ERP 第5章

第5章财务资源规划主要内容：5.1财务资源的界定5.2财务管理的基本概念5.3传统财务处理中存在的问题5.4ERP中的财务管理流程5.5一体化集团财务5.6财务管理与其他流程的接口5.1财务资源的界定5.1.1会计人员的价值取向1、会计人员角色和职能的变化首先，信息技术的发展和应用，彻底改变了会计工作者的处理工具和手段。其次，在信息技术环境下，会计人员不仅要承担企业内部管理员的职责，随着外部客户对会计信息需求的增长，会计人员应及时地向外传递会计信息，为社会、债权人、投资者、供应商和客户、兄弟行业、政府管理部门等一切会计委托、受托者负责、披露会计信息，提供职业化的会计和财务咨询服务。最后，在信息技术环境下，会计人员不再仅仅是客观地反映会计信息，而且应使会计信息增值和创造更高的效能。5.1.1会计人员的价值取向2、会计人员和会计信息系统关系的变化科学使用会计信息系统的会计信息制定各种业务活动、会计控制和会计信息的规则会计信息系统的维护5.1.1会计人员的价值取向3、会计人员能力需求和知识结构的变化会计人员能力需求的变化——未来的会计人员应具备如下五种能力：沟通技能、战略性和关键性的思考能力、关注企业客户和市场的发展、对关联信息进行科学的解释、技术熟练。会计人员应具备的知识体系——管理科学、信息技术科学、信息系统理论和方法科学、信息系统实施和管理科学会计人员的价值取向——建立持续教育和终生学习的信念、保持自身的竞争力、坚持会计职业的正直、客观性。5.1.2财务信息的界定人们如何来评估企业的业绩？主要依据企业会计提供的信息，即会计信息。会计信息涉及一个企业的资金，成本和盈利，反映了特定时期的财务状况，经营业绩和现金流量。会计是以货币作为反映方式，采用专门的方法，对经济业务进行核算和监督的一种管理活动或经济信息系统。现代会计学把主要为企业外部提供财务信息的会计事务称为财务会计，而把主要为企业内部提供财务信息的会计事务称为管理会计。财务会计和管理会计均有特定的目标和相应的处理程序和方法，从而形成不同的系统结构。5.1.2财务信息的界定财务会计（FI）主要目的在于为企业外部（国家、股东、领导部门等）提供全面反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动的信息。管理会计（CO）的主要目的在于为企业内部各级管理部门和人员提供进行经营决策所需的各种经济信息。5.1.2财务信息的界定对比项财务会计管理会计对象向外界用户提供信息向内部用户提供信息范围目的生成企业整体经营业务的财务报表。高度综合、真实但详细程度不能完全满足决策需要生成部分的或有特定目的财务报表。可以不综合、但详细程度可供计划、控制与决策采用时间性提供较长的、规定时期的信息（如年、季、月）、报告已发生的情况提供信息的时间范围有伸缩性（如从几小时到数年）、包括历史信息和预见信息约束遵照外部强制的标准、会计原则、方法和程序无强制和约束、以满足成本/效益分析要求为准在财务会计中，以总账管理为核心，结合应收，应付账款的管理。管理会计中，成本管理，财务分析来了解企业如何进行控制和决策。5.2财务管理的基本概念财务会计基本内容财务会计所提供的信息来源是多方面的，如总账管理、应收应付账款管理、固定资产管理、工资管理、票据管理以及多币制管理等，其中主要有两个部分：总账和应收应付账款管理。主要目的在于为企业外部提供全面反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动的信息。1、财务会计的基本概念总账管理：内容：总账是会计核算的核心部分，它支持和统帅着其他各部分，贯穿了资金流动过程中的各个环节。因此，总账的内容包含了会计程序的全过程。企业在生产经营过程中的会计程序是周而复始不断循环的。编制分录登录账簿期末结账编制报表进入下一个核算周期1、财务会计的基本概念总账管理：总账管理流程：收款凭证付款凭证转帐凭证原始凭证现金日记帐银行存款日记帐记帐凭证汇总表总帐明细帐会计报表现金库存银行对帐单（1）（4）（3）（9）（2）（4）（6）（5）（5）（7）（8）传统手工记账程序2、应收账款管理与应付账款管理应收账款管理应收账款是企业因销售商品、材料或服务应向客户收取的账款，一般设有应收账账户。应收账的功能：1）用来进行应收款的核算。2）对客户往来账的管理。对于那些比较复杂的销售业务，比较复杂的应收款的核算，需要跟踪其每一笔业务的收款情况，以及核算到产品一级。应付账款是企业应付采购账款。应付账主要处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务。与采购部门、库存部门相联系，并从中取得数据。2、管理会计的基本概念管理会计的主要目的在于为企业内部各级管理人员提供进行决策所需的各种经济信息。一般通过成本管理和财务报表分析这两个角度来实现管理功能。1）财务报表分析的技术指标：比率分析法财务比率分析的类别2）成本管理的基本概念成本:企业生产经营过程中各种经济资源的耗费。成本管理包括成本核算，成本预测，成本决策，成本控制，成本分析和成本考核。成本核算与管理过程的目标。进行成本预测、计划并编制成本预算完成成本核算进行成本分析与考核进行成本决策实现与相关业务过程的数据传递。p1302、管理会计的基本概念成本要素。制造成本是制造在生产过程中制造产品所花费的成本。直接材料。原料及零部件直接人工。直接改变原材料的形态或性质所用的人工制造费用。间接人工，房屋和设备的折旧等等标准成本体系标准成本是一个企业在正常的经营条件下所应达到的“目标成本”。它在生产开始以前，预先确定每一单位产品所需耗用的直接材料、直接人工和制造费用的标准数量和标准价格，作为核算产品成本的基础；然后根据这些标准成本来与实际成本相比较，分析成本的超支和节约，以加强企业的生产经营和成本控制。标准成本是一个基准点，它公平地体现了在预计产出数量范围内生产某产品的成本。因此，库存中的物料被认为是按标准成本储存的资产。具有相同零件号的每一种物料均被认为具有相同价值，这与先进先出(FIFO)或后进先出(LIFO)正相反，后者则根据采购某物料的实际用费，认为同一种物料具有不同的成本。在标准成本中，超出标准成本的部分一般是费用，计为逆差。同样，低于标准成本的部分则计为贷方，是顺差。按标准成本计价的销售成本加上成本差异等于实际成本。标准成本的目的目的是帮助成本的控制促进和简化产品成本计算提供作为指导产品价格制定用的成本数据便利企业预算的编制标准成本的特点使用标准成本来进行产品成本的日常核算所施行的成本制度，一般具有以下两个特点。记入这些账户的数额都按直接材料(标准价格乘标准数量)、直接人工(标准工资率乘标准工时)和制造费用的标准成本，而不是按它们的实际成本入账。实际成本和标准成本的任何差数另用“差异”账户予以归集，供作研究可能的补救措施之用。由于标准成本制度的应用在会计记录中反映出预计成本和实际成本的差额，以便通过差异数据的研究，找出预计和业绩的差异原因。差异分析主要有材料差异，它是由采购运输等原因所引起的；人工差异，它是由工资变动、加班加点等原因所引起的；制造费用，它是由季节变化等原因所引起的。以上内容可以通过业绩报告来表达。在会计记录中使用标准成本和成本差异的制度，称为“标准成本制度”。这种成本制度可以用于分批成本计算和分步成本计算。成本分类和构成直接材料费直接人工费变动制造间接费固定制造间接费管理费用财务费用销售费用直接成本(主要成本)间接成本(制造费用)产品成本(生产成本)经营费用(期间费用)生产经营费用(总成本)计算成本基本数据产品结构图和物料清单中物料之间的数量关系(包含材料消耗定额)，物料主文件中记录的采购成本、工作中心文件中的各种小时费率，工艺路线文件中的标准时间等，都是计算产品成本的基本数据，而完工报告、入库报告的数据又是计算实际成本的依据。这些数据的准确性是成本准确性的保证。只有有了准确的成本才能说清楚各种产品的获利性，才能说清企业的盈亏和利润。这些数据有一些是数量性数据，如标准时间、材料定额，还有一些是价格性数据，如小时费率、采购价格。这样划分有利于计算和分析。这些数据的准确性是成本核算准确性的前提。计算成本的基本方法滚加法，是按物料清单所规定的物料之间的层次、需求关系和制造过程，从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层累计。成本的发生和累计与生产制造过程同步，随着生产制造过程的进行，在材料、计划生产信息动态产生的同时，成本信息也随之产生，使得在计划、控制物流的同时，也控制了资金流，做到了物流、信息流和资金流的统一。采用滚加法进行成本计算时，滚加的结构和依据就是产品的物料清单。在物料清单中，处于各个不同层次物料项目的成本都包含两部分，即：本层发生的成本和低层累计的成本。在一个典型的产品物料清单中，最底层的物料项目都是外购件，即原材料或标准件，它的材料费(采购件费)和采购间接费(采购部门的管理费、运输及保管费等)之和组成产品成本中的直接材料费。其中：采购间接费=采购件费×采购间接费率此时尚未发生加工成本。进入上一层以后，如果发生加工装配作业，则发生这一层的直接人工费和间接费，它们的计算公式如下：直接人工费＝人工费率×工作小时数(工艺路线文件)间接费分配＝间接费率×工作小时数(工艺路线文件)直接人工费和间接费之和称为加工成本，是物料项目在本层的增值，也称为增值成本。再将加工成本同低层各项成本累加在一起，则组成滚加至本层的物料项目成本。如此逐层由低向高累加，最后到顶层组成最终产品的成本，每一层的成本均由本层增值成本和低层累计成本两部分组成，如图所示产品成本滚动计算法XAECD增量本层人工费成本本层间接费累计低层材料费成本低层采购间接费材料费采购间接费本层人工费增量本层间接费成本低层人工费低层间接费累计低层材料费成本低层采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费•系统把产品结构中各层次物料的成本，按低层累计和本层发生的材料费、人工费和间接费，以及其合计值分别列出，用成本物料单(costBOM)的报表形式表示。计算题下面是某一生产商于某年签下的销售订单，向A客户销售P1产品10000盒，售价为2元/盒；销售P2产品5000盒，售价为3元/盒；P3产品6000盒，售价4元/盒；销售P4产品2000盒，售价为6元/盒。产品的加工零件以及成本见表5－3、5－4。P1产品由一个R1和一个R2组成；P2由一个R1和一个R3组成；P3由一个R1、一个R4和一个R2组成；P4产品由一个R1，两个R4，十个R5和一个R2组成。请按照财务原理手工计算所签订销售订单为企业带来的毛利是多少。（请写清计算步骤）5.3传统财务处理中存在的问题5.3.1财务会计方面生成财务报告困难（资产负债表和损益表）不易提供有用预测（资金的不足）信息无法实现实时共享企业信用管理的延缓5.3.2管理会计――产品盈利性分析商务经理人运用会计数据进行企业和产品的盈利性分析。当数据不准确或不完全时，分析就会出现失误。但是数据为什么会不准确或不完全呢？从中小型企业角度看，有两个主要原因：(1)记录没有一致性；(2)不准确的存货----成本核算系统。1、记录没有一致性企业的职能部门对一个活动确实保持着同样的数据，但是每个部门的系统都创建于不同的时间，每个部门都采用不同的系统。为回答管理层的问题，至少有一套数据是需要为以后的分析重新输入电子表格中的（或其他中转程序），同样，虽然可能回答该问题，却浪费了时间。2、不准确的存货－成本核算系统库存成本核算的背景实际成本永远不会与标准成本完全相等，所以，调整不可避免。实际成本与标准成本之间的差异称为成本差额。注意，成本差额是由直接成本和间接成本共同造成的。2、不准确的存货－成本核算系统存货成本核算的困惑ERP系统可以按照多种条件以搜索追踪成本。例如，按工作、工作区域，或按照生产活动。这意味着单位成本可以按照不同的分摊标准计算，允许分析员按条件进行产品盈利性决策。在未集成的系统，进行这种多因素的追踪是费时并且困难重重的。2、