库存现金

知识结构主要内容学习目标本章小结思考练习第二章货币资金•知识目标•通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存•现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库•存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、•银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及•核算。•能力目标•能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按•照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财•务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金•和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。•重点难点•（1）库存现金管理与核算；•（2）银行存款收付的核算；•（3）现行银行支付结算方式；•（4）其他货币资金的内容及核算。货币资金的概念•货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。图2-1货币资金包含的内容•库存现金是指企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金的管理国务院《现金管理暂行条例》一、库存现金的管理财务会计第二章第二节库存现金(一)现金的使用范围1.现金支付的范围(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额•库存现金的限额，是指为了保证企业日•常零星开支的需要，允许企业留存库存现金•的最高数额。由开户银行根据企业规模的大•小、距离银行的远近、现金收付的多少来核•定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支•的需要量确定，边远地区和交通不便地区企•业的库存现金限额，可以多于5天，但最长•不得超过15天日常零星开支。（三）现金的收付范围（四）现金管理的规定•不得“白条抵库”；•不准谎报用途套取现金；•不准用银行账户代其他单位和个人存入或•支取现金；•不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；•不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。不准“坐支”现金库存现金管理的内部控制制度图2-2货币资金的内部控制制度•（一）库存现金的总分类核算•为了总括地反映库存现金的增减变动情况，•企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算•为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。（二）库存现金的序时核算财务会计第二章第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(1)开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。借：库存现金2000贷：银行存款2000二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计第二章第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。借：库存现金585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85财务会计第二章第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。借：银行存款585贷：库存现金585二、库存现金的核算财务会计第二章第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。借：其他应收款——张三1200贷：库存现金1200二、库存现金的核算财务会计第二章第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(5)职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款——刘六1000二、库存现金的核算财务会计第二章第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。借：管理费用460贷：库存现金460二、库存现金的核算财务会计第二章第二节库存现金(二)现金的明细核算企业应设置“现金日记账”进行序时核算。二、库存现金的核算现金日记账20××年凭证摘要对方账户收入付出结存月日种类号数1130本月合计及余额650121银付0001提现银行存款20001现收0001出售材料其他业务收入等5851现付0001送存银行银行存款5851现付0002支付张三预借款其他应收款12001现收0002收回刘六多余款其他应收款2001现付0003支付办公用品费管理费用460本日合计及余额278522451190•库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行•的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期•的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用•实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在•场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。三、库存现金的清查三、库存现金的清查•例2-2齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存•数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短•缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。•（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录：•借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46•贷：库存现金46•（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计•分录：•借：其他应收款—赵四46•贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46（一）库存现金短款（一）现金的短款待处理财产损溢现金短款库存现金管理费用（二）库存现金长款（二）库存现金长款待处理财产损溢现金长款营业外收入库存现金1.下列各项不属于用现金支付范围的是()。A.支付职工工资2200元B.向一般纳税人购入原材料2000元C.采购员随身携带的差旅费3000元D.向个人收购农副产品3300元B财务会计第二章课堂练习一、单项选择题2.企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应记入()账户。A.其他应收款B.待处理财产损溢C.其他应付款D.备用金B财务会计第二章课堂练习一、单项选择题3.现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应贷记()账户。A.“盈余公积”B.“管理费用”C.“其他业务收入”D.“营业外收入”D财务会计第二章课堂练习一、单项选择题练习现金的核算财务会计第二章课堂练习1.15日，盘点发现现金短缺100元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：库存现金100习题一二、业务计算题练习现金的核算财务会计第二章课堂练习2.18日，经查明属于出纳员的责任，应有其赔偿。借：其他应收款100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100习题一二、业务计算题练习现金的核算财务会计第二章课堂练习3.18日，业务员刘六预借差旅费2000元，以现金付讫。借：其他应收款——刘六2000贷：库存现金2000习题一二、业务计算题练习现金的核算财务会计第二章课堂练习4.28日，业务员刘六出差归来，实报差旅费1700元，余款交回现金。借：管理费用1700库存现金300贷：其他应收款——刘六2000习题一二、业务计算题