和支付清算汇差时记借方。2.“待汇出汇划款项”账户。本账户下设“待汇出汇划款项户”，核算当天已接受的汇划信息因故未能发出的汇划款项。按照款项的付和收分别记入借方和贷方，在日后汇划信息发出后系统自动予以转销。日中电子汇划业务的会计核算1.划收款的核算（我付他收）（1）汇出行的处理①汇出网点的处理。收到付款凭证后，审核无误•借：活期存款——××存款人户贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（往户）②集中汇划点的处理。收到汇出网点的异地划收款信息填制“电子汇划款项划收款清单”两份、“电子清算划收款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”•借：清算资金往来——汇出网点往来户（来户）贷：清算资金往来——电子汇划款项户（往户）（2）汇入行的处理①集中汇划点的处理。审查无误后将汇入信息集中入账，并向汇入网点下传已入账信息。填制“电子汇划款项划收款清单”两份、“电子清算划收款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件•借：清算资金往来——电子汇划款项户（来户）贷：清算资金往来——汇出网点往来户（往户）②汇入网点的处理。汇入网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入账会话信息，填制“电子汇划款项划收款清单”两份、“电子清算划收款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件借：清算资金往来——集中汇划点往来户（来户）贷：活期存款——××存款人户2.划付款的核算（1）汇出行的处理：①汇出网点的处理。逐笔填制“电子汇划款项划付款清单”，并填制“电子清算划收款专用凭证”借：清算资金往来——集中汇划点往来户（往户）贷：活期存款——××存款人户②集中汇划点的处理。收到汇出网点的异地划收款信息填制“电子汇划款项划付款清单”两份、“电子清算划付款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件借：清算资金往来——电子汇划款项户（往户）贷：清算资金往来——汇出网点往来户（来户）（2）汇入行的处理①集中汇划点的处理。审查无误后将汇入信息集中入账，并向汇入网点下传已入账信息。填制“电子汇划款项划付款清单”两份、“电子清算划付款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件借：清算资金往来——汇出网点往来户（往户）贷：清算资金往来——电子汇划款项户（来户）②汇入网点的处理。汇入网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入账会话信息，填制“电子汇划款项划付款清单”两份、“电子清算划付款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件②汇入网点的处理。一般划付款业务：借：××科目——××户贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（来户）解付汇票的划付款业务：全额解付：借：汇出汇款——××银行汇票户贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（来户）有多余款：借：汇出汇款——××银行汇票户贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（来户）活期存款——××存款人户（3）特定直接借记业务的话付款业务。日终资金清算的处理1.日终对账2.日终汇差资金清算的核算（1）总行的处理：根据当日清算业务收发日报表汇差金额填制借、贷方记账凭证，与下级行清算汇差资金。借：系统内存放款项——××机构存放××款项户（应付汇差行）贷：系统内存放款项——××机构存放××款项户（应收汇差行）（2）分行的处理①应付总行（或上级行）汇差：借：系统内存放款项——××机构存放××款项户（应付汇差行）贷：存放系统内款项——存放××机构××款项户系统内存放款项——××机构存放××款项户（应收汇差行）②应收总行（或上级行）汇差：借：存放系统内款项——存放××机构××款项户系统内存放款项——××机构存放××款项户（应付汇差行）贷：系统内存放款项——××机构存放××款项户（应收汇差行）（3）集中汇划点的处理①与上级行的清算汇差金额为应付资金：借：清算资金往来——电子汇划款项户贷：存放系统内款项——存放××机构××款项户为应收资金：借：存放系统内款项——存放××机构××款项户贷：清算资金往来——电子汇划款项户②与下级行的清算汇差金额应付下级行资金：清算资金往来——汇划网点往来户账户余额为贷方借：清算资金往来——汇划网点往来户贷：系统内存放款项——××机构存放××款项户应收下级行资金：清算资金往来——汇划网点往来户账户余额为贷方借：系统内存放款项——××机构存放××款项户贷：清算资金往来——汇划网点往来户（4）管辖支行的处理应付上级行汇差借（或贷）：清算资金往来——集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）借：辖内往来——××机构往来户（应付汇差网点）贷：存放系统内款项——存放××机构××款项户辖内往来——××机构往来户（应收汇差网点）应收上级行汇差借：存放系统内款项——存放××机构××款项户借（或贷）：清算资金往来——集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）借：辖内往来——××机构往来户（应付汇差网点）贷：辖内往来——××机构往来户（应收汇差网点）（5）汇划网点的处理①应付汇差，“清算资金往来”账户余额为贷方借：清算资金往来——集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）贷：辖内往来——××机构往来户②应收汇差，“清算资金往来”账户余额为借方借：辖内往来——××机构往来户贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）同城票据交换及清算一、同城票据交换及清算的意义二、同城票据清算的基本规定同城票据交换及清算一、同城票据交换及清算的意义概念：同城票据交换及清算，是指对同一城市但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算，为加快凭证传递，加速资金周转，由其开户行按统一的时间，到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式。意义：其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率；其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营同城票据交换及清算二、同城票据清算的基本规定组织机构：人民银行设立票据交换所或人民银行委托当地的某商业银行组织。参加单位：同城内的有关商业银行；交通方便的可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换场次和时间：一般大中城市：每天两、三次；中小城市：每天一次同城票据交换及清算做法：1.对参