3存款业务核算与管理

第三章存款业务核算与管理一、存款业务账户主要内容知识点二、存款业务的核算三、存款的计息计算第一节存款业务概述银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。按来源性质分：原始存款和派生存款；按资金性质分：一般性存款、居民个人储蓄存款和财政性存款；按期限分：活期存款和定期存款；按存取款方式分：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款和协定存款按币种分：人民币存款和外币存款;概念一、存款的分类二、业务核算要求（一）正确及时地办理存款业务（二）维护存款人的合法权益（三）银行不垫款项（一）账户种类基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人只能选择一家营业机构开立一个基本存款账户。是存款人的主办账户适用范围：日常经营活动的资金收付、工资、奖金一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户适用范围：存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金首付可办现金缴存，不得办理现金支取三、存款账户管理专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。适用范围：办理各项专用资金的收付临时存款账户是存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。适用范围：临时经营活动发生的资金收付（二）账户处理开户手续填制一式三联的“存款账户开户申请书”+相关证明文件审核无误后，存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿”相关规定“吸收存款”（负债类）“利息支出”（损益类）“应付利息”（负债类）“应交税费”（负债类）第二节单位存款业务核算一、会计科目设置存入现金存款单位填制一式两联现金缴款单，连同现金一并送交开户银行出纳部门二、单位活期存款业务核算（一）支票户审核现金缴款单、清点现金；第一联加盖现金收讫章作为回单退交存款单位根据现金缴款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门会计部门根据现金缴款单第二联代现金收入传票登记单位存款分户账作会计分录：借：库存现金贷：吸收存款――单位活期存款（存款户）支取现金存款单位签发现金支票会计部门按规定严格审查支票及其内容经审查无误后，将出纳对号单撕下交给取款人出纳部门据现金支票凭对号单向取款人支付现金以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账将现金支票传递到出纳部门登记现金付出日记簿作会计分录：借：吸收存款－单位活期存款（存款户）贷：库存现金存入现金客户交存款凭条、现金、存折出纳收款、记现金收入日记簿会计记分户账和存折存折退交客户会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款――单位活期存款（存款户）（二）存折户支取现金客户交取款凭条、存折会计部门审查核对记分户账及存折出纳记现金付出日记簿、付款退折凭证是否合法有效，有未涂改；大小写金额是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章;会计分录为：借：吸收存款－单位活期存款（存款户）贷：库存现金（三）转账业务•按交易双方开户行的不同一般分为：①收付款单位在同银行处开户的转账；②收付款单位在同一城市两个行处开户的转账。③收付款单位在异地两个地区行处开户的转账。会计分录：借：××科目－付款人户贷：××科目－收款人户三、单位定期存款业务核算存期：3个月、6个月、1年多档；最低起存额：1万；多存不限，到期一次支付利息，转入活期；支取规定：只能以转账方式转入其基本存款账户，不得用于结算和提取现金转账存入借：吸收存款－单位活期存款-存款人户贷：吸收存款－单位定期存款-存款人户（一）存入定期存款现金存入借：库存现金贷：吸收存款－单位定期存款（××户）（二）支取存款借：吸收存款—单位定期存款－存款人户应付利息—吸收存款（单位定期存款利息）贷：吸收存款—单位活期存款－存款人户1.全额到期支取会计处理支取情况分类2.全额提前支取3.部分提前支取会计处理及分录与全额提前支取相同。借：利息支出－单位定期存款提前支取利息吸收存款—单位定期存款－存款户贷：吸收存款—单位活期存款-存款人户其余处理与全额到期支取相同。以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。四、单位通知存款业务的处理（一）单位通知存款通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本清1.一次性全额存入，最低起存额为50万元。2.按提前通知期限划分，分为1天和7天两种。3.可一次或分次进行，最低支取额为10万元。存款时借：吸收存款—单位活期存款（存款户）贷：吸收存款—单位通知存款（存款户）取款时借：吸收存款—单位通知存款（存款户）利息支出—单位通知存款利息贷：吸收存款—单位活期存款（存款户）（二）协定存款协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定利率计算利息的一种存款方式。相关规定五、对账与销户1.对账：银行与单位核对存款账户余额（1）随时对账支票存款户的对账存折存款账户的对账（2）定期对账：每季末及11月末2.销户核对余额，结清利息支票：收回所有凭证存折：收回注销原账户余额：转入临时存款户或其他1、8月3日，收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款开户证实书一张，金额为100000元，存期一年，年利率为2.52%。要求支取的本息转入活期存款账户。2、8月5日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80000元。3、8月20日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30000元。2016年8月甲工商银行的开户单位发生如下经济业务：要求：根据上述经济业务编制相关会计分录某单位于2013年3月5日来行支取到期存款200000元，该存款起存日为2011年6月5日，年利率为4.25%，存期3年。当日活期存款利率为0.35%。要求：根据上述经济业务编制相关会计分录第三节储蓄存款业务核算储蓄存款是指居民个人节余或待用货币资金存入银行而形成的存款。储蓄政策和原则（一）储蓄政策－－鼓励与保护（二）储蓄原则－－存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版我要挂失！存款储蓄的种类按存款期限按存款地点按特定对象通货膨胀活期储蓄定期储蓄邮政储蓄信用社储蓄教育储蓄保值储蓄银行储蓄一、活期储蓄存款业务核算活期储蓄存款是指不规定存期，储户随存随取的储蓄。活期储蓄起存金额1元，多存不限。即可开立存折也可开立借记卡。特点：灵活方便，适应性强。（一）开户现金储蓄存款凭条身份证明文件审核银行柜员清点开销户登记簿分户账现金收入日记簿存折（卡）存款人（二）支取客户支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交经办人借：吸收存款-活期储蓄存款-存款人户贷：库存现金（三）销户销户时应结清利息，并登记“开销户登记簿”借：吸收存款-活期储蓄存款-XX户（本金）利息支出贷：库存现金作会计分录：借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-XX户续存（会计操作同上，存款金额由存款人告知，柜员代填凭条）二、定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款是指约定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一种储蓄。特点：存款时间较长，存期固定，规定起存金额。1．存入（1）现金存入借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款（××户）（2）转账存入借：吸收存款——活期储蓄存款（××户）贷：吸收存款——定期储蓄存款（××户）（3）同城他行存入借：存放中央银行款项贷：其他应付款——同城交换户借：其他应付款——同城交换户贷：吸收存款——定期储蓄存款（××户）2．支取（到期全额支取，全额提前支取，部分提前支取）借：吸收存款——定期储蓄存款（××户）利息支出贷：吸收存款——活期储蓄存款（××户）（一）整存整取储户本金一次存入，到期一次支取本息的一种定期储蓄。定期储蓄存款的最基本最主要的储蓄形式。50元起存，存期分为3个月、半年、1年、2年、3年和5年6个档次。开户时由银行发给存单，到期凭存单支取本息。该储种只能进行一次部分提前支取。特点：期限长、利率高，可部分或全部提前支取。适合于较长时期不用的节余款项的存储。会计处理：（1）开户借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户（2）支取借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金（3）过期支取借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户应付利息——定期储蓄存款利息利息支出——逾期利息贷：库存现金（4）提前支取借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户利息支出——定期储蓄存款提前支取利息贷：库存现金（二）零存整取约定存期，分次每月固定存款金额，到期一次支取本息。5元起存，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。提前支取只允许办理一次，且必须全部支取。存期分1年、3年、5年3个档次。特点：逐月存储，适合那些有固定收入但节余不多储户。1.存入借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款（零存整取××户）2.支取（1）到期和过期支取借：吸收存款——定期储蓄存款（零存整取××户）利息支出（或应付利息）——定期储蓄利息支出户贷：库存现金(2)提前支取（比照整存整取）会计处理：（三）整存零取本金一次存入，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的一种定期储蓄存款。起存金额一般为1000元，分为1年、3年、5年3个档次。开户时储户可与银行约定存期和分期支取本金的期次，支取期次分为每1个月、每3个月或每半年一次。利息按存款开户日挂牌整存零取利率计算，存款到期时结清利息。特点：适合于储户有较大款项需要分期使用的情况。1.开户借：库存现金(或其他科目)贷：吸收存款——定期储蓄存款（整存零取××户）2.支取借：吸收存款——定期储蓄存款（整存零取××户）利息支出（或应付利息）贷：库存现金3．结清如过期支取按规定利率加付过期利息。会计处理：（四）存本取息一次存入本金，约定存期，分次支取利息，到期支取本金的一种定期储蓄存款。起存金额一般为5000元，分1年、3年、5年3个档次，开户时储户将本金一次存入，支取利息的期次可与银行商定为1个月或几个月一次，银行按本金和约定存期计算好分次应付利息，储户凭存单分期取息，到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可随时支取。存本取息储蓄存款在约定存期内如需提前支取，则按顶起存款提前支取的规定计算存期内利息，已支取利息要一次性从本息中扣回。特点：适合于有大笔款项的储户存储。会计处理：1.开户借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款（存本取息××户）2．支取利息借：利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金3．到期支取本息借：吸收存款——定期储蓄存款（存本取息××户）利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金（五）定活两便不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。开户起存金额一般为50元，存单分记名、不记名两种，记名的可挂失，不计名的不可挂失。特点：既具有活期储蓄随时可以提取的灵活性，又能享受到接近于定期存款利率的优惠。第四节利息计算除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，其他吸收的存款应按规定支付利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。计息范围计息计算的基本公式利息=本金×存期×利率利息=累计计息积数×利率计息要素的规定存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息•定期存款计算利息时，按存期“算头不算尾”的方法，存期一般按对年、对月计算，对年按360天，对月按30天。•单位活期存款利息采用定期结息的方法，即按月或按季结计利息。具体方法：余额表或乙种账计算计息积数，对活期存款的存期按实际天数计算。利率•注意利率的换算关系•注意利率与存期的一致性利息计算•累计计息积数以“元”位起计息，元位以下不计息。利息金额计至分，分以下四舍五入一、单位存款利息的计算按季度计息，每季末月20日为结息日，即3月20日、6月