1-0-0初步业务活动工作底稿

初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表　二、业务承接/保持评价表1　　　　　　　三、审计业务约定书被审计单位：A项目：一、初步业务活动程序表截止日/期间：2008-12-31编制：F复核：H日期：2008/12/31日期：I一、初步业务活动目标1.确定是否接受业务委托。2.如果接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。二、初步业务活动程序索引号执行人⑤执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；初步业务活动程序1．如果是首次接受业务委托，实施下列程序：(1)与委托人面谈，讨论下列事项：①审计的目标；5．签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。2．如果是连续审计，实施下列程序：(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等是否发生变化；(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告、管理建议书和重大事项概要等；(3)初步了解客户及其环境发生的重大变化，进行初步业务风险评估并予以记录；索引号：1000(4)考虑是否需要修改业务约定条款，是否需要提醒客户注意现有的业务约定条款。3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。4．完成业务承接/业务保持评价表。④审计范围；⑩审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。一、初步业务活动程序表(2)初步了解客户及其环境，进行初步业务风险评估并予以记录。(3)征得被客户书面同意后，与前任注册会计师沟通。⑥审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；⑦管理层提供必要的工作条件和协助；⑧注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；⑨与审计涉及的客户内部审计人员和其他员工工作的协凋（必要时）；②审计报告的用途；③管理层对财务报表的责任；被审计单位：A索引号：1100项目：二、业务承接/保持评价表1截止日/期间：编制：F复核：日期：2008/12/31日期：一、客户基本情况1.客户法定名称：地址：电话：传真：网址：联系人：二、审计业务基本情况已审计财务报表的预期使用者提交审计报告的时间审计报告用途2.主要业务3.所有制性质(国有/外商投资/民营/其他)组织形式4.所有权结构、股东名称、注册资本、实收资本、公司成立日期5.子公司、合营企业、联营企业、分公司的基本情况6.所处行业是否属于高风险行业、发展趋势和竞争情况7.会计记录是否完整8.内部控制情况二、业务承接/保持评价表11本表主要适用于首次接受业务委托。对于连续审计业务，注册会计师应侧重记录客户及其环境的变化情况。□        通用目的□        特途目的（如是，要写明）：三、评价客户的诚信客户的诚信考虑因素：1.主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和2.客户的经营性质；3.主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和4.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可5.注册会计师的工作范围受到不适当限制的迹象；6.客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪7.变更会计师事务所的原因；……信息来源：（1）与为客户提供专业会计服务的现任或（2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询四、可审性评价结论五、评价独立性（1）向客户收取的全部费用是否在会计师事务所审计收入总额中占有很大比重？（2）是否存在或有收费？（3）是否存在逾期收费？（4）会计师事务所的审计人员是否曾接受客户提供的贵重礼品或超规格招待？（5）会计师事务所是否与客户发生讼诉或可能发生诉讼？（6）会计师事务所高级管理人员是否与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近缘亲属关系？记录内容根据上述对会计记录、内部控制和客户的诚信的了解，评价客户是否具有可审性。评价项目评价结论：1.识别并记录会计师事务所是否存在自身利益威胁、自我评价威胁、过度推介威胁、密切关系威胁和外在压力胁迫等损害独立性的情形。这些情形包括但不限于：六、评价专业胜任能力、时间和时间和资源是/否/不适用1.根据会计师事务所目前的人力资源情况,是否拥有足够2.是否能够在提交报告的最后期限内专业胜任能力1.项目组关键人员是否熟悉客户所处行业及主要业务,是2.项目组关键人员是否充分了解适用于客户所处行业的会计处理;如否,是3.执行业务是否需要特定专业知识？如是，是否能够获4.如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资七、总体评价2.如果对上述问题回答“是”,说明采取的防范措施。评价结论：对该项业务的总体评价：基于我们目前对客户的了解，该客户的风险水平为：（7）会计师事务所高级管理人员是否与客户对财务报表产生重大影响的员工存在直系关系或近缘亲属关系？（8）客户的董事或高级管理人员，或所处职位能够对财务报表产生重大影响的员工近期是否曾是会计师事务所的合伙人？（9）会计师事务所是否在客户中拥有经济利益？（10）会计师事务所是否为客户提供可能威胁独立性的服务，包括行使管理层职责的服务、代理记帐或代编报表等服务？（11）会计师事务所是否在法律诉讼中以客户名义进行辩护或在共同的推广活动中以客户名义进行宣传？（12）是否存在会计师事务所同一名高级职员多年执行该客户的审计业务的情况？评价结论：□高风险□中等风险□低风险八、审计收费可回收性评价1.预计审计收费用：2.成本能否收回：九、结论项目负责人：基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。或不接受）此项业务。签名：签名：日期：日期：风险管理负责人（必要时）：基于上述方面，我们（接受最终结论：2008-12-31HI电子信箱：2.主要业务3.所有制性质(国有/外商投资/民营/其他)组织形式4.所有权结构、股东名称、注册资本、实收资本、公司成立日期5.子公司、合营企业、联营企业、分公司的基本情况6.所处行业是否属于高风险行业、发展趋势和竞争情况7.会计记录是否完整8.内部控制情况二、业务承接/保持评价表11本表主要适用于首次接受业务委托。对于连续审计业务，注册会计师应侧重记录客户及其环境的变化情况。□        通用目的□        特途目的（如是，要写明）：是/否记录内容根据上述对会计记录、内部控制和客户的诚信的了解，评价客户是否具有可审性。评价结论：详细情况2.如果对上述问题回答“是”,说明采取的防范措施。评价结论：对该项业务的总体评价：基于我们目前对客户的了解，该客户的风险水平为：评价结论：风险管理负责人（必要时）：基于上述方面，我们（接受索引号：1200审计业务约定书　　甲方：S公司　　乙方：××会计师事务所　　兹由甲方委托乙方对20×7年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：　　一、业务范围与审计目标　　1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×7年12月31日的资产负债表，20×7年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。　　二、甲方的责任与义务　　（一）甲方的责任1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。　　（二）甲方的义务　　1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在20×8年×月×日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。　　2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。　　3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。　　三、乙方的责任和义务　　（一）乙方的责任1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则和《××会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。第29页，共31页6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，可向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。　　7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。　　（二）乙方的义务　　1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于20×8年×月×日前出具审计报告。2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。　　四、商定的沟通对象双方商定，乙方在根据审计准则的规定与治理层沟通时，主要与甲方董事会或执行董事进行沟通，同时，乙方保留针对特定事项或在特定情形下与甲方__[股东会整体或执行董事]沟通的权利。　　五、审计收费1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币————万元。2.甲方应于本约定书签署之日起——日内支付——%的审计费用，其余款项于［审计报告草稿完成日］结清。3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第五条第1项下所述的审计费用。4.如果由于无法预见的原因，致使本约定书所涉及的审计服务不再进行，由双方协商确定解决办法；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币——元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起——日内支付。　　5.与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费、询证费等）由甲方承担。　　六、审计报告的出具及使用限制1.乙方按照《中