营改增工作总结范文（通用4篇）

营改增工作总结范文（通用4篇）许多人都会在加班的时刻一头扎入做报告、写总结等各类文本以完成他们的工作职责，模范文本在学术界的价值得到了越来越多的认同。模范文本的构造能够给我们在写作上带来方向和思考的路径，如何利用这个结构性的模范文本去写作呢？根据您的需求，我们特地为您准备了1篇名为“营改增工作总结范文（通用4篇）”的文章。营改增工作总结篇【第一篇】房地产企业营改增试点关于老项目采用一般与简易计税方法会计分录对比房地产企业营改增试点关于老项目采用一般与简易计税方法会计分录对比根据财税〔20xx〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其20xx年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录：1、收到预收款时：借方：库存现金/银行存款贷方：预收账款（价税合计）2、企业预缴税款：借方：应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报）应交税费——应交城镇维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费附加贷方：银行存款3、支付建筑商工程款：借方：开发成本应交税费——应交增值税（进项税额）｛取决于开票企业的纳税选择，3%税务局代开票或11%｝贷方：银行存款/应付账款4、支付广告宣传费：借方：销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）｛取决于开票企业的规模，3%税务局代开票或6%｝贷方：银行存款/应付账款5、工程完工：借方：开发产品贷方：开发成本6、确认收入实现和结转成本：1借方：预收账款贷方：主营业务收入（由于预收房款是价税合计，结转收入时必须用计算公式将销售额与增值税分离）贷方：应交税费——应交增值税（销项税额）｛根据全部销售额按照11%税率计算得出｝2借方：主营业务成本贷方：开发产品7、结转当期销项税大于进项税时1借方：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷方：应交税费——未交增值税2计算税金及其附征：借方：营业税金及附加贷方：应交税费——应交城镇维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费附加8、假定当期应交税费——未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。根据附件2第（八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。本条第9款规定：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。房地产企业老项目采用简易计税方法下会计分录：1、收到预收款时：借方：库存现金/银行存款贷方：预收账款（价税合计）2、企业预缴税款：借方：应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳，机构所在地申报）应交税费——应交城镇维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费附加贷方：银行存款3、支付建筑商工程款：借方：开发成本｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支｝贷方：银行存款/应付账款4、支付广告宣传费：借方：销售费用｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致费用比一般计税方法多列支｝贷方：银行存款/应付账款5、工程完工：借方：开发产品贷方：开发成本6、确认收入实现和结转成本：1借方：预收账款贷方：主营业务收入应交税费——未交增值税｛根据全部销售额按照5%征收率计算得出｝2借方：主营业务成本贷方：开发产品7、计算附征：借方：营业税金及附加贷方：应交税费——应交城镇维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费附加在能够取得较多一般纳税人按照正常税率（而不是征收率）的专用发票的情况下，而且进项税与销项税差额较小时，实际增值税少于按照简易办法应缴纳的。在会计利润和所得税方面，一般方法计算的收入势必会少于简易方法，对企业所得税预缴毛利润方面以及当年费用扣除数额有很大影响。“营改增”前《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。因此，房地产开发企业收到预收款当天开具发票并产生纳税义务。“营改增”后《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第一款规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票，为开具发票的当天”。因此，房地产开发企业应在商品房交付时开具发票并产生纳税义务。以上规定的对比可以看出，房地产开发企业纳税义务发生时间发生了重大变化，从“收付实现制”变为了“权责发生制”。但由于购房人向有关单位办理银行及公积金按揭贷款、办理抵押登记、缴纳契税、申请购房补贴时均需提供发票，因此，房企需要按照主管税务机关的要求，进行增值税发票开具和申报缴纳税款。房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式：1、向购房者开具增值税普通发票，税率选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。2、向购房者开具增值税普通发票，税率填写3％的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。热销图书推荐：营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析20xx营改增一般纳税人转让自建的不动产相关政策及会计运用举例20xx年3月28日21:25阅读35根据财税〔20xx〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（八）条销售不动产，第4点一般纳税人销售其20xx年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。依据以上文件规定现就，一般纳税人销售其20xx年5月1日后，自建的不动产适用政策例举如下：20xx年1月1日购入土地使用权：借方：无形资产4800000贷方：银行存款480000020xx年5月2日开始建造厂房，年底竣工（达到预定可使用状态）。借方：管理费用40000（费用化部分4个月）在建工程80000（资本化部分8个月，根据《企业会计准则第6号——无形资产》的应用指南规定）贷方：累计摊销120000支付工程款：借方：在建工程500000应交税费——应交增值税（进项税额）55000贷方：银行存款555000年底竣工转入固定资产：借方：固定资产580000贷方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）假定预计残值20000，预计折旧20年借方：管理费用——折旧——房屋28000贷方：累计折旧28000借方：管理费用——摊销——土地110000(当月处置当月不摊销)贷方：累计摊销11000020xx年12月31日，将房屋处置：借方：固定资产清理552000累计折旧28000贷方：固定资产580000借方：银行存款6660000累计摊销230000贷方：固定资产清理552000无形资产4800000应交税费——应交增值税（进项税额）660000营业外收入——处置非流动资产878000销售其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款借方：应交税费——未交增值税300000（6000000*5%）贷方：银行存款300000预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。营改增后已缴营业税未开票该如何处理20xx/05/193174营业税已交，但是却未开票。51后营改增开始，营业税退出了历史的舞台。那么已交却未开票的这部分该如何处理呢?政策规定国家xxx公告20xx年第23号规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，20xx年5月1日以后需要补开发票的，可于20xx年12月31日前开具增值税普通发票(xxx另有规定的除外)。其中xxx另有规定：国家xxx公告20xx年第18号文件规定，房地产开发企业纳税人销售自行开发的房地产项目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代xxx。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。实务处理1.时间限制(1)非房地产开发企业已申报营业税未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。(2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除预收款已申报营业税未开具发票，无开具增值税普通发票的时间限制。(3)房地产开发已申报其他营业税(除因销售自行开发的房地产项目预收款已申报营业税外，如物业费、房租等项目产生的)未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。2.开票纳税理解虽开具增值税普通发票，由于“已申报营业税”，则不需要缴纳增值税。3.开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。开票处理一、按照免税操作(如安徽国税、山东国税)1.安徽国税操作(仅供参考)：(1)营改增纳税人使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。(2)营改增纳税人使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为：第一步，进入开票系统后首先选择商品编码;营改增工作总结篇【第二篇】营业税改增值税编辑同义词营改增一般指营业税改增值税营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。中文名营业税改征增值税外文名theChangefromBusinessTaxtoValue-AddedTax简称营改增批准机构国务院管理机构财政部、国家税务总局起点日期2012年1月1日试点范围全国（2013年）全面实施2016年5月1日目录1基本介绍2税控工具3范围和税率4实施步骤5实施进程6主要特征▪区别▪特点7计算规则▪应纳税额▪税率档次8改革试点▪试点行业▪试点地区▪扩围金融9政策解答10政策评价▪媒体评价▪社会评价11实施意义基本介绍编辑营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；[1]2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。[2]截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。[3]2016年中国首部宣传营改增政策的微电影，《老王的营改增》由绵阳微电影协会监制[4-5]。税控工具编辑李克强总理在国家税务总局考察李克强总理