第七章国际贸易结算中的单据

《2012年国际结算课件》1《国际结算》第七章国际贸易结算中的单据《2012年国际结算课件》2第一节单据概述第二节商业发票第三节货物运输单据第四节保险单据第五节附属单据《2012年国际结算课件》3第一节单据概述一、单据（Documents）的含义•又称货运单据、商业单据，是出口方应进口方和其他有关方的要求必须备妥并提交的，完整地代表货物所有权的各种货运单据。•通常是由出口方制作或取得后通过银行转交给进口方，交单是出口方履约的重要环节和内容。在现代国际结算中，出口方的交货主要是通过交单来完成的。二、单据的作用•履约证明——单据是出口方履行国际货物买卖合同的证明•物权证明——单据是货物所有权代表，即“见单如见货”•付款依据——单据是贸易结算的凭证，凭单付款•融资手段——单据可以作为融资的手段★此外，单据还是进口商提货、进出口商报关、纳税、享受税收优惠的重要凭证。《2012年国际结算课件》4基本单据附属单据商业发票运输单据保险单据产地证书检验证明书包装单据单据三、单据的种类•单据一般分为基本单据和附属单据两大类。•基本单据是根据货物成交的贸易条件（某种价格术语）确定的、必须由出口方提供的单据，主要是商业发票、运输单据和保险单据。•附属单据则是根据贸易合同约定，或者信用证条款中的要求和规定，须向进口方或授权付款银行提供的、除基本单据以外的其他单据，比如产地证明、卫生检疫证明、质量检验证明、装箱单、重量单、进口许可证、海关发票等。《2012年国际结算课件》5第二节商业发票一、商业发票•发票是出口方在货物发出时开的发货凭证，凭证上对所装货物做了比较详细的说明，也是出口方向进口方收取出口货款的主要依据。•就广义而言，发票包括商业发票、海关发票、形式发票、领事发票、样品发票、厂商发票、证实发票等。狭义通常是指商业发票。•商业发票（CommercialInvoice）简称发票，是出口方向进口方开立的，凭以向进口方收取的发货价目清单，是装运货物的总说明。二、商业发票的作用•是说明卖方履约的中心单据•是交易双方记账的原始凭证•是报关纳税的依据•在不用汇票的情况下，商业发票可以代替汇票作为支付货款的凭证•是买方核对卖方所出售的货物是否符合交易合同规定的依据之一•是索赔的依据之一•作为填制其他相关单据的依据（中心单据）起核心作用《2012年国际结算课件》6《2012年国际结算课件》7三、其他发票形式1、形式发票（Pro-formaInvoice）形式发票是一种非正式发票，通常是由出口商在发货前出具，再寄给进口商以利于其申请外汇或申领进口许可证的一种发票，又称作预开发票，是卖方对潜在的买方报价的一种形式。形式发票上注明的价格是根据当时市场行情的估计价，只供买方参考，对双方无约束力，不能作为结汇的单据。货物品名数量价格方式装运期运输方式付款方式贵公司的详细的银行资料构成作为数量化的报价作为销售确认让买方凭以申请输入许可、外汇许可和开立信用证《2012年国际结算课件》82、海关发票（1）海关发票（CustomsInvoice）：出口商按照进口国海关的特定格式填制的发票，供进口商在货物进口报关时使用。（2）作用核实原产地，实施差别税率（发达&发展中国家）核定进口商品出口市场的价格，防止倾销进口国海关统计（3）目前，要求提供海关发票的主要国家（地区）有：美国、加拿大、澳大利亚、新西兰、牙买加、加勒比共同市场国家、非洲的一些国家等。各国海关发票各有专用格式，不能相互混淆或替代。商品的价值(ValueofGoods)商品的产地(OriginofGoods)《2012年国际结算课件》93、领事发票（ConsularInvoice）☆也称，领事签证发票是出口商根据进口国驻在出口地领事所提供的特定格式填制，并经领事签证的发票。☆领事发票可替代进口许可证，成为出口商必须提供的单据，也可替代产地证书，以便进口国海关对不同产地的产品实行差别关税。☆由于领事发票带有浓烈的贸易保护色彩，与当今各国倡导的自由贸易极不相称，因此在实际业务中已很少使用。这种发票主要为拉美国家所采用。进口税计算的依据审核有无低价倾销情况证明出口商所填写的货物名称与数量价格等是否真实增加领事馆的收入（因为签证时领事馆要收取签证费）有助于货物顺利通过进口国海关（拉丁美洲国家）作用《2012年国际结算课件》104、样品发票(SampleInvoice)•是出口商在向进口商发送样品时出具的一种发票。•样品发票的作用•说明自己所推销商品的品质、规格、价格，便于客户了解商品的价值、费用，便于向市场推销，便于报关取样。•有利于进口商进口样品时，向进口国海关等机构申请减税或免税。•在发送样品时一定要谨慎处理。如果样品没有附上正确的单据，海关就会指控“走私”，被处以严重的罚款（如一千美元以上）。海关可能会毁掉样品，推迟清关，增加进口商的成本和延误销售。因此发每一票货的时候务必要把所有需要的样品单据备齐，不管其为何种类型的样品，必须要拥有通过海关检查所需的正确单据。5、厂商发票（ManufacturerInvoice）•出口货物的制造厂商所出具的以本国货币计算，用来证明出口国国内市场的出厂价格的发票。•厂商发票的作用•检查出口国出口商品是否有削价倾销行为；•供进口国海关估价，核税以及征收反倾销税之用。《2012年国际结算课件》11第三节货物运输单据•货物运输单据是表明货物的承运人已将货物装上运输工具或已将货物发运或已接管货物待运的单据。单据表面的记载具体反映了货物被接管或装运时的状况，已装运货物所要经历的运程，货物的有关当事人及其相互之间的权利义务关系。•国际贸易项下的进出口货物，从运输方式看，通常有海路、公路、铁路、内河、空运或联合运输方式，把货物从出口国运达进口国，从起运地(港)运达目的地(港)。与运输方式相适应，就有：•海运提单(BillofLading,B/L)•铁路运单(RailConsignmentNote-RCN,RailwayBill-RWB)•航空运单(AirConsignmentNoteorAirWayBill-AWB)•邮包收据和快邮收据(PostalParcelReceipt-PPR,andCourierReceipt)•多式联运单据(MultimodalTransportDocument)《2012年国际结算课件》12一、海运提单（Ocean/MarineBillofLading）海运提单：由承运人或其代理人签发的，证明海上运输合同和货物由承运人接管或装船，并将经海洋运至目的地交给收货人的收据和凭证。承运人：接管或收到提单所列货物托运人：已将提单货物交付承运人货物收据运输合同证明物权证书：代表货物所有权交提单＝交货收取运费的证明作用《2012年国际结算课件》13二、海运提单的当事人（1）承运人（Carrier）负责运输货物的当事人，轮船公司即船方。权利：要求托运人或收货人支付运费，如果被拖欠，可对货物行使留置权（Lienclause）义务：按合同约定，及时、安全地将货物运至目的地交给指定当事人（2）托运人（Shipper/Consignor发货人）提供货物委托承运人出运的当事人EXW:进口商FOB、CIF/CFR：出口商权利：支付运费及其他费用后，要求承运人将货物运至目的地义务：如实反映托运货物实际状况（如，特殊货物的说明）《2012年国际结算课件》14中国进口《洋垃圾》•2007年1月中旬，央视《经济信息联播》援引英国天空电视台的报道称：素有“欧洲垃圾箱”之称的英国，每年向中国倾泻大量的废物，已经对中国一些地方的环境造成了严重污染。•央视的报道称，在中国南方那个名叫“莲角”的小镇，洋垃圾经过转运堆积在这里，负责向这里运送垃圾的是世界最大的货轮爱玛·马士基号。货船不停地到港，垃圾山也越堆越高。•这个镇的垃圾山里就包括20万吨废塑料、50万吨废纸和纸板。工人们就在这些成堆的垃圾里走来走去，挑拣出废塑料，把它们融化后再次利用。燃烧发出的阵阵浓烟时刻刺激着人们的鼻腔，燃烧后的化学废物竟直排放到临近的河水里，把河水都染成了黑色。而工人们一个月的工资只有500多元钱。《2012年国际结算课件》15•近日，江苏南京海关查获特大伪报品名走私进口国外城市垃圾案，涉及垃圾4000余吨，抓获犯罪嫌疑人7名。•经查，这30箱集装箱货物以台湾某公司名义向荷兰某公司购买后销售给合肥和普公司，采取伪报品名、伪造单证的手法向海关申报进口。《2012年国际结算课件》16三、海运提单的种类1.按照货物是否已装船划分•已装船提单（ShippedB/LorOnBoardB/L）•是轮船公司将货物装上指定船舶后签发的提单。•备运提单（ReceivedforShipmentB/L）•指轮船公司收到货物，暂代存入码头仓库或拨船，等待承运船舶抵港时再行装运所签发的提单。•不写明装运日期和船名2.按照承运方式不同•直达提单（DirectB/L）•指定由同一船舶将货物直接从启运港运达目的港的提单。•转船提单（Tran-shipmentB/L）•从启运港载货的船舶不直接驶往货物目的港，需在其他港口换船转运的提单。•联运提单（ThroughB/L）•货物运输的全程需由不同的运输工具联运到目的地，但其中有一程须为海运。如，海空、海陆等。•承运人的责任只限其本身负责的航程。《2012年国际结算课件》173.按提单有无承运人批注划分•清洁提单（CleanB/L）•不带有明白宣称货物或包装有缺陷的附加条款或批注的提单。即货物装船时表面状况良好，是承运人签发的，未对货物的外表或包装加注缺陷批注的提单。•银行要求议付货款时必须提供清洁提单，但“清洁”一词并不需要在运输单据上体现。•不清洁提单（UncleanB/L）•带有承运人附加关于货物外表状况不良或包装不当的批注的提单，又称瑕疵提单（FoulB/L）。•是指承运人签发的，对货物的外表或包装加注缺陷批注的提单。4.按提单可否转让及如何转让划分•记名提单•在抬头人栏载明特定的收货人名称，只能由该特定的收货人提货，不得转让流通，即该类提单失去了货物物权凭证。(较少利用，只适用于运输展览品或贵重物品等情况)•不记名提单•在抬头人栏载有“提单持有人”字样，无需背书即可转让，由受让人持提单向轮船公司提货。(谁持有提单，谁就可以提货，风险大，较少利用)•指示性提单•“凭指示”（Toorder）或“凭某人指示”（Orderof……）字样的提单,可背书转让，广泛运用。《2012年国际结算课件》18【案例】信用证—清洁字样遭删除•某日，我议付行收到国内受益人交来的全套单据，审单员审单后认为全套单据已做到“单单一致、单证一致”，于是毫不犹豫地对客户付了款。但当此单据寄对方开证行索偿时，却遭到了拒付。开证行认为：我方提交的单据中含有一张海运提单，该海运提单上原先与货物描述一起打上的“清洁已装船”批注中的“清洁”字样被删除，这样就不符合信用证提供“已装船清洁提单”的要求。由此推定提单是不清洁的。根据《UCP600》相关规定，银行不能接受此类不洁净提单。•问：开证行的拒付是否成立？•解析：我方收到开证行拒付电后即刻回复道：根据《UCP600》规定：所谓的不清洁提单是指对货物包装及外表状况有缺陷批注的提单，既然我方提供的提单无此描述，就应认为提单是清洁的，故开证行的拒付是不成立的。《2012年国际结算课件》195.按轮船公司经营方式划分•班轮提单（LinerB/LorRegularLineB/L）：指班轮运输公司或其代理人向托运人签发的提单。•租船合约提单（CharterPartyB/L）：亦称为租船提单，是指承运人以租赁船只的方式为托运人运送货物时所签发的提单。6.按提单的格式不同划分•全式提单（LongFormB/L）：指除提单正面内容外，还在提单背面列有承运人和托运人的权利和义务的条款的提单。•简式提单（ShortFormB/L）：与全式提单在法律上具有同等效力。又称为略式提单，是指仅含有提单正面内容，而略去提单背面条款的提单。7.集装箱运输提单（ContainerB/L）：运量大、成本低、效率高、节省货物包装费用、