自考会计《会计制度设计》复习资料

货币资金业务存货业务销售与收款业务固定资产无形资产投资业务筹资业务成本核算业务1、保证货币资金的安全性和完整性2、保证货币资金的合规和合法性3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性1、提供存货的各种真实、完整、有用的信息2、保证存货的安全3、控制存货的流动4、监督、落实存货的经营责任5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益1、保证销售收入的真实性和合理性2、保证产品的安全、完整3、保证销售折扣措施恰当4、保证销售折让和退回的合理与正确5、保证货款及时足额地收回1、保证固定资产取得合理性2、保证固定资产确认与计量的正确性3、保证固定资产安全和完整4、保证折旧方法和处置措施的合理性1、保证无形资产取得合理性2、保证无形资产确认与计量的正确性3、保证无形资产安全与完整4、保证摊销方法和处置措施的合理性1、防范投资风险2、保护投资资产的安全与完整3、提供真实投资状况的财务信息1、实行筹资业务的职责分工2、实行预算和审批控制3、正确进行会计核算4、建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度5、定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性6、保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报1、职责分工2、正确进行成本业务会计核算3、健全凭证流转与管理制度4、分析与考核1、合法性2、规范性3、效率性4、及时性1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压1、实行职责分工2、实行预算和审批控制3、正确进行会计核算4、建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度5、定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性1、根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整2、准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理1、确保无形资产取得合理性2、为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户计录的正确性3、要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财1、安全要求2、成本效益要求3、权责明确、奖惩结合要求4、信息反馈要求1、保证会计核算资料准确可靠2、保证筹资业务合规合法3、保证筹资业务计算准确4、筹资的安全性5、确保企业战略发展目标对资金的需求1、以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为基础2、与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合3、有利于正确计算成本和简化成本核算1、职责分工控制制度的设计2、授权审批控制制度的设计3、货币资金核算控制制度的设计（库存现金、银行存款、票据及有关印章）4、货币资金监督检查制度的设计一、采购与付款业务1、职责分工与授权批准设计2、授权制度和审核批准制度设计3、采购与验收控制设计4、付款控制设计二、储存业务1、建立专库专人保管制度2、建立严格的存货计量、计录和管理制度3、采用永续盘存制度4、健全实地盘点制度5、实施存货保险制度6、建立库存存货质量管理制度7、健1、职责分工与授权批准制度设计2、销售与发货控制制度设计3、销售与收款业务会计核算控制制度设计(及时办理销售收款、加强应收款项的管理、加强坏账的控制与管理)1、预算和审批程序的设计2、权责分配和职责分工制度设计3、会计核算控制制度设计(账簿计录、维护保养、定期盘点、折旧、处置)4、固定资产保险控制制度设计(严格来讲，固定资产保险不属于企业固定资产的内部控制范围)1、预算和审核控制制度设计2、会计核算控制制度设计3、保密控制制度的设计4、无形资产摊销控制制度设计1、职责分离制度的设计2、授权批准制度的设计3、会计核算控制制度的设计(取得\保管\收益\处置\盘点）4、财务分析控制制度的设计1、职责分离制度的设计2、授权审核制度的设计3、会计核算控制制度设计(筹资收入款项、实务保管、利息支付、股利发放)4、财务分析控制制度设计一、基础工作控制制度设计1、定额管理制度2、原始计录制度3、材料物资的发放、领退、清查制度4、企业内部计划价格制度二、内部会计控制制度设计1、生产环节各职务分离控制2、产品计划管理和控制3、生产进度控制4、产品质量控制5、产品成本控制1、收入业务原始凭证的设计2、支出业务原始凭证的设计3、业务处理程序的设计和控制要点（出纳收现、零星费用报销付现、支票付款签发）一、采购与付款业务1、原始凭证的设计（采购计划、订货合同、请购单、收料单、收料溢缺报告单、退货单）2、各种凭证传递程序的设计3、业务处理程序的设计和控制要点（日常采购计划编制、合同签订、临时采购申请、材料采购验货付款程序、退货及转让程序设计）二、储存业务1、原始凭证、账表的设计（领料登记表、限额领料单、收发料汇总表、材料吊卡、盘点报告、报废单）2、主要处理程序的设计1、原始凭证、账表的设计2、业务处理程序的设计和控制要点(合同发货制、非合同发货制)1、原始凭证和账表的设计(固定资产交接证、固定资产卡片、固定资产登记簿、固定资产报废单、固定资产原价增减变动表、固定资产盘点明细表、盘盈盘亏表、固定资产折旧计算分配表)2、业务处理流程的设计和控制要点(固定资产更新、固定资产购入验收付款、报废清理)1、原始凭证和账表的设计2、业务处理流程设计和控制要点(无形资产购入)1、原始凭证、账簿的设计2、交易性金融资产业务处理程序的设计3、持有至到期投资业务处理程序的设计4、长期股权投资业务处理程序的设计（业务处理程序简单）1、原始凭证、账簿的设计2、业务处理程序的设计和控制要点(债券发行、股票发行)一、成本计算对象的设计(成本计算对象的确定、基本类型：产品品种、产品批别、生产步骤)二、成本计算期的设计(定期、不定期)三、成本项目的设计(内容：直接材料、直接人工和制造费用；考虑的因素)四、生产费用分配方法与分配标准的设计(要素费用、辅助生产费用、制造费用)五、原始记录账簿报表设计六、业务流程设计(实际成本核算单证传递流程设计、实际成本核算业务流程设计)七、全面成本管理设计(成本预测、决策会计制度设计的目标会计制度设计的要求内部会计控制制度的设计核算规程的设计职责分工控制制度设计——不相容岗位货币资金业务1、货币资金支付的审批与执行2、货币资金的保管与盘点清查3、货币资金的会计记录与审计监督采购与付款业务1、请购人员与审批人员分离2、询价人员与确定供应商人员分离3、采购合同的订立人员与审核人员分离4、采购、验收人员与相关会计计录人员分离5、付款申请、审批人员与执行付款人员分离投资业务1、对外投资决策人员与执行人员分离2、对外投资计划编制人员与审批人员分离3、负责对外投资业务人员与会计核算人员分离4、对外投资处理的审批与执行人员分离筹资业务1、筹资计划编制人与审批人分离2、办理债券或股票分析人员与会计核算岗位分离3、负责收付款人员与会计核算人员分离4、保管未发行债券股票人员与会计核算人员分离成本核算业务1、审批发料人员不能同时担任仓库保管员2、生产计划编制者同复核和审批人员分离3、产成品的验收部门同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务分离4、生产用物资的保管职务与记录职务分离5、存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行销售与收款业务1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位分离2、销售合同审批、签订与办理发货的岗位分离3、销售货款的确认、回收与相关会计计录岗位分离4、销售退回货品验收、处置与相关会计计录岗位分离5、销售业务经办与发票开具、管理岗位分离会计制度设计的目标会计制度设计的要求内部会计控制制度的设计核算规程的设计职责分工控制制度设计——不相容岗位货币资金业务1、保证货币资金的安全性和完整性2、保证货币资金合规和合法性3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性1、合法性2、规范性3、效率性4、及时性1、职责分工控制制度的设计2、授权审批控制制度的设计3、货币资金核算控制制度的设计（库存现金、银行存款、票据及有关印章）4、货币资金监督检查制度的设计1、收入业务原始凭证的设计2、支出业务原始凭证的设计3、业务处理程序的设计和控制要点（出纳收现、零星费用报销付现、支票付款签发）1、货币资金支付的审批与执行；2、货币资金的保管与盘点清查；3、货币资金的会计记录与审计监督存货业务1、提供存货的各种真实、完整、有用的信息2、保证存货的安全3、控制存货的流动4、监督、落实存货经营责任5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压一、采购与付款业务1、职责分工与授权批准设计2、授权制度和审核批准制度设计3、采购与验收控制设计4、付款控制设计二、储存业务1、建立专库专人保管制度2、建立严格的存货计量、计录和管理制度3、采用永续盘存制度4、健全实地盘点制度5、实施存货保险制度6、建立库存存货质量管理制度7、健全存货明细账制度一、采购与付款业务1、原始凭证的设计（采购计划、订货合同、请购单、收料单、收料溢缺报告单、退货单）2、各种凭证传递程序的设计3、业务处理程序的设计和控制要点（日常采购计划编制、合同签订、临时采购申请、材料采购验货付款程序、退货及转让程序设计）二、储存业务1、原始凭证、账表的设计（领料登记表、限额领料单、收发料汇总表、材料吊卡、盘点报告、报废单）2、主要处理程序的设计采购与付款业务：1、请购人员与审批人员分离2、询价人员与确定供应商人员分离3、采购合同的订立人员与审核人员分离4、采购、验收人员与相关会计计录人员分离5、付款申请、审批人员与执行付款人员分离销售与收款业务1、保证销售收入的真实性和合理性2、保证产品的安全、完整3、保证销售折扣措施恰当4、保证销售折让退回的合理与正确5、保证货款及时足额地收回1、实行职责分工2、实行预算和审批控制3、正确进行会计核算4、建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度5、定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录正确性1、职责分工与授权批准制度设计2、销售与发货控制制度设计3、销售与收款业务会计核算控制制度设计(及时办理销售收款、加强应收款项的管理、加强坏账的控制与管理)1、原始凭证、账表的设计2、业务处理程序的设计和控制要点(合同发货制、非合同发货制)1、客户信用调查评估与销售合同审批签订分离；2、销售合同审批、签订与办理发货岗位分离3、销售货款的确认、回收与相关会计计录分离；4、销售退回货品验收处置与相关会计计录分离；5、销售业务经办与发票开具、管理岗位分离；6、坏账准备计提与审批、坏账核销与审批岗位分离固定资产1、保证固定资产取得合理性2、保证固定资产确认计量的正确性3、保证固定资产安全和完整4、保证折旧方法和处置措施的合理性1、根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整2、准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用3、充分发挥固定资产的作用1、预算和审批程序的设计2、权责分配和职责分工制度设计3、会计核算控制制度设计(账簿计录、维护保养、定期盘点、折旧、处置)4、固定资产保险控制制度设计(严格来讲，固定资产保险不属于企业固定资产的内部控制范围)1、原始凭证和账表的设计(固定资产交接证、固定资产卡片、固定资产登记簿、固定资产报废单、固定资产原价增减变动表、固定资产盘点明细表、盘盈盘亏表、固定资产折旧计算分配表)2、业务处理流程的设计和控制要点(固定资产更新、固定资产购入验收付款、报废清理)无形资产1、保证无形资产取得合理性2、保证无形资产确认计量的正确性3、保证无形资产安全与完整4、保证摊销方法和处置措施合理性1、确保无形资产取得合理性2、为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管