最新生产企业出口退税免抵退实操

2013年最新生产企业出口退税实操课件培训讲师：何老师资深会计师,注册税务师,注册评估师.1【前言】出口退（免）税、外汇、海关一直是出口企业生产经营管理面临的三大难点、热点，你准备好了吗？为了更好为广大生产企业出口退税人员提供服务，帮助出口生产企业系统全面地掌握最新申报操作，合理有效的完成出口退税免抵退操作,加快企业退税速度，顺利完成申报工作。我们每个月开班举办生产企业“免、抵、退”税培训，主要针对出口企业从退税日常申报过程中遇到的问题进行详细讲解，为了更好的让学员更深入的了解免抵退，我们完全采用真实资料进行教学。2【收益】1、使学员熟练掌握深圳生产企业出口退税业务申报流程2、熟悉我国现有的出口退税政策法规，学会出口退税实务操作内容、操作规定、方法及应注意的要点3、提高出口退税申报质量和效率，加快出口退税进程，规避出口退税风险；4、带着问题，课间请教，探索解决问题的思路和获得个性化专家指导3目录一、贸易基本知识二、海关基本知识三、外汇基本知识四、出口退税理论讲解五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操六、退税同增值税申报对应关系重点关注七、出口退税账务处理关键点八、电子口岸相关操作详解九、国际收支申报系统十、最新出口退税政策的讲解和实务运用十一、出口退税规划4QQ:914424834一、贸易基本知识1.对外贸易资格的取得流程企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起30日内填写《出口货物退（免）税认定表》（一式三份），并携带以下资料到市国税局进出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件，审核后原件退回）(1)对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议(2)自理报关单位报关注册登记证书(3)外商投资企业需提供批准证书6一、贸易基本知识2.对外贸易知识讲解7AB境内境内关境1.产生了如下问题A,税务,关税B,海关,走私问题C,外汇,结算D,原产地(关税有关),商检一、贸易基本知识82.对外贸易知识讲解贸易是什么？国内国外一、贸易基本知识92.对外贸易知识讲解出口贸易（ExportTrade）进口贸易（ImportTrade）复出口（Re-exprt）复进口（Re-import）将本国生产加工的商品输往他国市场销售将外国商品输入本国市场销售当甲国经过丙国过境运送商品时，从丙国对这笔贸易的考察就是过境贸易从国外输入的商品，没有在本国消费，又未经加工就再出口输往国外的商品未经加工又输入本国转口贸易（EntreportTrade）本国从A国进口商品后，再出口至B国，对本国而言的贸易。过境贸易（TransitTrade）一、贸易基本知识10总贸易专门贸易国家以国境为标准对进出额进行的贸易统计以关境为标准对进出口额进行的贸易统计海关征收关税的领域。如果有保税区,海关在保税区内还征收关税吗？一、贸易基本知识112.对外贸易知识讲解保税区保税区具有“境内关外”的性质中国第一个保税区：1990年上海外高桥保税区目前有15个保税区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波、汕头、深圳盐田港、珠海保税区以及海南洋浦经济开发区宁波保税区于1992年11月经国务院批准设立，是浙江省唯一的保税区保税区具有进出口加工、国际贸易、仓储物流三大主体功能一、贸易基本知识12又称“自由口岸”，是设在一国国境之内、海关管理关卡以外的允许外国货物、资金自由进出的港口区。一、贸易基本知识132.对外贸易知识讲解卖方仓库出口手续租船订舱办理保险报关完税装船进口手续卸货买方仓库二、海关基本知识141.加工贸易手册的种类：B手册：来料加工C手册：进料加工D手册：不作价设备E手册：电子手册F手册：直接报关分册H手册：出口加工区二、海关基本知识152.对加工贸易企业实行分类管理A类：海关驻厂监管或计算机联网管理的保税工厂；飞机、船舶等特殊制造行业B类：依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业C类：经海关认定有违规行为的企业D类：经海关认定有走私行为或有三次以上违规行为的企业二、海关基本知识163.一般贸易一般贸易：指有进出口经营权的企事业单位通过缴纳相应关税、增值税单纯作进口或出口的一种贸易活动。※从事单边进口或单边出口的贸易活动，如企业进口货物通过加工直接销售给国内客户，或企业从国内购买原料加工成成品后出口到国际市场二、海关基本知识174.加工贸易加工贸易：指企业保税进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复运出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。※加工贸易政策的核心：加工贸易料件进口时予以保税，并免领许可证件，待成品出口后，按实际耗用量免征关税和增值税。二、海关基本知识18进出口一般贸易加工贸易进料加工来料加工5.贸易图二、海关基本知识19一般贸易货物加工贸易货物境外境内申领许可证缴纳税款免领许可证免纳税款复运出境加工复运出境进出口税赋：关税+增值税(17%)-退税(13%)进出口税赋：无6.贸易图三、外汇基本知识20点击【企业管理状态查询】【业务指标情况】，查看企业当前各项业务指标情况。如指标被红色或绿色填充，则说明指标存在异常！1.最新外管局网上服务平台三、外汇基本知识211.最新外管局网上服务平台三、外汇基本知识222.服务贸易付汇监管40号公告1、明确了对外支付需要进行税务备案的情形。总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案人对支付项目的理解，《公告》第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举，但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第三条的除外情形。2、规范和简化对外支付税务备案程序。1）备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。2）简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格境外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。3）《公告》明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在《备案表》上盖章，《备案表》中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。12号公告制定背景1、《管理办法》（24号公告）下发后，国家外汇管理部门进行了货物贸易外汇核销制度改革，取消了用于申报退税的出口收汇核销单，《管理办法》需要进行相应的调整；2、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善；3、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。231.免、抵、退”税的企业与货物范围四、出口退税理论讲解项目主要内容界定出口与非出口企业范围出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。梳理并扩大视同出口货物范围1、对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；2、进入特殊区域的出口货物；3、免税品经营企业销售的货物；4、中标机电产品；5、销售海洋工程结构物；6、销售用于国际运输工具上的货物；7、输入特殊区域的水电气。241.免、抵、退”税的企业与货物范围四、出口退税理论讲解项目主要内容扩大出口货物免税范围1、增加出口货物免税管理的内容(1)增值税小规模纳税人出口的货物。(2)避孕药品和用具，古旧图书。(3)软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。(5)国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件（略）。(6)已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。(7)非出口企业委托出口的货物。(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。(9)农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税[1995]52号)的规定执行]。(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。(11)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。(12)来料加工复出口的货物。(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。(15)以旅游购物贸易方式报关出口的货物。2、部分出口货物征税改免税。(1)未在规定期限内申报增值税出口退（免）税的出口货物劳务(2)已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务(3)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务3、考虑到与国内增值税免税规定相一致，增加了对免税出口货物，出口企业可以放弃免税，实行征税的规定，一旦放弃免税，36个月内不得变更。251.免、抵、退”税的企业与货物范围四、出口退税理论讲解项目主要内容调整生产企业出口退税条件1、扩大生产企业收购货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。2、废止生产企业代理出口不予退税的规定，明确生产企业代理出口的货物可按规定实行出口退（免）税政策。3、调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法，取消了提供县级以上政府主管部门批件的规定，同时规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视同自产货物予以退（免）税。4、调整“先退税后核销”政策，对凭出口合同和销售明细账办理退税出口货物的范围与生产企业的条件进行明确，货物范围扩大为交通运输工具和机器设备，取消出口规模达到3000万美元以上的条件限制，增加已取得一般纳税人资格，将企业拥有一定资产改为上年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍，将从未发生过出口骗税改为从未发生逃税、骗税、虚开发票、接受虚开发票行为。5、取消了小型企业、新发生出口业务的企业审核期满12个月后办理退税的规定。261.免、抵、退”税的企业与货物范围四、出口退税理论讲解出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”，必须明白出口退税本环节是零税率。零税率原则：“征多少，退多少”。是不是所有出口货物服务都有税退？什么是出口退税？272.“免、抵、退”税的概念化繁为简四、出口退税理论讲解免税抵税退税对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税什么是免抵退？282.“免、抵、退”税的概念化繁为简四、出口退税理论讲解货物未直接报关离境出口报关单的贸易方式为进料深加工(保税区除外)报关单无出口退税联结