第三章-中小学食堂会计核算办法

第三章中小学食堂会计核算办法第一节说明（略）第二节借贷记帐法简介（略）第三节会计科目运用及帐薄设置第四节会计实务操作实例第五节会计报表一、生活会计科目使用说明资产部类包括科目：现金、银行存款、应收及暂付款、库存菜票、库存物资、食堂支出等。负债部类包括科目：食堂收入、应付及暂存款、生活基金、菜票基数、微机存款、伙食结余等。平衡关系：（指全部账户）资产部类期初数合计=负债部类期初数合计资产部类期末数合计=负债部类期末数合计1．资产部类（1）现金本科目核算学校生活的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记“银行存款”、“应收及暂付款”、“库存菜票”、“微机存款”、“应付及暂存款”等；支出现金，借记“银行存款”、“库存物资”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等，贷记本科目。有余额在借方反映库存现金实存数额。设置现金日记帐，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生先后顺序逐笔编号并逐笔登记。每日终了，应计算当日帐面余额，与实际库存现金数额核对，做到帐实相符。（2）银行存款本科目核算学校生活在银行开设帐户中存入的各种款项。生活帐只允许在银行开设一个帐户。将款项存入银行时，借记本科目，贷记“现金”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等；提取和支付存款时，借记“现金”、“库存物资”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等，贷记本科目。本科目借方余额反映学校生活的银行存款数额。设置“银行存款日记帐”，会计根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并编“银行存款余额调节表”调节。（3）应收及暂付款本科目核算学校生活发生的各种应收款、暂付款、预付款等，发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等；收回或结算时，借记“现金”、“银行存款”等，贷记本科目。本科目借方余额反映尚未结算的应收及暂付款数额。本科目按不同项目和债务人设置明细户头并进行核算。（4）库存菜票本科目核算学校生活的库存菜票。收到食堂交来菜票时，借记本科目，贷记“食堂收入”科目；出售菜票时，借记“现金”，贷记本科目。本科目借方余额反映库存菜票数额。使用IC卡操作的学校，本科目不用，同时将“菜票基数”科目换成“微机存款”科目。（5）库存物资本科目核算生活各种主、副食品及燃料等一次性购买分批分期使用的各种物资。如面粉、大米、小米、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料，其他等。购入时按购买价格及运费等实际成本入账，经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等。领用时填制出库单，保管员依据出库单登记库存物资明细帐；生活会计依据月末编制的库存物资盘存挤销表，计算出本期实际支出数，借记“食堂支出”，贷记本科目。月末物资盘存挤销表的本期支出数要与保管员的出库数核对。月末借方余额反映物资的库存总额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“食堂支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等。（6）食堂支出本科目核算学校食堂各项支出，按伙食支出（食堂日常支出）、炊工工资、水电费、维修费等设置明细户头并进行核算。对于现购现用的物资，购买验收后凭发票或采购单，直接列入本科目核算，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”；对于批量采购、分批领用消耗的物资，期末用库存物资盘存挤销表核算出本期支出数，借记本科目，贷记“库存物资”，期末将该科目借方发生额结转“伙食结余”科目，结转时借记“伙食结余”，贷记本科目。结转后月末无余额。2、负债部类（7）食堂收入本科目核算学校食堂各项收入，按伙食收入（食堂销售收入）、拨入饮水费、炊工生活费及其他收入设置明细户头并进行核算，发生时借记“库存菜票”、“微机存款”、“现金”、“银行存款”等，贷记本科目；月末将贷方发生额结转“伙食结余”，借记本科目，贷记“伙食结余”。结转后月末无余额。（8）应付及暂存款本科目核算学校生活应付及暂存的各类款项。发生业务收到款项时，借记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“食堂支出”、等，贷记本科目；支出或结算款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等。本科目的贷方余额，反映学校生活各项应付及暂存款的总额。（9）生活基金本科目反映学校生活的历年伙食结余累计数。年终将本年伙食结余累计数结转本科目，借记“伙食结余”，贷记本科目。（10）菜票基数本科目反映学校生活启用的菜票数额（实行IC卡扣作的学校本科目不使用）。启用新票时借记“库存菜票”，贷记本科目；作废菜票时，借记本科目，贷记“库存菜票”。（11）微机存款本科目核算学校生活实有学生充值金额。学生充卡时，借记“现金”，贷记本科目；月末计算伙食收入时，借记本科目，贷记“食堂收入”，本科目的贷方余额反映学生IC卡上所剩金额。（12）伙食结余本科目核算学校生活的伙食盈亏。借方余额表示伙食亏损，贷方余额表示伙食盈余。年终将本科目余额结转“生活基金”。结转时，借记本科目，贷记“生活基金”。为及时反映食堂的盈亏情况，应按月编制“收入支出表”，及时发现存在的问题，分析原因不断改进。二、帐薄设置总帐现金日记帐银行存款日记帐应收及暂付款明细帐应付及暂存款明细帐库存物资明细帐食堂收入明细帐食堂支出明细帐等。引入竞争机制实行分组核算的食堂，需在食堂收入明细帐、食堂支出明细帐、库存物资明细帐中加设各级户头，并加设伙食结余明细帐。第四节会计实务操作实例1、某校新印制菜票5000.00元，审核无误后当月启用。借：库存菜票5000.00贷：菜票基数5000.002、某校使用IC卡操作，三月份学生充卡15000.00元。借：现金15000.00贷：微机存款15000.003、生活三月份出售菜票2500.00元。借：现金2500.00贷：库存菜票2500.004、四月份某校伙房交生活菜票1000.00元。借：库存菜票1000.00贷：食堂收入——伙食收入1000.005、四月份某校伙房交炊工生活费200.00元。借：现金200.00贷：食堂收入——炊工就餐收入200.006、四月份某校使用IC卡操作，食堂销售收入10000.00元。借：微机存款10000.00贷：食堂收入——伙食收入10000.007、某校三月份用支票拨给生活饮水费3000.00元。借：银行存款3000.00贷：食堂收入——饮水费3000.008、某校伙房三月份用现金购煤3吨，单价230.00元，付运费20.00元，月末入帐。借：库存物资——生活煤710.00贷：现金710.009、某校三月分支付炊工工资1500.00元，维修炊具等款300.00元，月末会计处理如下：借：食堂支出——工资1500.00元——维修300.00元贷：现金1800.00元10、某校年初用支票一次性拨付食堂饮水费4000.00元，用于补贴食堂每月份的生活用煤不足。借：银行存款4000.00元贷：应付及暂存款——饮水费4000.0011、拨入的饮水费，每月需分摊进行成本核算，全年按10个月计算，每月应转入食堂收入400.00元。借：应付及暂存款——饮水费400.00元贷：食堂收入——饮水费400.00元12、某单位5月份购进蔬菜6000元，肉类5000元，蛋类1000元，调类500元，食油3000元，面粉10000元。上期结存蔬菜200元，肉类150元，蛋类50元，调料40元，食油1000元，面粉500元。本月盘存结余蔬菜300元，肉类200元，蛋类60元，调类50元，食油1500元，面粉1000元。根据以上资料编制物资盘存挤销表如下：单位：某校5月份2003年5月30日编单位：元项目上期结存本期购进期末实存本期支出数量金额数量金额数量金额数量金额蔬菜200.006000.00300.005900.00肉类150.005000.00200.004950.00蛋类50.001000.0060.00990.00调料40.00500.0050.00490.00食油1000.003000.001500.002500.00面粉500.0010000.001000.009500.00合计1940.0025500.003110.0024330.00借：食堂支出——伙食支出24330.00元贷：库存物资——蔬菜5900.00元——肉4950.00元——蛋类990.00元——调类490.00元——食油2950.00元——面粉9500.00元第五节会计报表1、伙食收支明细表某校生活5月份食堂收入25000.00元，其中：伙食收入14500.00元，炊工生活费500.00元，拨入伙食费10000.00元。食堂支出24330.00元，其中：蔬菜5900.00元，肉类4950.00元，蛋类990.00元，调类490.00元，食油2500.00元，面粉9500.00元。（注：4月末伙食结余330.00元），根据以上资料编制5月份伙食费收支明细表如下：五月份伙食费收支明细表单位：某校2003年5月30日单位：元收入部分支出部分项目金额项目金额伙食收入14500.00蔬菜5900.00炊工生活费500.00肉类4950.00拨入伙食费10000.00蛋类990.00调料490.00食油2500.00面粉9500.00合计25000.00合计24330.00上月伙食费节约330.00本月节约670.00，累计节约1000.00负责人：制表人：2、资产负债表某校五月份根据生活总帐科目余额编制资产负债如下：资产负债表（生活）单位：某校2003年5月30日单位：元资产部类负债部类项目期初数期末数项目期初数期末数现金110.00200.00生活基金3000.003000.00银行存款6290.008890.00菜票基数10000.0010000.00库存菜票8800.005500.00微机存款库存物资1500.003110.00应付及暂存款4200.004200.00应收及暂付款500.00500.00食堂收入食堂支出伙食结余1000.00合计17200.0018200.00合计17200.0018200.00负责人：制表人：