第三章、机器设备评估

第三章、机电设备评估主要内容：机电设备的分类、特点评估的程序评估的方法：成本法和市场法评估案例进口设备的估算方法本章结构第一节、概述机器设备的技术经济特点以及对评估的影响设备的分类和评估程序第二节、成本法第三节、市场法案例第一节、机器设备评估概述•一、机器设备的技术经济特点以及对评估的影响•1、单位价值高•2、使用年限长•3、可移动•4、数量大、种类多、分布广、个体差异大第一节、机器设备评估概述•5、本身属于有形资产却往往和无形资产一起使用•6、价值补偿和实物补偿不同时进行•7、机器设备通常不具有独立获利能力•基于此评估时应注意：•1、对设备按价值做大致分类，重点突出，兼顾一般•2、注意无形资产和技术进步因素对设备价值的影响•3、不能片面重视折旧额，更要注重实际损耗•4、无独立获利能力，慎用收益法•5、设备都具有专用性特征，慎用市场法第一节、机器设备评估概述•二、机器设备的分类•1、按照固定资产管理中使用的国家标准分类•通用设备、专用设备、运输设备、电器设备、电子通信设备、仪器仪表、计量标准器以及量具衡器等，并进而列出详细目录，为企业建账和评估业务首选，有助于帮助确定折旧年限•2、财务会计中使用的标准•生产用机器设备、非生产用、租出、未使用、不需用、融资租入第一节、机器设备评估概述•3、按照设备的组合程度分类•单台设备、机组、成套设备•4、按设备来源分类•自制•外购-国内采购和国外采购•实务中分类应注意•1、分类详略得当•2、各种分类可交叉使用第一节、机器设备评估概述•三、机器设备的评估程序•（一）、接受委托阶段•签订委托协议或业务约定书，对基本情况进行了解•（二）、评估准备阶段•1、指导委托方做好基础工作，如设备分类以及整理清查、各种表格的健全与整理•2、收集与评估有关的资料•设备使用的有关资料：年限、利用率、环境第一节、机器设备评估概述•产权资料、抵押以及担保情况•实存数量情况•价值情况：原值、折旧、减值、现行市价、参照物的价格水平、有关价格指数等•3、分析研究整理相关资料、•确定评估重点和范围、•制定评估计划、•选择合适的评估方法•确定重点、做好人员安排和时间进度安排第一节、机器设备评估概述•（三）、现场工作阶段•1、对待估设备进行清查，重点突出、力求全面•2、对机器设备进行技术鉴定•对设备所属的整个系统进行鉴定•对生产环境、制造厂家、生产强度、维修保养情况、利用率进行鉴定•编制设备鉴定表•对已提完折旧设备、租入租出设备、抵押设备进行重点清查•大型复杂设备聘请外部专家第一节、机器设备评估概述•3、确定设备成新率•成新率的确定是现场工作的一个阶段性总结，是现场工作完成的标志•（四）、评定估算阶段•1、考虑法律规定：•使用年限的规定、环境保护的规定会影响到各种贬值•产权受限制设备单独评估•划清设备与不动产和无形资产之间的界限第一节、机器设备评估概述•（五）、编制评估报表并撰写评估报告以及评估说明•评估明细表•评估报告•评估说明•（六）、评估报告的审核和报出•严格审签程序•及时向委托方和有关部门报送•严格保密措施•认真整理工作底稿以备后用第二节、机器设备评估的成本法•成本法的思路：重置成本-各项贬值•评估值=重置成本-各项贬值=重置成本*综合成新率•一、重置成本的估算•重置成本包括：直接成本费用+间接成本费用+资金成本•直接成本费用=购买价+运杂费+安装调试费+其他•间接成本费用=管理费用+设计费+工程监理费+保险费•重置成本应根据具体使用用途来确定构成内容•外购进口设备重置成本=本币化到岸价+关税+增值税+消费税+银行财务费用+外贸代理费用+国内运杂费+安装调试费+车船使用税费等第二节、机器设备评估的成本法•（一）、重置核算法•达到所需要状态发生的必要的合理的支出•可以是复原标准的，也可以是更新标准的•委估企业提供的资料健全可信•例题•（二）、物价指数法•物价指数的选择：价格指数要有针对性不能太宽泛；定基价格指数和环比价格指数•计算出的是复原标准的重置成本•技术进步明显的资产进行评估时不能用该法•注意历史成本的真实性第二节、机器设备评估的成本法•对企业账面历史成本中包括的运杂费调试费和安装费要进行单独评估分析，尤其是对该类费用占总成本比例较高的锅炉、锻压以及冶炼机械应单独分析•进口设备选用价格指数应为进口国的同类商品价格指数，同时需考虑汇率和关税税率以及消费税税率、外贸政策的变化•（三）、功能价值比例法•（四）、规模经济效益指数法•（五）、统计分析法•例题第二节、机器设备评估的成本法•二、有形损耗的估算•有形损耗原因：使用磨损或自然力侵蚀•有形损耗表现：配合进度下降、废品增多、疲劳磨损•衡量指标：成新率贬值率之间的关系•（一）、观察分析法•适用范围：无法使用检测工具时•方法：望闻问切四诊法-专家会议法•实际工作中：分部打分法-求出综合分数即为成新率•例题：第二节、机器设备评估的成本法•某机器分为四个部分：动力部分、传动部分、工作部分和控制部分，所占价值比重分别为40%、30%、20%、10%，各部分得分分别为80、70、90、60，该机器2000年10月购进，2009年10月进行评估，历史成本为100万，同行业物价9年间上涨20%，不考虑其他贬值因素，要求计算：•1、重置成本：100*1.2=120•2、成新率：•40%*80+30%*70+20*90+10%*60=7777%•3、实体性贬值:120*23%=27.6•4、评估值120-27.6=92.4第二节、机器设备评估的成本法•(二)、工作量法•根据工作量确定贬值率•（三）、使用年限法•1、简单使用年限法•贬值率=实际已使用年限/总使用年限•实际已使用年限=名义已使用年限*资产利用率•总使用年限=实际已使用年限+尚可使用年限•2、加权投资年限法•适用范围：设备投资分批次完成的，进行过大修或技术改造，各部分的使用年限不同，故需要加权计算第二节、机器设备评估的成本法•权数为各部分使用年限•公式：•加权投资年限（加权名义已使用年限）•=加权更新成本之和/更新成本之和（重置成本）•加权更新成本=各次更新成本的现值*权数•实际已使用年限=加权投资年限*资产利用率•贬值率=实际已使用年限/总年限•例题：•（四）、修复费用法•对实体性损耗的补偿使其达到可使用状态发生的费用即是该设备的实体性贬值•可修复与不可修复之分：经济上技术上都可行第二节、机器设备评估的成本法•可修复部分的贬值即修复费用•不可修复部分的贬值用前述几种方法求取•后将可修复部分的贬值和不可修复部分的贬值相加得出总的贬值•89页例题•（三）、功能性贬值的测算：原因？•1、超额投资成本引起的功能性贬值•复原标准和更新标准的重置成本之差•判定是复原标准还是更新标准关键一点是选择合适的参照物，该参照物应该是行业平均先进水平第二节、机器设备评估的成本法•2、超额运营成本引起功能性贬值•超额运营成本产生的主要表现在旧设备之于新设备：•生产效率低•维护保养费用高•能耗高•人工耗费高•计算步骤如下：•计算超额运营成本-计算净超额运营成本-确定尚可使用年限-确定折现率-求年金现值•91页例题第二节、机器设备评估的成本法•四、经济性贬值的测算•产生原因：外部经济环境发生不利变化•表现•1、使用寿命缩短•经济性贬值率=缩短寿命后按年限法算出的贬值率-正常利用情况下按年限法算计出的贬值率•经济性贬值额=经济性贬值率*重置成本•2、外因致运营费用提高：成本增加，原材料、治理污染•3、设备闲置•经济性贬值率=【1-（资产使用率）x】•经济性贬值额=经济性贬值率*重置成本第二节、机器设备评估的成本法•4、收益额减少•类似于超额运营成本引起的功能性贬值的计算•五、成本法运用综合举例-课本93页•成本法评估案例1-外购国内设备的成本法评估•成本法评估案例2-外购进口设备的成本法评估第三节、机器设备评估的市场法思路：找出参照物然后对高度相似的参照物进行细微的差异因素调整，进而得出评估值的方法评估的基本原则：替代原则评估的基本假设：公开市场假设该方法的使用范围：有成熟市场、交易比较活跃的机电设备评估比如汽车、飞机、计算机等通用设备一、市场途径及其方法的适用范围和前提条件价值类型：市场价值类型，而非成本法的续用价值市场法评估机器设备的前提条件：第三节、机器设备评估的市场法1、充分发育的活跃的设备交易市场-基本前提，要求有充分发育的二手市场2、能找到类似参照物-考虑交易时间、地点、规格型号、成新率二、市场法的基本步骤（一）、鉴定被评估对象-从差异因素的几方面进行鉴定（二）、选择参照物（三）、对差异因素进行分析-量化、指标化、货币化量化调整需从以下几个方面进行：第三节、机器设备评估的市场法1、销售时间2、结构性能、品牌差异3、销售方式、交易条件的差异：折扣和分期付款4、新旧程度的量化：成新率5、交易地点的量化（四）、汇总各因素差异量化值，调整差异求评估值三、市场法评估机器设备举例例题课本97页第三章练习题练习题一思路：FOB+运杂费+保险费+关税+其他税费FOB重置：800*1.2/8=120运杂费重置:10保险费重置:120*0.5%=0.6CIF=(120+10+0.6)*8.3=1083.98关税重置:1083.98*20%=216.80其他税费重置:108.40重置成本：1409.17第三章练习题习题二思路：经济性贬值的四种情况1、资产闲置导致贬值2、使用寿命缩短导致贬值3、原材料工资费用增加导致贬值4、收益下降导致贬值经济性贬值率经济性贬值额100×70%×2.4869=174.0830.610.60.2640.610.60.264第三章练习题练习题三1、重置成本计算10×1.110+5×1.15=25.937+8.053=33.992、实体性贬值率的计算加权名义投资年限（加权名义已使用年限）=（10*10×1.110+5*5×1.15）/33.99=8.82实际已使用年限8.82*0.5=4.41贬值率=4.41/9.41=0.473、功能性贬值的计算1000*12*0.67*3.7908=30478.02第三章练习题4、经济性贬值率=05、经济性贬值额=06、评估值=重置成本-实体性贬值-功能性贬值=149669第三章练习题练习题四301-38.5%=61.5%功能性贬值0.7*5.3349=3.73443评估值30*61.5%-3.73443=14.71557万第三章练习题习题五重置成本：30000*1.110+3000*1.6105+2000*1.21=77811+4831.5+2420=85062.5加权更新成本之和=10*77811+4831.5*5+2420*2=778110+24157.5+4840=807107.5加权投资年限807107.5/85062.5=9.5贬值率9.5/17.5=54%成新率=46%第三章练习题习题八1、工人定员反映了自动化程度：调整系数40/35=8/72、工人工资水平：调整系数13、年限调整系数：有折现率资料时11111(1)mnrr第三章练习题没有折现率资料时，例如本题，可用简略方法年限修正系数：15/20=75%4、年产量修正系数25/20=125%5、成新率修正系数：80%评估值：75×8/7×1×75%×125%×80%=64.28第三章练习题习题十重置成本：100+25=125实体性贬值计算：实际已使用年限：3尚可使用年限：5贬值率3/8=37.5%实体性贬值：125×3/8=46.875功能性贬值：4×0.67×4.8684=130473.12评估值=125-46.875-13.047312=650776.88