预算考评与调整

预算的调整与考评主讲人：预算目标预算编制预算考评预算监控公司战略转换为经营计划业绩薪酬预算组织YonyouSoftwareCo.,Ltd.全面预算的发展沿革预算最早出现于20世纪20年代左右，是杜邦、通用汽车和西门子等西方的一些大型企业用来管理成本和控制现金流的一种管理控制工具。至20世纪70年代，预算逐渐演化为业绩考证工具，进而与企业激励措施相结合。我国是在20世纪80年代初才正式将预算作为一种管理控制工具引入国内的企业。YonyouSoftwareCo.,Ltd.全面预算的发展沿革据调查，目前世界500强企业100%都通过信息化系统辅助实行了全面预算管理；国内500强企业也或多或少通过企业的ERP系统辅助实施了全面预算体系里的部分预算项目如财务预算。但大部分的国内企业在实施全面预算体系时，均表示实施结果不尽理想，归根结底，其主要原因在于“与战略脱钩、与绩效脱节、无规范流程、无有效工具”。其根本原因除了企业自身因素外，还缺乏了与企业相匹配的全面预算管理信息系统来辅助企业实施全面预算体系。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算目标预算范围/内容预算组织/制度预算编制预算执行与控制预算考核与监督预算体系预算调整YonyouSoftwareCo.,Ltd.一、预算调整1、预算调整概述2、预算调整的原则3、预算调整的方法4、预算调整的流程5、预算调整对信息化的要求二、预算考评1、预算考评概述1、预算考评构成2、预算考评的前提3、预算考评的设计思路4、预算考评的作用4、预算考评对信息化的要求目录YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整概述指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更.YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的条件市场环境、经营条件、战略决策、政策法规等发生重大变化：致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，增补临时预算。1．企业体制改革。2．大型自然灾害的影响。3．企业内部重大政策调整。4．国家政治经济生活中发生不可抗拒事件。5．国家宏观政策大幅调整。6．市场经济形式发生重大变化，企业经营目标必须进行调整。7．业务经营范围变更。销售收入时间差异，新产品投放的推迟，显着的现金流通速度变化，新的资本投资。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的原则（1）预算内的调整对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行。鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。（2）预算外的调整由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的原则财务管理部门对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会、企业董事会或经理办公室审议批准，然后下达执行。（3）预算调整事项应当遵循的原则：①不能偏离企业发展战略和年度预算目标；②调整方案应当在经济上能够实现最优化；③调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的程序预算调整程序预算调整应当由预算执行单位向企业预算委员会提出书面报告，报告中应包括以下内容。（1）主要财务指标的调整情况。（2）调整原因。（3）预计执行情况和保障措施。（4）财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的方法预算调整分为全面调整和局部调整。全面调整指对预算全面变动。这种变动是由于经济形势出现重大变化引起的,实质上是重新编制一次预算。没有特殊情况一般不轻易采用。局部调整是对预算的局部变动。在预算执行过程中,为了适应客观情况的变化,对预算进行局部调整，重新组织预算收支平衡是经常发生的。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的方法在中国主要采用以下五种方法。科目流用预算划转预算调剂动用预备费预算追加追减YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的方法科目流用指在预算支出科目之间的调入调出而形成的预算资金的再分配，又称“经费流用”。在预算执行中，由于各种原因预算支出科目之间会出现有的资金有余而有的资金不足的情况。为了充分发挥资金的使用效果，在保证完成各项建设事业计划，又不超过原定预算支出总额的情况下，可以在科目之间进行必要的调入调出。虽然预算科目流用只是在有关科目之间局部改变资金用途，不会影响总的收支平衡，但由于资金的用途和物资供应紧密相关，科目之间的经费流用也可能造成供求之间结构性不平衡。为了避免科目流用可能引发的供求结构不平衡，国家对流用范围和流用程序都作了规定。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的方法预算划转指在预算执行过程中发生企业、事业单位隶属关系或行政区划的改变，需要相应改变预算隶属关系时，将原预算划归新的领导部门或接管单位，即预算关系的转移。预算调剂上下级财政之间预算资金的调度。其目的是解决预算执行过程中发生的各级财政不平衡问题。预算调剂仅限于纵向之间的调剂，不包括地区之间，即横向之间的调剂。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的方法预算追加追减对原定预算收支总额的增加或缩减。预算追加追减会引起预算收支总额的改变，关系到财政收支平衡的实现。因此，追加收入必须建立在发展经济的基础上，减少支出要相应调整事业计划，要严格控制追减收入和追加支出。动用预备费YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的方法1、补助金制，即上级预算拨给下级预算一定数额的资金以弥补其预算差额；预算划转2、预算追加、追减3、动用预备费YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的流程YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算调整的流程预算调整调整周期：定期调整不定期调整调整方式：自上而下自下而上预算内事项否超预算事项是上级部门会审通过否预算外事项预算调整申请预算办公室会审预算委员会审批调整是上级部门会审通过是上级部门会审通过预算办公室会审预算委员会审批调整调整YonyouSoftwareCo.,Ltd.YonyouSoftwareCo.,Ltd.差旅费调整的流程YonyouSoftwareCo.,Ltd.YonyouSoftwareCo.,Ltd.信息化系统的优势在于可以将预算数据与实际的业务关联起来，将事后的形式控制提前到业务即将发生前的控制或业务执行中的控制环节；这样即使前期预算上报的数据不准确，也可以通过事中控制环节而产生的实际执行数据作为参考调整下期预算数据。YonyouSoftwareCo.,Ltd.YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算考评系统的构成一个完整的财务预算考评系统应该包含以下几个构成要素：考评主体、考评客体、考评目标、考评指标、考评方法和相关的奖惩制度。考评主体是指各级考评机构；考评客体即考评的对象，包括责任部门、责任人员和责任事项；考评目标是要保证企业预算管理目标的实现；考评指标则要根据考评客体的预算管理目标和考评的具体要求来设计；考评标准是企业财务预算管理总体目标和具体目标；考评方法包括指标、标准、表格、记录、对比分析、单项打分和综合评分等；奖惩制度要赏罚分明、严厉、有度。财务预算考评既要考评管理过程中的各个环节，也要考评管理过程中的各个责任部门和责任人员。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算考核前提条件有效的财务预算考核与评价要求一系列前提条件，这些前提条件并不一定是考评部门所能左右的，但这些条件的欠缺却会削弱考评部门有效进行考核与评价的能力。因此，企业应保证建立或完善以下考核与评价的前提条件：(1)完善的现代企业制度和清晰的法人治理结构。(2)培育企业文化。预算管理作为企业的一种内部控制手段，需要有企业文化的支撑才能取得理想效果。(3)规范、严密的财务管理(包括企业管理基础)工作和体系。基础工作薄弱、组织机构臃肿、业务流程混乱是推进财务预算管理的最大障碍。(4)详细的岗位职责描述及对职工的合理培训；工作量化；人员岗位的合理安排；明确工作目标；明确工作职责。YonyouSoftwareCo.,Ltd.绩效考核指标YonyouSoftwareCo.,Ltd.YonyouSoftwareCo.,Ltd.YonyouSoftwareCo.,Ltd.YonyouSoftwareCo.,Ltd.YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算考评的程序(一)建立健全考评组织机构财务预算考评组织机构是预算管理委员会所属预算考评小组，成员一般由财务、审计、计划和人力资源等相关部门的专业人员构成。主要职责：一是检查、核实预算制定和各业务部门预算执行、调整情况；二是收集、评价有关已执行预算的业务部门的经济运行情况，为下一年制定预算提出建议或意见，以促进预算的持续改进；三是对财务预算方案进行评价，为企业实施奖惩提供依据。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算考评的程序(二)制订考评实施办法财务预算考评组织机构要负责制订详细的考评实施办法，以便在预算期间结束后对各预算责任单位、责任人员进行考核。(三)收集考评所需的各种信息资料在一个预算期间结束后，各预算考评主体首先要收集考评相关的各种资料。预算考评所需资料包括内部资料和外部资料两个方面。内部资料主要是有关预算目标及其执行情况的资料，用以确定预算差异；外部资料包括影响预算执行结果的有关外部因素韵变动信息和相应外部市场的可比信息，用以进行差异原因分析。对预算的考核与评价，必须建立在充分、准确的资料基础之上。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算考评的程序(四)比较实际与预算的差异，区分不利差异和有利差异对于实际情况与预算之间的差异，根据其性质，可以分为两类：有利差异和不利差异。有利差异是指实际情况要好于预算的情况，如实际销售收入大于预算收入，某项支出的实际额小于预算支出额等；不利差异则与有利差异相反，是指实际情况要劣于预算，如实际销售收入没有达到预算的标准，成本费用超过预算标准等，这些差异显然对企业的利润产生不利的影响。对预算进行考核与评价的最终目的是希望消除那些真正不利的差异，确保企业的财务预算目标能顺利实现。在收集到相关资料，进行整理、计算之后，预算考评主体要逐项比较，列出各种差异，确定差异额，并分清是有利差异还是不利差异。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算考评的程序(五)分析差异形成的原因。明确相关经济责任这一步主要是对各项差异进行分析，查找差异产生的原因。并就如何消除不利差异，提出整改措施和办法。(六)撰写考评报告，发布考评结果经过预算考评，预算管理委员会所属预算考评小组需就考评情况和结果撰写考评报告，报告应肯定成绩，指出问题，找出原因，并为企业实行奖惩提供依据。报告内容主要包括以下方面：一是预算执行、调整、监控、分析考评指标与考评情况说明；二是预算考评评语，内容包括预算执行业绩、实际表现、优缺点、努力方向等。同时，预算考评完毕后，预算管理委员会应及时对预算考评结果进行整理、归档和发布。YonyouSoftwareCo.,Ltd.预算考评的作用1.确保目标利润的实现。2.预算考评可以帮助企业管理者及时了解企业所处的环境及发展趋势，进而衡量有关预算目标的实现程度，评估预算完成后的效益。3.对利润预算执行结果的考评，反映整个企业的经营业绩，它是编制下期预算富有价值的资料，是管理者完善并优化整个利润预算管理系统的资料依据。4.预算考评是对执行者业绩评价的重要依据。5.预算考评增强了管理者的成就感与组织归属感(组织归属感即指职工对抗自身工作组织的基本态度