非财务人员的财务知识

非财务人员的财务知识生产部版培训教材2003-05课程对象供应链环节中的以下人员：生产经理，主管，工程师其他支持部门的经理，主管，工程师与成本控制联系紧密的人员课程的目的通过本课程的学习，使得学员：了解财务部门的职能更好地理解自己的工作如何与财务相关更好地理解各种财务数据、报表通过提高自己的表现，来影响相关的财务数据从而使公司：优质，高效，低成本，高竞争力课程的内容第一部分财务部架构第二部分基本财务报表第三部分财务预算第四部分生产成本第一部分财务部架构应收款组成本组税务组销售/市场组管理会计分部应付款组报表组内部审计应付/报表组出纳组财务会计分部财务部应收款组：信贷控制/发票管理/收款应付/报表组：费用报销/应付款管理/总帐/报表/内部审计成本组：成本核算、控制/存货管理税务组：税务申报/税务筹划出纳组：资金管理/分公司往来/固定资产管理销售/市场组：广告费用管理/销售价格管理/销售利润分析第二部分基本财务报表资产负债表(BalanceSheet)损益表(Profit&LossReport)资产负债表(BalanceSheet)一、资产负债表的定义二、资产负债表的作用三、资产负债表的构成一、资产负债表定义反映企业在某一特定时日财务状况的报表。说明企业拥有的经济资源的来源及分布资产=负债+所有者权益二、资产负债表作用•反映企业拥有的经济资源及其分布情况。•反映企业权益结构，即负债和所有者权益比例。•反映企业的变现能力和财务实力。三、资产负债表构成资产负债银行存款/现金银行借款应收帐款应付帐款存货所有者权益固定资产资本未分配利润习题：1、购入存货100万元，货款未付。2、收到应收货款40万元，存入银行。损益表(Profit&LossReport)一、损益表的定义二、损益表的作用三、损益表的构成一、损益表定义损益表是反映一定会计时期经营成果的会计报表。收益=营业收入-营业费用二、损益表作用•作为对企业经营成果分配的重要依据。•有助考核企业管理人员经营业绩。•便于判断企业未来发展趋势。三、损益表的构成净销售收入(NetSales)-变动成本(VariableCost)销售毛利(Margin)-固定成本(FixedCost)经营贡献(OperatingContribution)-广告/促销费(Advertising&Promotion)经营利润(OperatingProfit)-利息支出(Interest)-所得税(Incometax)净利润(NetProfit)第三部分财务预算一、预算的作用二、预算编制的过程一、预算的作用明确公司发展的方向和战略重点更好地组织公司资源以完成目标根据实际执行情况不断修改计划二、财务预算编制过程自上而下的目标设定自下而上的细节自上而下的目标设定CPAsiaPacificDivision高露洁棕榄亚太区Vision-Values-OperatingAgreements理想-精神-营运目标AsiaGoals亚洲目标President-V.P.-GMs总裁-副总裁-总经理CompanyGoals公司目标GM-Directors总经理-总监Cascadedowngoals/Actiongrid自上而下地设立具体目标/行动计划Directors/Managers/Allothers总监，经理，所有其他人员FunctionalGoals部门目标GM-Directors-ManagersWorkshop总经理-总监-经理会议自下而上的细节市场部销量与构成预算各部门提供固定费用预算销售部确认销售可行性分配预算任务生产部确认生产能力提供成本预算资料财务部汇总所有数据完成预算报告董事会审核/批准预算提供广告促销预算预算目标平衡调整财务术语注释资产负债表资产：企业拥有的可以产生经济效益的资源。包括实物资产和无形资产。应收帐款：在将货物销售给客户后，取得的向客户收取货款的权利。存货：为生产、销售产品而存于公司的材料、半成品、产成品。固定资产：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。在使用过程中不改变物理形态。负债：对过去的交易、事项负有的义务，而导致经济利益的流出。应付帐款：在供应商提供了产品和服务后，公司应该承担的付款义务。所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，为资产减去负债后的余额。损益表净销售收入：发票价格扣除了所有折扣、返利后的销售额，是企业实实在在的收入。变动成本：单位成本不变，总成本随销量的变动成正比变动。固定成本：又叫期间费用，反映一定期间发生的成本费用，总的费用一经确定不会随销量的变动而变动。增值税：对增值额进行征税的一种税种，属价外税。销售毛利：销售收入扣除相应的变动销售成本后的剩余。净利润：企业最终的经营成果，本期的收入扣除当期所有的成本费用，以及税金后的剩余。第四部分生产成本一、成本政策和相关制度公司以标准成本对公司所有的库存进行估价，并以标准成本作为定价的依据财务部每个季度会根据预算的物料采购价格，标准的人工，电费以及其他变动制造费用计算标准成本财务部会每月对成本的差异进行分析，各生产部门负责提供对差异的解释二、成本的构成产品成品有以下几个部分构成：原材料包装材料转换成本（人工/电费）制造费用-维修制造费用-其他工厂成本下面会详细说明三、原材料/包装材料原/包装材料部分的成本由下列因素决定：预算采购单价由采购部每个季度更新预算的价格标准配方用量由新产品开发部提供相关的标准标准损耗由OE部提供相关的标准实际的成本与标准成本的差异主要来自三个方面PPV(PurchasingPriceVariance)采购价格差异UsageVariance使用差异MaterialLoss相对物料损耗讨论1：什么是原材料？包装材料呢？原材料：用于产品本身的材料叫原材料包装材料：由于销售，储存，运输等原因采用的产品本身之外的所有材料叫包装材料讨论2请说说你所在部门对本部分成本是否有影响，如果有影响，有哪些？要在这方面降低成本我们可以怎样施加影响？四、转换成本转换成本是在由原材料，包装材料转化为成品的生产过程中发生的成本，它们包括：人工电费水费煤,气,油等其他能源标准工时(人时/千支）五、标准人工成本的计算1000)(1标准效率支机台小时理想产量小时标准定员千支标准工时小时人工成本(RMB/小时）小时平均福利小时平均工资小时人工成本标准人工成本千支标准工时小时人工成本（单价）标准人工成本标准用电(千瓦时/千支）六、标准电费成本的计算1000)(1标准效率支机台小时理想产量小时分摊系数机台功率千支标准用电单位电费成本(RMB/Kwh）主要根据上一年的平均电费成本结合一些变化的假设预估。（电费在不同时间使用有不同的收费标准，在峰值区间用电的单价甚至超过在低谷时的2倍）标准电费成本千支标准用电电费单价标准电费成本讨论怎样可以减少转换成本？七、转换成本差异的来源实际用量与标准用量的差异实际生产效率与标准效率的差异实际派工与标准定员的差异生产工艺的改变单价的差异政策的变化八、变动制造费用（VOH)Misc.FactoryCost其他工厂成本Rep&Main.—M&E,Furniture维修费用—机电维修，家具Rep&Main.—Building维修费用—建筑物九、提高毛利项目（ＭＩＰ）降低成本，提高毛利-优化配方/包装标准，降低物耗-降低材料价格：转换供应商，改变材质，原料本地化。-提高模具质量，降低生产损耗-生产环节工艺改变，降低人工，电力耗用。节约计算(原成本-新成本)X年耗用量-新投资(模具，人员，运输等)