会计制度设计第四讲-固定资产和无形资产业务会计制度的设计(ppt 43页)

来自中国最大的资料库下载会计制度设计第四讲主讲教师：丁利娟来自中国最大的资料库下载第十章固定资产和无形资产业务会计制度的设计第十一章负债业务会计制度设计第十二章收入与费用业务会计制度的设计内容安排：第十章—第十二章来自中国最大的资料库下载第十章固定资产和无形资产业务会计制度的设计学习目标：（理解）：固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（应用）：固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学重点：固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学过程：1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习来自中国最大的资料库下载一、固定资产和无形资产业务的特点(一)(二)二、固定资产和无形资产业务会计制度设计的目标(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性(二)保证固定资产、无形资产计价的正确性(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整(四)来自中国最大的资料库下载(一)固定资产业务的内部控制制度(二)三、固定资产业务会计制度设计固定资产业务内部控制方法的设计来自中国最大的资料库下载(一)固定资产业务的内部控制制度包括：1.2.3.4.5.6.7.固定资产保险制度来自中国最大的资料库下载要保证固定资产各项控制制度的有效运行，必须首先设计出符合企业机构设置、人员分工等特点的固定资产业务处理程序，并建立规范的业务凭证和表格。这是保证落实固定资产各项管理制度和核算制度的前提。(二)固定资产的业务凭证设计固定资产目录固定资产登记簿固定资产卡片固定资产移交单固定资产折旧计算分配表固定资产报废单固定资产盘点表来自中国最大的资料库下载(一)固定资产的核算账户(二)(三)固定资产折旧的核算(四)固定资产和在建工程减值准备来自中国最大的资料库下载(一)1.“2.“3.“4.“5.“6.“固定资产减值准备”账户7.“来自中国最大的资料库下载(二)1．企业购入的固定资产2．企业自行建造的固定资产3．接受投资者投入的固定资产4．对于融资租入的固定资产5．在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的6．固定资产盘盈时7．对接受捐赠的固定资产8．以非货币交易换入固定资产9．企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产来自中国最大的资料库下载(三)1.2.3.(四)固定资产和在建工程减值准备来自中国最大的资料库下载四、无形资产业务会计制度设计无形资产业务内部控制方法的设计无形资产的核算方法的设计来自中国最大的资料库下载(一)(二)(三)(四)无形资产摊销控制制度无形资产业务内部控制方法的设计来自中国最大的资料库下载无形资产的核算方法(三)(一)无形资产取得的核算(二)来自企业在自行开发无形资产(一)无形资产取得的核算1.企业购入的无形资产2.企业接受投资者投入的无形资产3.如果以非货币交易方式换入无形资产4.接受捐赠取得的无形资产5.如果以债务重组方式取得来自中国最大的资料库下载(二)(三)来自、课堂习题讲解某企业2001年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；来自中国最大的资料库下载（3）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；来自中国最大的资料库下载（4）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；来自中国最大的资料库下载（5）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；来自中国最大的资料库下载要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（4），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；来自、课堂习题讲解某企业2001年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；借：固定资产28280贷：银行存款28280（2）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；借：固定资产200000贷：实收资本200000来自中国最大的资料库下载（3）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；借：在建工程107000贷：工程物资100000应付工资5000长期借款2000借：固定资产107000贷：在建工程107000来自中国最大的资料库下载（4）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；借：固定资产50000贷：累计折旧10000待处理财产损溢40000来自中国最大的资料库下载（5）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；借：固定资产清理120000累计折旧80000贷：固定资产200000借：固定资产清理2000贷：银行存款2000借：银行存款100000贷：固定资产清理100000借：营业外支出22000贷：固定资产清理22000来自中国最大的资料库下载（2）根据资料（4），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；（2）答：涉及固定资产盘点明细表固定资产盘盈、盘亏表盘点数量存放地点保管单位单位固定资产盘点明细表年月日备注名称固定资产编号主管：盘点人：保管人：来自中国最大的资料库下载固定资产盘盈、盘亏表年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧财务负责人：盘点负责人：制表人：来自、当堂练习请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。答：1.“2.“3.“工程物资”账户设置4.“5.“固定资产清理”账户6.“7.“功能略（Ｐ２３１）来自中国最大的资料库下载第十一章负债业务会计制度设计学习目标：（理解）：负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（应用）：负债业务内部控制方法的设计原理负债业务核算方法的设计原理教学过程：1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习来自中国最大的资料库下载一、负债业务会计制度设计的内容及其特点(一)负债业务内部控制方法的设计负债业务核算方法的设计(二)来自中国最大的资料库下载负债业务内部控制方法的设计（1（2）正确的授权审批；（3）完备的凭证和记录；（4）适时的偿债风险分析；（5）定期寄送对账单；（6）内部核查程序。来自中国最大的资料库下载负债业务核算方法的设计负债业务会计核算方法设计主要解决四个方面的问题：第一，如何选择负债确认的标准；第二，如何选择负债的计量方法；第三，如何将负债分别记录；来自中国最大的资料库下载四、负债业务核算方法设计的步骤二、负债业务会计制度设计的目标三、负债业务内部控制方法设计的总体思路来自中国最大的资料库下载七、应付股利业务核算方法设计的具体内容五、应付工资业务核算方法设计的具体内容六、应付福利费业务核算方法设计的具体内容来自、课堂习题讲解某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采购合同规定应采取赊购的方式，并在验货后两个月内付款。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。来自、当堂练习某制造企业因业务发展需要从银行取得一笔三年期的借款，由于企业从未发生此类业务，为了防范风险，并保证会计核算资料的真实和完整，请你为该项长期借款业务设计出可行的会计制度。答：该企业长期借款会计制度设计，一方面需要考虑交易业务方面的设计包括：长期借款的授权或批准；借款合同的签订和履行；长期借款的取得；长期借款的计价；长期借款的担保与抵押；长期借款的偿还等。另一方面需要考虑所涉及的相关凭证和帐簿方面的设计包括：借款合同或协议及其他资料；长期借款明细帐与总帐；财务费用明细帐与总帐；银行存款明细帐与总帐；银行对帐单等。来自中国最大的资料库下载第十二章收入与费用业务会计制度的设计学习目标：（理解）：费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（应用）：收入与费用业务内部控制方法的设计原理收入与费用业务核算方法的设计原理教学重点：收入与费用业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学过程：1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习来自中国最大的资料库下载一、收入与费用业务会计制度设计的内容及其特点(一)１、收入与费用业务内部控制方法的设计２、收入与费用业务会计核算方法的设计(二)来自中国最大的资料库下载收入业务内部控制方法的设计费用业务内部控制方法的设计内部核查程序。１、收入与费用业务内部控制方法的设计来自中国最大的资料库下载收入业务会计核算方法的设计第一，如何选择收入确认的标准；第二，如何选择收入的计量方法；第三，如何将收入分别记录；第四，如何报告收入2.收入与费用业务会计核算方法的设计费用业务会计核算方法的设计第一，如何选择费用确认的标准；第二，如何选择费用的计量方法；第三，如何将费用分别记录；来自中国最大的资料库下载二、收入与费用业务内部控制和核算方法设计的目标(一)收入业务内部控制和核算方法设计的目标（二）费用业务内部控制和核算方法设计的目标费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任，企业必须建立与之相匹