中小企业纳税筹划研究【毕业论文】

会计学专业2011届本科毕业设计（论文）（2011届）本科毕业设计（论文）题目中小企业纳税筹划研究学院商学院专业会计学班级会计07学号学生姓名指导教师诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名：签名日期：2011年5月12日授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名：签名日期：2011年5月12日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）I摘要：随着我国市场经济的进一步发展和完善，特别是中国加入世贸组织以后，由于市场竞争愈发激烈，越来越多的企业开始关注纳税筹划。中小企业是重要的经济主体之一，对我国国民经济发展和社会稳定起着重要的作用。可是，在我国现有的纳税环境下，有相当一部分中小企业无论是对纳税筹划理论还是对纳税筹划实际操作都知之甚少，甚至有些会盲目操作导致利益受损。本文将站在中小企业角度，分析和阐述中小企业如何应用纳税筹划减轻税负，合法节税，实现纳税利益。本文的主体主要由四部分组成。首先，阐述一些关于中小企业纳税筹划的必要基础理论。第二部介绍了中小企业纳税筹划的背景，主要有中小企的管理经营特点和中小企业纳税筹划的意义、必要性。第三部分是文章的核心部分，它从筹建、融资、经营三个环节来阐述中小企的纳税筹划的一些主要方法及途径，其中对经营环节的纳税筹划进行了重点分析。最后，文章对中小企业纳税筹划的现状进行了分析，并就中小企业在纳税筹划实务中存在的相关问题提出了一些合理化的建议。关键词：纳税筹划；中小企业；节税IIAbstract:WiththefurtherdevelopmentofChina'smarketeconomy,especiallyafterChina'saccessiontotheWTO,themarkethasbecomeincreasinglycompetitive.Asaresult,moreandmoreenterprisesbegintofocustaxplanning.SMEsareoneoftheimportanteconomicentities,anditalsoplaysanimportantroleinChina'snationaleconomicdevelopmentandsocialstability.However,consideringtax,inthecurrentcircumstances,aconsiderableofsmallandmediumenterpriseshaslittleknowledgeintaxplanningboththeoreticallyandpractically.Whatisworse,someactionwillresultinjeopardizingtheinterestsoftheSEM.Thisessaywillrepresentforsmallandmediumenterprises’perspectiveandanalysisandelaboratethewaytoapplytaxplanningandreducethetaxburdenforSME,toeffectivelyachievethelegitimatetaxbenefitsandtaxsaving.Thearticleiscompromisedbyfourparts.Firstly,itdescribestaxplanningtheory.ThesecondpartintroducesthecontextoftaxplanningenvironmentforSMEsthatmainlydescribesthetraitsofSMEmanagement,thesignificanceoftaxplanninginSME.Thethirdpartisthecoreofthearticle,fromaspectsofplanning,financing,operatingofSMEsinordertoillustratewaysandmeansoftaxplanning,especiallytheanalysisoftaxplanninginoperatingprocessingforbusiness.Finally,thearticleanalyzesthestatusoftaxplanningforsmallandmediumenterprisesandgavesomereasonablesuggestionsandrecommendationsfortheSMEs’problemsthatexistintaxplanningrelatedissues.Keywords:taxplanning;SMEs(thesmallandmedium-sizedenterprises);taxsaving会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、引言........................................................................................................................1二、纳税筹划的相关理论............................................................................................1（一）纳税筹划的含义.........................................................................................1（二）纳税筹划的原则.........................................................................................2三、中小企业纳税筹划的必要性和可行性分析........................................................4（一）中小企业纳税筹划的必要性.....................................................................4（二）中小企业纳税筹划的可行性分析.............................................................4四、中小企业纳税筹划的主要方法............................................................................5（一）筹建环节的纳税筹划方法.........................................................................5（二）融资环节的纳税筹划方法.........................................................................6（三）经营环节的纳税筹划方法.........................................................................8五、中小企业纳税筹划存在的问题与改进建议......................................................11（一）中小企业纳税筹划存在的问题...............................................................11（二）中小企业纳税筹划的改进建议...............................................................12六、结论......................................................................................................................13参考文献......................................................................................................................15致谢..............................................................................................................................17会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1一、引言随着改革开放的不断深入，我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，各企业实行自主经营、自负盈亏，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力。纳税筹划作为合法减少税收支出的一种行为被越来越多的企业所采用。特别是随着我国加入WTO后，税制的不断完善，征管水平的不断提高，以及内外竞争的加剧，税收支出已成为企业成本的重要组成部分，纳税筹划也被中小企业视为经营理财的出发点和行为规范。中小企业是我国市场经济的重要组成部分，在国民经济中发挥着不可替代的作用。由于中小企业涉及的领域广泛，所有制形式灵活多样，企业的管理不规范，财务人员水平普遍较低，因此，在我国现有的纳税环境下，不少中小企业不知道如何在依法纳税的前提下维护自己的合法权益，分不清违法偷税和依法纳税的界限，不熟悉纳税筹划的具体方法，时常导致企业在不知不觉中放弃了减少纳税支出的机会，从而影响了企业的合法收益。本文将站在中小企业纳税人的角度，结合纳税筹划理论的研究成果，总结和分析在当前纳税环境下中小企业纳税筹划中存在的问题，阐述中小企业在涉税事项上的纳税筹划途径和方法，并希望能进一步给中小企业提出一些合理的纳税筹划建议。二、纳税筹划的相关理论纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴现代边缘学科。纳税筹划一词在西方国家几乎是家喻户晓，已发展融合成公司的经营活动。西方国家对纳税筹划的研究起步较早，纳税筹划理论已相当成熟，并在实践中得以广泛应用。并且，近年来随着税收的国际化，西方国家对纳税筹划的研究已从本国扩大到全球范围，国际纳税筹划成为各国高度关注的热点领域。在我国，尽管目前有关纳税筹划的专著已不少见，但从整体上系统地对纳税筹划的理论和实务的探讨还比较缺乏。同时纳税筹划的市场化程度也相对较低，还没有形成健康良性的运行机制。因此，总的说来，我国纳税筹划从理论到实践均处于起步阶段。（一）纳税筹划的含义纳税筹划目前在学术界还没有一个统一的定义，即使是词典和教科书中也难会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2从中找出很权威或者很全面的解释，以下是几种有代表性的观点。荷兰国家财政文献局在《国家税务词汇》中这样下定义：“纳税筹划是指纳税人通过对经营活动或者个人事务的安排，实现纳税最低的行为。”印度税务专家雅萨威在《个人投资和纳税筹划》中说：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税法之中的减免及优惠政策，从而获得税收的最大利益。”美国南加州大学的梅格斯博士在《会计学》中讲到：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低税收。