生产过程账户设置及其运用(ppt 26)

来自中国最大的资料库下载生产过程账户设置及其运用◆生产过程核算的任务▲生产过程：储备资金转化为成品资金的过程。▲生产过程核算的任务：(1)核算劳动资料耗费－固定资产折旧；(2)核算劳动对象耗费－原材料和各种辅助材料；来自中国最大的资料库下载(3)核算活劳动耗费－工资和工资附加费；(4)核算其他货币支出－水电费；(5)计算产品成本。◆生产过程核算所需设置的账户来自中国最大的资料库下载固定资产增加原值减少期末固定资产原值（A）累计折旧折旧减少提折旧（磨损价值增加）期末现有固定资产累计磨损价值（B）制造费用A－B=期末固定资产净值来自中国最大的资料库下载◆生产过程基本业务的核算（7）本月生产A产品耗用甲材料400吨，计400000元；生产B产品耗用乙种材料400吨，计200000元。借：生产成本-A400000-B200000贷：材料-甲400000-乙200000（8）计算应付工资即530000元。其中：A产品生产工人工资300000元，来自中国最大的资料库下载B产品生产工人的工资150000元，车间管理人员工资300000元，企业管理人员工资50000元。借：生产成本-A300000-B150000制造费用30000管理费用50000贷：应付工资530000（9）按工资总额14％计提职工福利费计74200元。A－42000元；B－21000元；车来自中国最大的资料库下载间管理人员－4200元；行政管理人员－7000元。借：生产成本-A42000-B21000制造费用4200管理费用7000贷：应付福利费74200（10）计提折旧110000元：生产用固定资产折旧100000元；行政管理用固定资产折旧10000元。来自中国最大的资料库下载借：制造费用100000管理费用10000贷：累计折旧110000（11）摊销应由本期负担的低值易耗品摊销费18800元，其中生产用工具摊销15800元，企业行政管理部门用具摊销3000元。借：制造费用15800管理费用3000贷：待摊费用18800（12）汇集全月制造费用150000元，来自中国最大的资料库下载并按直接人工工资比例2：1在A、B产品之间分配。借：生产成本-A100000-B50000贷：制造费用150000（13）全月投产A、B产品各10台，已全部完工入库。结转完工产品的实际生产成本。A－842000元；B－421000元。来自中国最大的资料库下载借：产成品-A842000-B421000贷：生产成本-A842000-B421000■第七节销售过程与财务成果帐户设置及其运用◆销售过程与财务成果核算的任务：▲销售过程：成品资金转化为货币资金的过程。来自中国最大的资料库下载▲核算任务：（1）反映销售收入（2）核算销售费用、销售成本（3）计算销售税金（4）核算财务成果的形成与利润分配▲工业企业利润总额的计算：（1）产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金及附加（2）营业利润=（1）+其他业务利润–销售费用-管理费用-财务费用来自中国最大的资料库下载（3）利润总额=（2）+营业外收入+投资净收益-营业外支出（4）净利润=（3）-所得税所得税=利润总额×税率◆销售过程和财务成果核算所需设置的账户损益类账户、所有者权益类账户来自中国最大的资料库下载利润分配分配历年未分配利润年终利润结转盈余公积补亏未分配利润历年未弥补亏损盈余公积提取弥补亏损或转赠资本结存应付利润（股利）应付未付来自中国最大的资料库下载◆销售过程与财务成果基本经济业务的核算（14）销售A产品10台，销售单价160000元，计1600000元，货款存入银行。借：银行存款1600000贷：主营业务收入1600000（15）销售B产品8台，销售单价80000元，计640000元，货款尚未收到。来自中国最大的资料库下载借：应收账款640000贷：主营业务收入640000（16）用银行存款支付广告费50000元。借：营业费用50000贷：银行存款50000（17）按5％的税率计算应付产品的销售税金，并转帐。（1600000＋640000）×5％＝112000借：主营业务税金及附加112000贷：应交税金112000来自中国最大的资料库下载（18）用银行存款支付产品销售运杂费计18000元。借：营业费用18000贷：银行存款18000（19）结转已销产品的生产成本。A10台842000元B8台336800元合计1178000元借：主营业务成本1178000贷：产成品1178000来自中国最大的资料库下载（20）让售已种材料10吨，单价600元，计6000元，款已存银行；已材料的实际成本每吨500元，并进行转帐。借：银行存款6000贷：其他业务收入6000借：其他业务支出5000贷：材料5000（21）预提应由本月负担的银行借款利息980元。借：财务费用980来自中国最大的资料库下载（22）盘盈设备一台，估计原值40000元，累计折旧36000元。经批准作为企业的营业外支出处理。借：固定资产40000贷：累计折旧36000待处理财产损益4000借：待处理财产损益4000待：营业外收入4000（23）企业现金被盗620元，经批准作为营业外支出处理。来自中国最大的资料库下载借：营业外支出620贷：现金620（24）企业一笔应付账款400元，经确认无法支付，批准转作营业外收入处理。借：应付账款400贷：营业外收入400（25）企业收到M公司分配的投资收益计8000元，存入银行。借：银行存款8000来自中国最大的资料库下载贷：投资收益8000（26）月末，将损益类的收支帐户的余额结转到本年利润帐户，计算确认当年的利润总额。借：主营业务收入2240000其他业务收入6000营业外收入4400投资收益8000贷：本年利润2258400来自中国最大的资料库下载借：本年利润1435400贷：主营业务成本1178800主营业务税金及附加112000营业费用68000其他业务支出5000管理费用70000财务费用980营业外支出620来自中国最大的资料库下载（27）按30%的税率计算应交所得税，并结转。应税所得额=2258400－1435400=823000应交所得税=823000×30%=246900借：所得税246900贷：应交税金246900借：本年利润246900贷：所得税246900来自中国最大的资料库下载（28）按利润分配方案，应提取盈余公积金57610元。基数=本年净利润－累计亏损=(823000－246900)-0=576100借：利润分配—提取盈余公积57610贷：盈余公积57610（29）分配给各股东的利润共318490元。借：利润分配—应付股利318490来自中国最大的资料库下载（30）年终，将本年利润账户余额转入利润分配账户。借：本年利润576100贷：利润分配—未分配利润576100本年已分配利润57610+318490=376100年末未分配利润=576100—376100=200000元