中税协土地增值税清算审核表(定稿)

客户名称：税款所属期间：底稿要求：1．所有审核要点表均须作出记录并归在底稿中，若要点表不适用的，具体审核表可以不归在底稿中。2．本底稿未规定固定格式的，可以选择相应“通用工作记录表”进行记录。土地增值税清算税款鉴证工作底稿XXXX税务师事务所有限公司客户：序号索引号项目具备（√）一、综合类1101三级复核2102审核报告正本、附注3103审核整体工作计划4104涉税审核业务约定书5105涉税审核业务声明书6106关联方及其交易声明书7107企业提供资料清单8108企业基本情况表9109审核过程中重大问题请示报告10110与客户交换意见记录11111审核工作总结二、清算项目情况审核类12201清算项目基本描述13202常规开发项目“五证”审核表14203非常规开发项目审核表15204转让行为审核表16205常规开发业务清算单位审核表17206非常规开发业务清算单位审核表18207普通标准住宅审核表19208清算条件审核表20209整体清算审核程序表三、收入类21301收入总额说明审核表22302与收入相关的面积明细审核表23302-01普通住宅面积审核表24302-02非普通住宅面积审核表25302-03商铺及其他用房面积审核表26303转让房地产收入明细审核表27303-01各年度平均售价审核表土地增值税清算审核工作底稿目录28303-01-01普通住宅各年度平均售价审核表29303-01-02非普通住宅各年度平均售价审核表30303-01-03商铺及其他用房各年度平均售价审核表31303-02货币形式取得的收入审核表32303-03非货币形式取得的收入审核表33303-04视同销售收入审核表四、扣除项目类34401扣除项目说明审核表35402-01扣除项目及成本结转明细审核表36402-02总成本费用分配表37402-03分期（多项目）开发成本分配审核表38402-04项目成本汇总表39403清算项目合同、竣工决算清单40404取得土地使用权所支付的金额明细审核表41404-01支付的土地出让金审核表42404-02支付地价款审核表43404-03交纳的有关税费审核表44404-04土地征用费用审核表45404-05耕地占用税审核表46404-06劳动力安置费审核表47404-07安置动迁用房支出审核表48404-08拆迁补偿款审核表49405前期工程费明细审核表50405-01规划费用审核表51405-02设计费用审核表52405-03项目可行性研究费审核表53405-04水文费用审核表54405-05地质费用审核表55405-06勘探费用审核表56405-07测绘费用审核表57405-08七通一平支出审核表58406建筑安装工程费明细审核表59406-01建筑工程费审核表60406-02安装工程费审核表61406-03其他建筑安装工程费审核表62407基础设施费明细审核表63407-01开发小区内道路工程支出审核表64407-02供水工程支出审核表65407-03供电工程支出审核表66407-04供气工程支出审核表67407-05排污工程支出审核表68407-06排洪工程支出审核表69407-07通讯工程支出审核表70407-08照明工程支出审核表71407-09环卫工程支出审核表72407-10绿化费用审核表73407-11其他设施工程发生的支出审核表74408公共配套设施费明细审核表75408-01物业管理用房费用审核表76408-02变电站费用审核表77408-03热力站费用审核表78408-04水厂费用审核表79408-05居委会用房费用审核表80408-06派出所用房费用审核表81408-07幼儿园用房费用审核表82408-08学校用房费用审核表83408-09托儿所用房费用审核表84408-10公共厕所费用审核表85408-11自行车棚用房费用审核表86408-12邮电通讯用房费用审核表87408-13其他非营业性公共设施费用审核表88409开发间接费用明细审核表89409-01管理人员工资审核表90409-02职工福利费审核表91409-03折旧费审核表92409-04修理费审核表93409-05办公费审核表94409-06水电费审核表95409-07劳动保护费审核表96409-08周转房摊销审核表97409-09其他发生的间接费用审核表98410利息支出明细审核表99410-1金融机构借款利息审核表100411扣除项目汇总审核表101412与转让房地产有关的税金明细审核表102412-01营业税审核表103412-02城建税审核表104412-03教育费附加审核表105412-04地方教育附加费审核表106412-05水利资金审核表五、申报及其他类107501申报说明审核表108502已缴土地增值税审核表109503土地增值税纳税申报审核表110504关联方及其交易审核表111505通用横表112506通用竖表委托单位：索引号：101页次：审核项目：编制人：日期：所属期间：复核人：日期：复核人复核与否处理情况复核人：日期：5、审核意见是否恰当，审核报告的表述是否规范。6、相关事项或存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项是否已适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行。项目负责人部门经理意见公司（所）领导意见8、拟出具的审核报告是否适当。1、审核约定事项是否已实现；2、审核程序的制定与实施是否恰当；3、审核依据是否充分、适当；4、对遗漏未审核事项是否进行审核；5、是否需要重新考虑已实施审核程序性质、时间和范围；复核人：6、选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核；日期：7、与管理层、治理层以及其他方面是否进行了充分的沟通；2、审核意见的确定是否恰当。3、是否与项目负责人就项目的审计情况进行过充分的讨论；4、重大事项是否已提请进一步考虑；7、是否已完成审核报告初稿；8、是否已完成了工作底稿整理和编号工作。1、纳税调整项目是否按税法规定进行处理；4、已审申报表之间的相互勾稽关系是否已经核对相符，并经客户盖章确认；复核人：5、是否已取得客户管理当局声明书；6、是否已与客户交换过审核意见，并就调整事项取得一致意见；日期：（1）审核人员是否运用恰当的审核方法执行了预定审核程序，实现了审核目标；（2）是否已将审核过程记录在底稿中；（3）各项目的审核证据是否充分，专业判断是否正确，（4）审核结论是否明确，并与工作结果一致）；1、是否对助理人员工作进行了分工和指导，并已按照本所审核程序和本项目审核工作计划完成了外勤工作；2、对审核中碰到的重大问题是否已向部门经理请示并已获得解决；3、是否已详细复核了全部审核工作底稿并签字：三级复核工作底稿复核要点复核意见（一）××楼盘（项目）普通住宅土地增值税清算1.收入总额：××元；2.扣除项目金额：××元；3.增值额：××元；4.增值率（增值额与扣除金额之比）：××%；5.适用税率：××%；6.应缴土地增值税税额：××元。二、鉴证结论经对贵公司××楼盘（项目）土地增值税清算税款进行审核，确认如下：在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《浙江省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算若干问题的通知》（浙地税函〔2009〕222号）等有关政策规定，按照《土地增值税清算鉴证业务准则》（国税发〔2007〕132号）的要求，实施了包括详查会计记录等必要的土地增值税鉴证审核程序，现将鉴证结果报告如下：一、土地增值税清算税款申报的审核过程及主要实施情况（一）贵公司与土地增值税清算税款有关的内部控制制度已建立健全并得到了有效执行。（二）贵公司提供了×项目有关的财务报表、总分类账、明细账和记账凭证（包括与之相关的原始凭证）以及其他与贵公司土地增值税清算税款有关的资料。（三）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关土地增值税清算税款的金额和披露的审计证据。土地增值税清算税款鉴证报告××审[20××]第××号××房地产开发有限公司：我们接受委托，对贵公司“××”（项目）土地增值税清算税款进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的与土地增值税清算税款相关的会计资料及证明材料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及有关规定，对贵公司提供的与土地增值税清算有关的资料的真实性和准确性，在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，按照土地增值税的清算要求，鉴证清算结果并出具真实、合法的鉴证报告。（二）××楼盘（项目）非普通住宅土地增值税清算1.收入总额：××元；2.扣除项目金额：××元；3.增值额：××元；4.增值率（增值额与扣除金额之比）：××%；5.适用税率：××%；6.应缴土地增值税税额：元。（三）××楼盘（项目）商铺土地增值税清算1.收入总额：××元；2.扣除项目金额：××元；3.增值额：××元；4.增值率（增值额与扣除金额之比）：××%；5.适用税率：××%；6.应缴土地增值税税额：××元。清算事项的具体情况详见附件。附件：1.企业基本情况和土地增值税清算税款审核事项说明。2．土地增值税纳税申报鉴证主表及其明细项目审核表。具体包括：（1）土地增值税清算税款鉴证主表；（2）土地增值税清算税款鉴证（销售普通住宅）明细表；（3）土地增值税清算税款鉴证（销售非普通住宅）明细表；（4）土地增值税清算税款鉴证（销售商铺）明细表；（5）与收入相关的面积审核调整明细表；（6）房地产销售收入审核调整明细表；综上所述，贵公司××楼盘（项目）合计应缴土地增值税税额××元，实际已缴土地增值税税额××元（截止清算日），应补土地增值税税额元。本鉴证报告仅供贵公司进行土地增值税清算申报及报送主管税务机关受理土地增值税清算审核参考之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。（7）扣除项目及成本结转审核汇总表；（8）与销售房地产有关税费审核调整明细表；（9）土地增值税缴纳情况审核汇总表；3．税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。××税务师事务所中国注册税务师：税务师事务所所长：中国·杭州二0××年××月××日企业基本情况和土地增值税清算税款审核事项说明附件1：一、   企业基本情况1.成立日期：2.税务登记证号：（1）国税登记证号：（2）地税登记证号：3.地址：4.法人代表：5.注册资本：6.投资总额：7.企业类型：8.经营范围：9.其他：二、××楼盘（项目）基本情况1．××楼盘（项目）土地取得情况：2．××楼盘（项目）建设工程规划许可证取得情况：3．××楼盘（项目）建筑工程施工许可证取得情况：4．××楼盘（项目）验收、测绘成果情况：5．××楼盘（项目）销售情况：三、主要会计政策和税收政策1.公司执行《企业会计制度》及有关规定。2.公司会计核算方法：3.主要内部控制制度：4.土地增值税清算条件：5.开发产品完工的标准：6.成本费用的分配标准：7.开发产品销售收入确认的标准：8.开发产品视同销售确认收入的标准：9.与土地增值税清算项目相关的税收政策：10．涉及特殊纳税调整事项处理原则：四、土地增值税的审核情况（一）土地增值税应税收入的审核（二）土地增值税扣除项目的审核已售面积占可售面积比例××%，其中：普通住宅占可售面积比例××%非普通住宅占可售面积比例××%商铺占可售面积比例××%1.取得土地使用权2.房地产开发成本贵公司××楼盘（项目）账面房地产开发成本××元。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减××元，核定允许扣除的房地产开发成本为××元。按已售面积比例分摊为××元，其中：普通住宅允许扣除的房地产开发成本为××元，非普通住宅允许扣除的房地产开发成本为××元，商铺允许扣除的房地产开发成本为××元。××楼盘（项目）共××期，截止××年××月××日已符合土地增值税清算条件，本次清算对×期（或整个）项目进行清算。截至××年××月××日止，贵公司账面××楼盘（项目）土地增值税应税收入××元。经审核，其中：1.销售普通标准住宅取得账面应税收入××元，其中：住宅××套、面积××平方米、