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初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】12018年初级会计师考试真题《初级会计实务》【2018年5月考试真题】一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1.甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111元B.(103000+721)×3%=3111.63元C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63元D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021元【答案】D【解析】甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。2.根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是()。A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库【答案】B【解析】契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】23.甲公司2016年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是()。A.(300+38)×25%-60=24.5万元B.300×25%-60=15万元C.(300+300×12%)×25%-60=24万元D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5万元【答案】D【解析】(1)公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元,需要纳税调增2万元;(2)应纳企业所得税税额=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)。4.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是()。A.盘盈的固定资产B.自行建造的固定资产C.外购的固定资产D.通过捐赠取得的固定资产【答案】A【解析】(1)选项B:自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。(2)选项C:外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。(3)选项D:通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】3务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。5.下列各项中,属于行政复议范围的是()。A.赵某对工商局暂扣其营业执照的决定不服而引起的纠纷B.王某对税务局将其调职到其他单位的决定不服而引起的纠纷C.张某对交通局解除劳动合同的决定不服而引起的纠纷D.李某对环保局给予其撤职处分决定不服而引起的纠纷【答案】A【解析】(1)选项A:当事人对行政机关的“具体”行政行为不服,可以申请行政复议;(2)选项BD:不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定,不能申请行政复议;(3)选项C:因解除劳动合同发生的争议,按照劳动争议的解决办法处理,不能申请行政复议。6.根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳个人所得税的是()。A.王某将房屋无偿赠与其子B.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房C.赵某转让无偿受赠的商铺D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女【答案】C【解析】选项AD:自2009年5月25日(含)起,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,对双方当事人不征收个人所得税;选项B:对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税;选项C:应缴纳个人所得税。7.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中,由海关代征的是()。初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】4A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务,但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税【答案】C【解析】进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。8.甲企业厂房原值2000万元,2015年11月对该厂房进行扩建,2015年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是()。A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8万元B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21万元C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2万元D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元【答案】B【解析】甲企业2016年应缴纳房产税税额=(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)。9.根据企业所得税法律制度的规定,关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的下列表述中,不正确的是()。A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.租金所得以收入全额为应纳税所得额初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】5【答案】B【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额:(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;(2)财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。10.2016年5月甲公司按照李某于5月1日(国际劳动节)、5月7日(周六)分别加班1天,事后未安排补休,已知甲公司实行标准工时制,李某的日工资为200元。计算甲公司应支付李某5月最低加班工资的下列算式中,正确的是()。A.200×300%+200×200%=1000元B.200×200%+200×150%=700元C.200×100%+200×200%=500元D.200×300%+200×300%=1200元【答案】A【解析】用人单位依法安排劳动者在休息日工作,不能安排补休的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资;用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。本题中的加班工资为:200×300%+200×200%=1000(元)。11.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是()。A.商店销售糖果B.木材加工厂销售原木C.粮店销售面粉D.农民销售自产粮食初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】6【答案】D【解析】(1)选项ABC:照章缴纳增值税;(2)选项D:农业生产者销售的自产农产品,免征增值税。12.根据支付结算法律制度的规定,关于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中,不正确的是()。A.透支的计结方式由发卡机构自主确定B.透支的利率标准由发卡机构与申请人协商确定C.透支利率实行下限管理D.透支利率实行上限管理【答案】B【解析】(1)选项AB:信用卡透支的计结息方式,以及对信用卡溢缴款是否计付利息及其利率标准,由发卡机构自主确定。(2)选项CD:发卡银行对信用卡透支利率实行上限和下限管理。13.下列公民中,视为完全民事行为能力人的是()。A.赵某,9岁。系某小学学生B.王某,15岁。系某高级中学学生C.张某,13岁。系某初级中学学生D.李某,17岁。系某宾馆服务员,以自己劳动收入为主要生活来源【答案】D【解析】16周岁以上不满18周岁的公民,以自己的劳动收入为主要生活来源的,视为完全民事行为能力人。【知识点】法律关系初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】714.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳之日起,按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金,该比例为()。A.万分之五B.万分之七C.万分之一D.万分之三【答案】A【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。15.甲房地产开发企业开发一住宅项目,实际占地面积12000平方米,建筑面积24000平方米,容积率为2,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为()。A.24000平方米B.12000平方米C.36000平方米D.18000平方米【答案】B【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。16.设立于M省Y市(计划单列市)的甲公司对Y市国家税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。下列机关中,受理该申请的是()。A.国家税务总局B.M省人民政府初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】8C.M省国家税务局D.Y市人民政府【答案】A【解析】对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的,可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。17.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,暂减按10%税率征收个人所得税的是()。A.周某出租机动车取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商铺取得的所得D.刘某出租电子设备取得的所得【答案】B【解析】(1)选项B:个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税;(2)选项ACD:适用税率均为20%。18.2016年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米,其中800平方米兴建幼儿园,5000平方米修建学校,已知耕地占用税适用税率为30元/平方米,甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中,正确的是()。A.150000×30=4500000元B.(150000-800-5000)×30=4326000元C.(1500000-5000)×30=4350000元D.(150000-800)×30=4476000元初级会计师考试真题题库下载:涵盖90%的考点【源于向博学习网】9【答案】B【解析】(1)学校、幼儿园占用耕地,免征耕地占用税。(2)甲公司应缴纳耕地占用税=(150000-800-5000)×30=4326000(元)。19.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列业务中,允许开具增值税专用发票的是()。A.家电商场向消费者个人销售电视机B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品【答案】D【解析】(1)选项AC:向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的,不得开具增值税专用发票;(2)选项B:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。2
本文标题:2018年初级会计师考试真题历年考试真题试卷完整版含答案
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