第12章 商业银行的业绩评价

第十二章商业银行的业绩评价银行的资产负债表银行的损益表银行行的现金流量表银行表外业务分析银行财务分析的几种主要指标银行财务分析的几种主要方法银行的成本利润管理银行的业绩分析与评价第十二章商业银行的业绩评价对银行的业绩进行评价的意义第十二章商业银行的业绩评价第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行的资产负债表银行的利润表现金流量表银行收益与风险的互换第十二章商业银行的业绩评价第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换一、银行的资产负债表第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换资产负债表资产负债表的涵义总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表。时点报表反映银行各项资产、负债、所有者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系。考核各项资金计划的执行结果为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息。第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换资产负债表的结构资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的。资产按其流动性程度的高低顺序排列，负债按其偿还期的长短排列，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列。资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表。第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换资产负债表的格式第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行资产负债表的内容第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换我国银行资产负债表的内容第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换二、银行的损益表第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换损益表的涵义用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据。主要包括收入、支出和收益三大部分。第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换损益表的结构损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式多步式利润表主要分为四部分：第一部分反映主要经营业务的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况；第三部分是利润总额；第四部分是净利润净利润=营业收入-营业支出-营业税金+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换损益表的内容第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换三、银行的现金流量表第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行的现金流量表反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表动态报表现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换来自经营活动中的现金流量现金流入量现金流出量第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换来自投资活动、筹资活动中的现金流量来自投资活动的现金流量来自筹资活动的现金流量第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换现金流量表的结构增加债务第十一章商业银行的业绩评价•四、银行表外业务分析第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行表外业务分析•巴塞尔委员会按照是否构成银行或有资产和或有负债的标准：结算支付代理信息咨询第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行表外业务分析•我国《商业银行中间业务暂行规定》对中间业务的分类：第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行表外业务分析•按照风险大小和是否含有期权期货性质将中间业务分为3大类。第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行表外业务分析•（一）表外业务对银行经营业绩的正面影响•1、对银行收益的影响•2、对银行扩张信用、创造资金来源的影响•3、降低了银行经营成本•4、增强了银行资产流动性•5、改善了银行收益风险的组合第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行表外业务分析•（二）表外业务对商业银行经营的负面影响•1、表外业务加大了银行经营中的风险控制和监管难度。•2、表外业务本身也带有一定的风险。第十二章商业银行的业绩评价第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换五、商业银行经营状况的衡量第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换主要指标即业绩评价体系•（一）盈利性指标•主要包括资产收益率、净利润率、银行净利息率、杠杆系数、资产使用率、权益报酬率。•（二）流动性指标•主要包括现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产／易变资产、预期现金流量比。•第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换主要指标即业绩评价体系•（三）风险指标•主要包括利率风险、信用风险、流动性风险。•（四）清偿力和安全性指标•主要包括净值／资产总额、净值／风险资产、资本充足率、资产增长率和核心资本增长率第十二章商业银行的业绩评价第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换•六、银行收益与风险的适度互换第十二章第一节商业银行的财务报表与收益—风险互换银行收益与风险的适度互换•商业银行经营管理的核心内容是在盈利与风险之间作取舍，寻找一种平衡。收益风险利润最大化资产回报率资本回报率？第十二章商业银行绩效评价•第二节商业银行成本利润管理•商业银行成本管理•商业银行利润管理•商业银行纳税管理第十二章第二节商业银行成本利润管理•一商业银行的成本管理•（一）影响成本的因素•（二）商业银行成本管理的程序•成本预测；制定成本计划；成本控制；成本核算及考核与评价。•（三）商业银行成本管理的主要方法•计划管理；定额控制；制度控制；指标分解控制。第十二章第二节商业银行成本利润管理•二、商业银行收入或利润管理•预测---改善资产结构---增加服务费收入---对利润中心进行指标管理---运用新的方法进行收入或利润的管理。第十二章第二节商业银行成本利润管理•三、部门核算的成本利润管理•（一）各部门核算角色的确定1、利润中心2、成本中心3、操作中心（二）部门核算的目的（三）分部门核算法第十二章第二节商业银行成本利润管理•（三）分部门核算法•1、设立部门预算制度•2、设立预算控制方法•3、设立成本核算方法•4、设立转移价格计算方法•5、设立评核成绩表现的标准•6、设立奖励制度第十二章第二节商业银行成本利润管理•四、商业银行的纳税管理•（一）商业银行的纳税义务•商业银行一般应在每个财务年度结束后的4—5个月内把税务报表填制好并报送给税务当局。税务当局把评审意见通知银行；银行如有异议可在评审意见作出之日起3个月内上诉。•银行一般每一季度预交一次税款，所交金额由税务局依照往年该银行的纳税情况而定。第十二章第二节商业银行成本利润管理•（二）银行所得税•所得税是商业银行承担的主要税赋。•应纳税收益的确定•商业银行在确定应纳税收益时涉及的因素：•（1）估值原则•（2）关于税前列支项目的规定•（3）准备金的提取原则第十二章第二节商业银行成本利润管理•（三）资本溢价的税收处理•（四）国际税务协定•（五）经营亏损的税务处理•（六）其他商业银行税收•1、地方税•2、资本税•3、增值税第十二章第三节商业银行业绩分析与考核•一、我国商业银行绩效考核机制的演变•（一）业务量最大化的绩效考核机制•20世纪80年代中期—90年代中期•（二）利润最大化的绩效考核机制•90年代中期开始，以《商业银行法》的实施为标志•（三）价值最大化的绩效考核机制•股份制改造后第十二章第三节商业银行业绩分析与考核•二、商业银行的盈利效益分析第十二章第三节第三节商业银行业绩分析与考核银行的盈利能力分析盈利能力分析的意义使银行的投资者获得较高的收益；使银行积累增加，从而增强银行的实力；使银行能够承担更大的风险，避免破产风险。第十二章第三节商业银行业绩分析与考核银行的盈利能力分析盈利指标及其分解衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收益率。采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域。第十二章第三节商业银行业绩分析与考核银行的盈利能力分析盈利指标及其分解第十二章第三节商业银行业绩分析与考核银行的盈利能力分析银行盈利分级分析法的计算公式资本收益率=税后净收入/总资本资产收益率=税后净收入/总资产资本乘数=总资产/总资本净利息收益率=（总利息收入-总利息支出）/总资产净非利息经营收益率=（非利息经营收入-非利息经营支出）/总资产净非经营收益率=（非经营收入-非经营支出）/总资产第十二章第三节商业银行业绩分析与考核--银行盈利分级分析法的计算公式有息资产经营利息收益率=（总利息收入-总利息支出）/总有息资产额有息资产占总资产比率=总有息资产/总资产净利息差额=总有息资产利息收益率-有息负债利息支付率来自净利息头寸损益=净利息头寸占有息资产比率x有息负债的支付利息率有息资产利息收益率=总利息收入/总有息资产有息负债利息支付率=总利息支出/总有息负债净利息头寸占有息资产的比率=（总有息资产-总有息负债）/总有息资产第十二章第三节商业银行业绩分析与考核绩效评价方法•比率分析法•同业比较分析法•趋势分析法•结构分析法•一种新的绩效评定方法---EVA模型第十二章第三节商业银行业绩分析与考核银行绩效评价方法•在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法，才能得到较为准确的答案。第十二章第三节商业银行业绩分析与考核银行绩效评价方法•比率分析法：其核心是绩效评价指标。•孤立的指标数据不能说明问题，必须在比较中才能发挥作用。•比较的形式主要有同业比较与趋势比较第十二章第三节商业银行业绩分析与考核同业比较分析同业比较分析：将一家银行的绩效指标与同业平均水平进行横向比较，反映该银行经营中的优势与不足。首先需要行业经营业绩的平均指标然后通过本银行的数据与同业值相比得知自己的竞争地位第十二章第三节商业银行业绩分析与考核趋势比较分析•利用连续期间对指标进行纵向比较，反映经营趋势。第十二章第三节商业银行业绩分析与考核资金实力分析第十二章第三节商业银行业绩分析与考核清偿力分析主要分析银行的资信能力和银行经营的风险。（1）（2）（3）（4）（1）（2）（3）（4）第十二章第三节商业银行业绩分析与考核风险分析第十二章第三节商业银行业绩分析与考核经营效率分析第十二章第三节商业银行业绩分析与考核经营成果分析（1）（2）（3）（4）第十二章第三节商业银行业绩分析与考核结构分析结构分析是将某一项目，划分为若干组成部分，分析部分与整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及局部对全局的影响。结构百分比＝部分/总体×100%通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的总体为总资产可以与趋势分析结合起来第十二章第三节商业银行业绩分析与考核一种新的绩效评定方法---EVA模型•经济增加值（EVA）是指资本收益与资本成本之间的差额。指银行税后营业净利润与全部投入资本（借入资本与自有资本之和）成本之间的差额。•（一）EVA的计算•计算公式：•EVA=税后净营业利润-资本总额X加权平均资本成本第十二章第三节商业银行业绩分析与考核一种新的绩效评定方法---EVA模型•（二）EVA的含义•EVA小于零：说明银行经营产生了价值损失，经营业绩较差，所有者投入的资本，没有得到保值。•EVA为零：银行的利润仅能满足债权人和投资人预期获得的收益，投资的资本得到保值•EVA大于零：投资不仅得到保值而且得到增值，银行创造了价值。第十二章第三节商业银行业绩分析与考核•（三）利用EVA模型评估银行业绩的优缺点•1、EVA指标的优点•真实反映银行的经营业绩；尽量剔除会计失真的影响；将股本财富与银行决策联系在一起；注重银行的可持续发展。•2、EVA指标的缺陷•是绝对指标，不利于不同规模银行的横向比较；反映的是银行经营的最终结果，不利于分析银行经营中存在的问题。复习思考题1.银行资产负债表的主要内容是什么？对银行的财务分析它们起什么样的作用？2.银行的损益表