结算审核方案

贵州----建设监理咨询有限公司1造价部结算审核方案贵州----建设咨询有限公司2011年3月19日贵州----建设监理咨询有限公司2目录（一）成立项目组成员及确定项目审核目标1、确定审计目标2、审计原则(二)结算审核实施计划1、审计依据2、审计服务工作程序3、结算审核关键环节4、结算审核方法5、结算审核中的复核方法6、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领7、结算审核人员的素质要求8、结算审核的有效控制方法及措施9、结算审核工作流程10、固定结算审核实施周期保障措施11、廉洁措施12、与委托人及上级审计机关的沟通及配合13、保密措施14、档案管理15、审计结论回访及总结16、服务承诺贵州----建设监理咨询有限公司3（一）成立项目组成员及确定项目审核目标1、确定审计目标(1)合规性：通过对基本建设项目结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和贵阳市南明区审计局正当的业主权益。(2)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用项目负责人钟晖（经理）安装负责人（造价师）土建负责人（造价师）初审人员（土建造价员）初审人员（土建造价员）初审人员（安装造价员）贵州----建设监理咨询有限公司4效益。2、审计原则项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等有关经济类资料进行研判后，由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审计原则后，与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊情况一事一议。(二)结算审核实施计划1、审计依据（1）《财政投资项目审核操作规程》(试行)(2)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》(3)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》(4)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》(5)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》(6)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》(7)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》；(8)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知(9)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单(10)工程施工、竣工图纸贵州----建设监理咨询有限公司5(11)贵州省颁布的《2004五部计价定额》、《清单规范》和《工程技术经济规范》(12)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书(13)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息(14)其他法律法规(15)委托单位对于该项目审计的要求2、审计服务工作程序审计咨询服务工作程序，如下图所示：(1)审前调查首先，本司选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。贵州----建设监理咨询有限公司6（2）审计实施深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。（3）工程结算审核1）提供结算编制要求，规范结算报送作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、收集项目资料制定结算审核方案下发各专业负责人初审人员审核工程量、价各专业负责人审核项目负责人审核、定稿提交委托方及上级审计单位并存档不合格不合格贵州----建设监理咨询有限公司7审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。2）公正合理，严格工程结算审核实施结算审核，编制工程结算审核报告。3）竣工结算审核重点工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：A.工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内。③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。B.工程结算真实性、合法性审核①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否贵州----建设监理咨询有限公司8与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理：④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。(4)报告编制根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。3、结算审核关键环节工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：3.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关是法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规贵州----建设监理咨询有限公司9定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施合同条款中没有约定工程结算方式，事后又没有补充协议后虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与贵州省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。因此，审计人员一定要认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。3.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没有指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时审计工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同价与实际采购价会存在一定差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审价人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。3.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工接阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日薪月贵州----建设监理咨询有限公司10异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。4、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，单费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预（结）算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点结合的审核方法；若预结（算）编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下：4.1、看图法即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。项目基建工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图贵州----建设监理咨询有限公司11知识，不仅要看建筑施工图。而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程结算审计最基本。最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程结算审计的始终。4.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。4.3、询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。4.4.调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基贵州----建设监理咨询有限公司12建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。4.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关个方到项目实地。所以一般实行抽样定点的方式。4.6、分析法它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积28倍（即该建筑展开面积需要大开挖28米），对此，找建贵州----建设监理咨询有限公司13筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签订于施工日记相查对，核减土方工程量4500立方米，核减工程造价13.7万元。4.7、测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程结算工程量与造价真实性，合理性的一种审计方法。如2011年我们对某基建工程结算进行审计，运用测量法发现该图书馆屋架吊顶钢结构设计规定用槽钢320#变成280#，槽钢250#变成了200#，上人检查桥七桥变成了五桥，桥圆钢设计规定用直径φ14，实际使用的是φ12圆钢，设计间距60mm。实际间距达80mm、90mm不等，由于上述原因致使实际比设计少用刚才11.84吨，虚增造价12.2万元。4.8、核对法指在基建工