生产过程核算-生产过程的意义(ppt 59)

来自中国最大的资料库下载生产过程核算一、生产过程的意义（一）生产过程的两重性生产过程是企业资金周转的第二阶段，在这一阶段中，企业的主要经济业务是人们借助于劳动资料对劳动对象进行加工、把劳动对象加工成劳动产品。因此，企业的生产过程既是企业劳动产品的制造过程，也是物化劳动和活劳动的耗费过程。来自中国最大的资料库下载（二）生产费用内容1、生产成本：按用途分为：（1）直接材料：企业为生产产品而消耗的材料、燃料、动力等费用。（2）直接人工：直接从事产品生产的工人的工资费用,直接从事产品生产的工人的福利费等。（3）制造费用：企业各生产单位为组织生产而发生的费用。2、期间费用（1）管理费用：企业行政管理部门为管理和组织生产而发生的费用。来自中国最大的资料库下载（2）财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。（3）销售费用：企业在销售商品过程中发生的费用。二、生产成本的核算（一）成本计算的方式1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接计入某种产品的成本。2、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。分配率=当月发生的制造费用总额生产工人工资（工时）总额某种产品应负担的费用=某产品生产工人工资（工时）数分配率来自中国最大的资料库下载（二）生产过程发生的主要经济业务1、生产消耗材料2、结算支付职工工资3、提取职工福利费4、发生各种制造费用5、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。6、结转完工入库产成品的生产成本（三）产品生产过程核算应设置的主要账户来自、“生产成本”账户（成本类账户）目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产费用。结构：借方生产成本贷方发生的各项完工产品已转出生产费用的实际成本余额：尚未完工的在产品的生产费用•该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。来自、“制造费用”账户（成本类账户）目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。结构：借方制造费用贷方当期发生的结转记入产品生产成本的费用各项制造费用该账户期末一般无余额该账户应按不同的车间以及部门设置明细账户。来自、“应付职工薪酬”账户（负债类）目的：核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资内的各种工资、奖金、津贴、福利费等。结构：借方应付职工薪酬贷方本期内实际支付按工资支出用给职工的全部工途分配记入有关资数额成本费用的数额该账户分配后一般无余额来自、“库存商品”账户（资产类账户）目的：核算企业库存的各种产成品的实际成本。结构：借方库存商品贷方已验收入库的产发出的产成品成品的实际成本的实际成本余额：表示库存产成品的实际成本•该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开设明细账户。来自中国最大的资料库下载（四）生产过程核算的帐务处理1、生产产品及车间和企业管理部门一般耗用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料2、结算本期应付职工的工资借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬来自、提取现金，准备发放工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、按工资总额的14%计提当月职工福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬来自、通过银行支付车间消耗的水电费等借：制造费用贷：银行存款7、结转当月发生的制造费用（制造费用的分配）借：生产成本贷：制造费用8、结转当月完工产品成本借：库存商品贷：生产成本来自中国最大的资料库下载产品成本核算示意图备注：（1）生产领料；（2）结转应付工资；（3）提取职工福利费；（4）支付水电费等；（5）分配当月制造费用；（6）结转当月完工产品成本。原材料应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款制造费用管理费用生产成本-A生产成本-B库存商品(1)(2)(3)(4)(5)(6)来自中国最大的资料库下载三、期间费用的核算（一）期间费用核算设置的主要账户1、“管理费用”账户目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。结构：经结转后，该账户月末无余额。借方贷方管理费用企业当月发生的管理费用结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额来自、“财务费用”账户（损益类账户）目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。结构：借方财务费用贷方各项费用的结转记入“本年利发生数额润”账户的数额经结转后，该账户月末无余额。来自中国最大的资料库下载(二)期间费用发生的帐务处理1、支付管理部门办公费用借：管理费用贷：银行存款2、聘请注册会计师、法律顾问等3、职工借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4、现金付业务招待费借：管理费用贷：库存现金借：管理费用贷：银行存款来自、报销差旅费借：管理费用贷：其他应收款6、支付银行业务手续费借：财务费用贷：银行存款7、取得银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用来自中国最大的资料库下载四、固定资产折旧核算（一）折旧与折旧费1、折旧固定资产由于使用磨损和无形损耗而减少的价值。2、折旧费将折旧计入生产费用，则称之为折旧费。企业每月提折旧，实质就是将固定资产的购置支出（资本性支出）在其使用期（往往长达几年甚至几十年）内平均摊销。（二）折旧额的计算方法年折旧额=固定资产原价预计使用年限数月折旧额=年折旧额12来自中国最大的资料库下载（三）“累计折旧”账户（资产类账户）1、目的：核算企业提取得固定资产累计折旧数额。2、结构：借方累计折旧贷方出售、报废等原因按月提取的固定减少固定资产已提资产折旧额取的累计折旧额余额：表示企业现有固定资产已提取的累计折旧数额来自中国最大的资料库下载（四）账务处理借：制造费用管理费用贷：累计折旧五、跨期费用的处理（一）权责发生制原则1、凡应归属于本期的收益或费用，不论款项是否在本期实际收到或付出，均应做本期的收入或费用处理；2、凡不应归属于本期的收益或费用，款项即使在本期实际收到或付出，均不应做本期的收入或费用处理。3、采用权责发生制原则，能够合理计算产品成本和准确反映企业的经营成果。故企业单位均采用权责发生制原则核算损益。来自中国最大的资料库下载例：某企业本年第四季度发生如下经济业务：（1）10月份销售产品1000元，货款上月已预收；11月份销售产品2000元，款存银行；12月份销售产品1500元，货款尚未收到。（2）10月份以现金300元支付职工11、12、次年1月份三个月取暖费。（3）12月份以现金720元支付第四季度房租费。（4）12月份预付下年度报刊杂志订阅费600元。（5）11月份以银行存款购买工具一批450元，准备从当月起分三个月摊销。10月11月12月合计收入1000200015004500费用2404904901220净收益760151010103280来自中国最大的资料库下载（二）待摊费用与预提费用1、待摊费用待摊费用是指企业已经支付或发生，但应该由本期和以后各期共同负担的费用。一般包括：预付保险金、预付租金、预付报刊杂志订阅费、预付固定资产修理费、低值易耗品摊销等。特点：先支付，后摊销。2、预提费用预提费用是指已预先提取由本期负担，但尚未支付或发生的费用。一般包括：预提银行短期借款利息、预提租金、预提固定资产修理费等。特点：发生在先，支付在后。（三）待摊费用与预提费用核算应设置的账户来自、“待摊费用”账户目的：核算企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各种费用。结构：借方待摊费用贷方已经支付或已经分摊的应由本期发生的各项费用负担的费用余额：已经支付但尚未摊销的费用该账户按费用项目设置明细账。来自、“预提费用”账户（负债类账户）目的：核算企业预提但尚未实际支付的各项费用。结构：借方预提费用贷方实际支付的按照计划预先提取数额计入产品当期费用的数额余额：已经提取，但尚未支付的数额该账户按照费用项目设置明细账。来自中国最大的资料库下载（四）待摊费用和预提费用的帐务处理1、以银行存款（或现金）支付各项待摊费用借：待摊费用贷：银行存款（或库存现金）2、摊销应由本期负担的待摊费用借：管理费用（制造费用）贷：待摊费用3、按计划预提应由本期产品负担的预提费用（如银行借款利息)借：财务费用贷：预提费用来自、实际支付已预先提取的预提费用借：预提费用贷：银行存款来自中国最大的资料库下载第五节销售过程的核算一、销售过程的意义（一）销售过程的意义1、销售过程的意义销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业的主要任务是售出产品取得销售收入而实现销售利润。2、销售收入与销售成本销售收入就是指通过销售产品取得的收入。产品销售成本就是指已售产品的生产成本。来自中国最大的资料库下载（二）销售过程发生的主要经济业务1、销售产品，货款已收到2、销售产品，货款尚未收到3、收回购或方所欠货款4、结转已售产品的实际生产成本5、支付各项销售费用（包装费、广告费等）6、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加。来自中国最大的资料库下载二、销售过程核算应设置的帐户（一）“主营业务收入”帐户（损益类帐户）目的：核算企业销售产品所取得的收入。结构：借方主营业务收入贷方结转到“本年利润”出售产品取得的账户中的收入数销售收入期末结转后一般无余额该账户可按销售产品的种类设置明细账户。来自中国最大的资料库下载（二）“主营业务成本”帐户（损益类帐户）目的：核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。结构：借方主营业务成本贷方结转已售产品转入“本年利润”生产成本账户的数额期末结转后无余额该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户。来自中国最大的资料库下载（三）“销售费用”帐户（损益类帐户）目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。结构：借方销售费用贷方发生的各项费用转入“本年利润”账户的数额期末无余额该账户可按费用项目开设明细账户。来自中国最大的资料库下载（四）“营业税金及附加”帐户（损益类帐户）目的：核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等应负担的消费税、营业税、城建税、教育费附加。结构：借方营业税金及附加贷方计算出的应交纳转入“本年利润”的销售税金账户的数额该账户期末无余额来自中国最大的资料库下载（五）“应收帐款”帐户（资产类帐户）目的：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。结构：借方应收账款贷方应收回的款项已收回的款项余额：应收而尚未收回的款项该账户可按购货单位的名称设置明细账户。来自中国最大的资料库下载三、销售过程核算的帐务处理1、销售产品一批，货款已经收到借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、销售产品一批，货款尚未收到借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）来自、收回购货单位所欠的货款借：银行存款贷：应收帐款4、结转已售产品的实际生产成本借：主营业务成本贷：库存商品来自中国最大的资料