税收管理第九章---税收计划、税收统计和纳税服务

税收计划、税收统计和纳税服务本章主要内容：税收计划税收统计纳税服务一、税收计划的概念二、税收计划的分类三、税收计划的管理第一节税收计划第一节税收计划一、税收计划的定义税收计划是税务机关在现行的税收制度条件下，根据国民经济计划及其发展变化的趋势，结合国家宏观经济政策及财政税收政策的调整变化情况，对未来一定时期内的税收收入进行测算而编制的收入计划。国家预算的重要组成部分；税务机关在一定时期内的工作目标；检查和考核税收工作的重要依据。二、税收计划的分类（一）按计划期限划分1.长期税收计划——10年以上；特点：比较粗略2.中期税收计划——5年左右；特点：具体3.短期税收计划——1年以内。特点：全面和细致（二）按预算管理范围划分1.中央税收计划——国家税务总局，列入中央财政预算范围；2.地方税收计划——各级国家税务局和地方税务局，列入地方财政预算范围。二、税收计划的分类（三）按目的和作用不同1.收入计划2.工作计划：三、税收计划管理税收计划管理是税务机关根据一定时期的经济政策和国民经济发展状况，确定税收分配目标并为实现这一目标而进行筹划的管理活动。税收计划管理贯穿于税收管理的全过程，包括:1.税收计划的编制、分配落实；2.税收计划执行情况检查分析和考核；3.税收预测；4.经济税源调查和税源监控等。•作用：1、有利于调动各方面进行税收管理的积极性2、有利于筹集资金和保证国家建设资金的需要3、有利于考核和检查税收管理水平（一）税收计划的编制1.税收计划的编制原则•客观原则——从实际出发，从经济到税收•适度原则——不能过高，也不能过低•合理原则——科学性、合理性、信息化2.税收计划的编制主体根据财政管理体制所确定的预算管理范围的不同，税收计划由国家各级税务机关分级编制。•国家税务总局——全国税收计划•省级国税局——以垂直管理为主、以中央税收为主•省级地税局——以地方为主导•地、市、州级税务机关——以地方为主导•县级税务机关——基层编制单位3.税收计划的编制程序第4步第3步第2步第1步第5步编制前的准备正式编制撰写编制说明审核和确定正式上报三、税收计划的调整和执行•（一）税收计划的调整一般不做调整调整的情形：1、国家经济政策的变化2、发生重大自然灾害3、经济税源发生重大变化等三、税收计划的调整和执行•（二）税收计划执行的检查与分析作用：1、有利于指导税收管理工作2、有利于考核税收计划编制的准确性和科学性3、有利于及时地反馈税收信息，为有关部门进行经济决策提供依据（二）经济税源调查经济税源调查是指税务机关有计划地收集和整理经济的发展变化方面的情况和资料，并系统分析研究它们及其对税收的影响等一系列管理活动的总称。（一）经济税源调查的作用1、是税收计划管理的一项基础性工作。2、增强税收管理工作的预见性、挖掘税源潜力3、改革和完善税制以及征收管理提供客观依据。经济税源调查的内容1.国家经济政策对税收的影响2.税制改革对税收的影响3.国民经济各部门的税源情况对税收的影响4.新情况、新问题对税收的影响（三）经济税源调查的方法1、经常性调查2、专题性调查F:石器时代税务故事.qlvF:一个视频让你看懂房地产税制如何进行改革准备买房的你不容错过.qlv一、税收会计的概念、职能和作用二、税收会计核算三、税收会计科目第二节税收会计四、税收会计分析一、税收会计概述（一）定义它是税务机关对税款征解进行核算的专业会计。它以税收法规为依据，以货币为计量单位，运用一般会计方法，反映和监督税收分配活动过程及其结果•（二）税收会计的职能1、反映职能反映的内容：税收资金及其运动过程2、控制职能•（三）税收会计的作用1、保证税法正确执行和税收计划顺利完成2、促进征收管理3、保证税款安全、完整、及时足额入库•二、税收会计核算（一）税收会计核算的对象由国家机关的职能和业务内容决定的（二）税收会计核算的方法记账方法：主要是复式记账法（三）税收会计核算的程序1、记账凭证核算程序2、科目汇总表核算程序②收款凭证③④⑤⑥⑦会计报表现金日记账⑥明细账总账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账①→表示填制、登记或编表表示核对图6-1记账凭证账务处理程序的基本步骤原始凭证汇总表1.根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收、付、转凭证3、根据收付凭证逐笔登记日记账4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账5、根据记账凭证逐笔登记总账6、期末，日记账和明细账的余额同有关总帐的余额核对相符7、期末、根据总账和明细账的记录，编制会计报表科目汇总表核算程序收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表种类记账凭证专用记账凭证科目汇总表通用记账凭证会计账簿收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）日记账明细账总账•三、税收会计科目1、上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位共用科目（1）应征税收、应征其他收入：税务机关应征的税金（2）多缴税金：应退还纳税人的多缴税金（3）待征税收、待征其他收入：应征而未征的税金（4）减免税金：应纳税金发生后减征免征的税金（5）待解税金：扣缴义务人、代征代售单位和税务征收人员向会计结报的税款现金或存款•三、税收会计科目（6）提退税金：自收税款中支付的小额退税和通过退库方式提退的各项税金（7）待清理呆账税金：超过3年仍没有收回的欠税（8）待处理损失税金：需要上报审批等待处理的税金（9）损失税金核销：同意核销的损失税金•三、税收会计科目2、上解单位、双重业务单位和混合业务单位共用科目（1）暂收款：预缴纳税保证金、发票保证金和拍卖款（2）保管款：存放在税务机关或金融单位的纳税保证金、发票保证金和拍卖款现金及存款3、上解单位和混合业务单位的共同科目上解税收、上解其他收入：直接缴入银行的税金在途税金：在乡金库入库的税款缴入银行•四、税收会计分析定义：五、税收会计检查定义：主要方法:一、税收统计的概念和作用二、税收统计的工作要求三、税收统计报表第三节税收统计一、税收统计的定义税收统计是根据国家税收政策、税收法令和统计方法对税收分配活动进行统计的活动。税收统计具有以下特点:数量性总体性具体性社会性综合性二、税收统计的作用为税收计划服务，监督税收计划执行情况；为税收政策服务，监督税收政策实施情况；为税收管理服务。三、税收统计的工作要求资料完整数字准确口径统一报送及时•二、税收统计的方法和步骤（一）税收统计的方法和其他统计一样：卡方检验、线性趋势检验、相关分析等（二）税收统计的步骤1、资料搜集2、资料整理汇总3、研究分析阶段四、税收统计报表税收统计报表是各级征收管理机构、按照国家统一规定的统计表式、统一的指标和内容、统一的报送时间和报送程序，定期逐级上报行政税收计划、税收政策以及税收管理等情况的统计报告制度。按编报时间可分为旬报、月报、季报、半年报和年报。按报送方式划分为电信报表、书面报表、电子报表。按内容和范围分为税收收入统计表、税源统计表和税政统计表。税收统计报表的资料来源：1.原始记录•来源于税收会计核算的原始记录。它包括解缴入库、退库及自收税款等各类税收兼征的回执联、报查联。•来源于纳税单位的原始记录。它包括纳税单位的纳税申报表等•来源于有关职能部门和基层征收单位提供的原始记录。如税务登记卡、征管人员的有关签报和征收管理手册，以及其它统计调查资料。2.税收统计台账税收统计台帐是根据基层单位税收管理、填报报表以及核算工作的需要，用一定的表格形式将散乱的原始记录依时间顺序，经常进行登记，系统地积累资料，并定期进行总结的帐册。税收统计台帐根据设置的形式和内容不同，可分为六大类：1.工商税收统计台帐、2．所得税征收统计台帐、3．农村税收统计台帐、4．减免滞纳金统计台帐、5．纳税单位统计台帐、6．查补偷欠税统计台帐。四、税收统计分析（一）税收统计分析的内容对政策实施效果的分析、对税收计划完成情况的分析、对税收计划执行过程中各影响因素及其程度的分析等（二）税收统计分析的方法先分组后研究动态分析法、统计指数分析法、相关分析法和预测分析法等（三）税收统计分析报告税收统计分析报告是统计分析的最终成果1．税收计划的编制应遵循下列哪些原则（）。A．客观原则B．灵活原则C．适度原则D．合理原则2．下列关于税收计划编制主体的说法中，正确的有（）。A．根据预算管理范围的不同，税收计划由国家各级税务机关分级编制B．国家税务总局作为全国税收计划的主管部门，负责全国税收总计划的编制C．省级税务机关编制税收计划，国、地税有所不同D．县级税务机关一般只编制分税种、分级次计划及基层征收单位计划3．下列属于来源类科目的是（）。A.多缴税金B.暂收款C.保管款D.在途税金4、上解单位、双重业务单位和混合单位共用科目有（）A.多缴税金B.暂收款C.保管款D.在途税金5．税收会计的职能包括（）。A．跟踪职能B．反映职能C．控制职能D．监督职能6．下列各项中，哪些属于税收统计的特点（）。A．数量性B．总体性C．具体性D．社会性7．税收统计分析的方法包括（）。A．动态分析法B．统计指数分析法C．相关分析法D．预测分析法四、判断题1．短期税收计划是指计划期在1个季度（含1个季度）之内的税收计划。（）2．税收计划编制的客观原则是指税收计划指标的设定既不能过高，也不能过低，以提高征收管理的积极性。（）3．为了保持高度的灵活性，税收计划上报并被批准之后，在执行中可随时根据客观条件的变化进行调整。（）•ACDABCABBCBCABCDABCD•XXX