农村财会人员报账员会计业务培训

培训内容及培训对象一、培训内容：农村集体经济组织会计核算二、培训对象：村会计（报账员）教学目的一、熟悉农村会计工作组织与管理二、掌握原始凭证的管理要求（包括原始凭证的基本要素、种类，对原始凭证的审核要求）三、一般了解会计核算基本方法及内容（主要是会计要素、会计核算方法、基本业务介绍）第一部分、农村会计工作组织与管理执行的制度：《村集体经济组织会计制度》组织形式（两种）“村财村管”及“村级会计委托代理制”（主要形式）什么是村级会计委托代理制？指村集体经济组织成员大会（村民大会）或成员代表大会（村民代表会议）讨论同意，将村级财务与村级资金委托给代理服务机构，在确保村级资金所有权、使用权、处置权、审批权、收益权、监督权和债权、债务关系不变的情况下，由代理服务机构按照一定的原则、方法、程序进行村级会计核算的一种管理形式。一、村级会计委托代理制下各自的职责与权限1、法人代表（村主任）：财务会计工作的负责人，对本村会计工作和会计资料的真实性、完整性负全责2、报账员：由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序选举产生的村民担任，主要负责村级收入、支出原始凭证的收集整理、村级备用金的领取、保管和定期向代理服务机构报账3、村民主理财小组：由行政村通过民主程序产生，对村级收入、支出情况逐项进行审核并提出意见。组成人员应向代理机构上报备案并留相关印鉴。坚持四权不变，保障村民民主权益专业人员代理，规范村级会计核算运用先进技术，提高财务管理质量二、村级财务委托代理制的意义及流程村级委托代理制的意义降低人员开支，减轻农民税费负担村务财务公开，深化村级廉政建设所有权、使用权、审批权、收益权三、村级财务委托代理的流程签订委托协议统一资金账户编制村级财务预算支取备用金村民办理业务取得原始凭证村级审核填制报账单代理机构审核统一核算输出会计资料编制村级财务决算归档保管四、村级财务审批手续发生经济业务经手人签字村民理财小组审核村主任审核签字村书记审核签字报账员收集村民理财小组村主任、村书记会计机构设置位岗会计其他出纳会计位岗会计审核委托代理机构村级村主任村民理财小组报账会计会计工作交接会计机构设置与会计人员管理移交人接交人整理移交事项编制移交清册，结算未完项目签名盖章按照移交清册进行清点移交清册移交人章结算最后一笔账目移交人章结算最后一笔账目移交人章移交清册移交人章接交人章监交人章监交人签名盖章签名盖章村民主理财（一）村财务管理的核心是要维护集体经济组织及其成员的合法权益，促使村集体经济的发展，其关键是实行民主管理和财务公开。（二）民主管理的主要目标是使村民拥有实实在在的财务知情权、决策权和监督权。（三）村民主理财小组工作应做到“经常化”、“规范化”、“制度化”。村财务公开（一）公开原则凡是涉及村民利益的，事关村民比较重要和敏感的经济事项和财务事项都应该成为财务公开的内容。（二)财务公开制度的建立依据村集体经济组织财务公开暂行规定制定本村财务公开制度,并上墙明示.(三)财务公开的内容按各村涉及的经济事项逐一公开,对新增的经济事项也应设计公开格式.及时公开.(四)公开形式和公开时间（五)目前村财务公开中存在的问题公开不完全公开不及时只公开不处理•建议：建立公开责任追究制，杜绝虚假公开经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况二、原始凭证（一）概念：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证（二）原始凭证的分类1.按其形成不同划分，分为外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证：从外单位取得的，如：发货票、收据、银行存款的收付款凭证。（2）自制原始凭证：本单位自行填制的，如：收料单、领料单、工资单、差旅费报销单、开出发票的存根。2.按其填制次数和方法不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（1）一次性凭证：经济业务发生或完成后，一次填制完毕，记载一项或若干项同类经济业务的原是凭证.（外来凭证都是一次凭证）如：外来凭证、收料单。（2）累计凭证：多次填制完毕，如：限额领料单。（3）汇总原始凭证：若干张同类原始凭证汇总填制。如：收发料凭证汇总表。3.按其填制手段不同，分为手工凭证和机制凭证此分类是比较新的提法，它是随着计算机在经济领域普及才出现的现象，目前我们可以看到越来越多的机制凭证，如医疗费发票，学杂费发票等。（三）原始凭证的基本内容填制原始凭证是会计工作的起点，也是进行会计核算的基础。虽然原始凭证各种各样，格式和内容也不尽相同，但所有原始凭证都必须载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，主要包括(六要素)1.原始凭证的名称；2.接受凭证的单位名称；3.填制凭证的日期和凭证的编号（经济业务发生日期）；4.经济业务的简要说明；5.经济业务的数量、计量单位、单价和金额；6.填制凭证的单位名称、公章(或财务专用章)及有关人员的签章。原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件（四）原始凭证的填制要求1、符合实际情况凭证上记载的内容必须真实可靠，不允许有任何歪曲和虚假。从外单位获取的原始凭证如果出现遗失，应取得原签发单位盖有“财务专用章”的证明，证明上应注明原凭证的号码和所记载的内容，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证；对遗失后确实无法获得证明的，如火车票等，可由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。2、明确经济责任自制的原始凭证必须有村集体经济组织经办单位负责人或经办人签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖村集体经济组织的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。3、内容要齐全凭证中的基本内容和补充内容都要详尽地填写齐全，不得漏填或省略不填。凭证填写的手续必须完备，符合内部控制制度。注意七个方面。P534、书写要规范凭证上的文字、数字的书写，必须做到字迹工整、清晰、易于辨认。凡设有大小写金额的原始凭证，其大写金额必须与小写金额相符。一式几联的原始凭证，必须套写清楚。单页凭证必须用钢笔填写。5、编号要连续原始凭证必须连续编号，以备查考。一些事先编好号码的重要凭证，(如发票)作废时，应在作废凭证上加盖“作废”的戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。6、填制要及时每笔经济业务发生或完成后，经办该业务的部门和人员都必须及时、认真地填写原始凭证，做到不拖延、不积压，并及时地按规定程序把原始凭证送交财会部门。（五）原始凭证的审核1、审核原始凭证的真实性、合理性、合法性；（政策、法规、制度方面）2、完整性、合规性的审核。（业务技术方面）（六）原始凭证错误的更正《会计法》对原始凭证的错误更正作出了具体规定：1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2、原始凭证记载的内容有错误的，应当由原开具单位重开或更正。更正工作必须由原始凭证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证也应当由原开具单位进行。3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原开出单位重开。因为原始凭证上的金额，是反映经济业务情况的最重要的数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。4、原始凭证原开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。经济活动会计要素会计科目账簿体系会计记账的内容有哪些？……如何记录这些内容？如何分类？怎样建立账簿体系记录这些内容逻辑思路第三部分、村集体会计核算基本方法经济业务内容会计要素静态要素资产负债所有者权益动态要素收入费用收益1、概念会计要素：对会计对象的基本分类项目，用来反映财务状况，确定经营成果的基本单位。村集体经济组织的会计要素划分为六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、收益。财务状况的静态表现：资产、负债、所有者权益，是资产负债表的构成要素，体现的是基本的产权关系。经营成果的动态反映：收入、费用、收益，是收益及收益分配表的构成要素，体现的是经营中发生的财务关系。一、会计要素2、会计要素的关系----会计等式资产资产负债所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益是由债权人权益和所有者权益组成的。费用收益收入在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是收益。1、概念：会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用收益会计科目二、会计科目会计科目可以按其反映经济内容的不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。类别会计科目名称资产类现金、银行存款、应收款、库存物资、固定资产负债类短期借款、应付款、应付工资、应付福利费、一事一议资金、长期借款与应付款、专项应付款所有者权益类资本、公积公益金、本年收益、收益分配成本类生产成本损益类经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入、经营支出、管理费用、其他支出会计科目表2、会计科目分类1、概念：账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录村组织经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科目+账户三、会计账户2.账户基本结构的简化形式—“T”形账户为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户名称右方左方3.账户中的金额指标会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款期初余额：100000本期增加额：5000040000本期减少额：60000本期增加发生额：90000期末余额130000本期减少发生额：60000期初余额是上期结转的金额。本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额（一）记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制（二）记账凭证的内容及基本规范要求记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章在编制科目汇总表之前应先登记T字形账。（三）科目汇总表的编制登记T字形账是编制科目汇总表的基础环节。记账凭证编完后，按凭证中涉及的总账科目逐一开设T字形账，把相同科目的借方、贷方发生额相应地登记到T字形账中，待所有的凭证都登记完毕，再将每个T字形账中的借贷方发生额汇总到科目汇总表中。四、建立账簿体系建立现金、银行存款日记账建立总账建立明细账（一）记账方法——复式借贷记账法借贷记账法1、借贷记账法是以“借”、“贷”二字为记账符号的一种复式记账法。2、按账户反映经济内容的不同，将所有账户分为5大类3、借贷记账法下的账户结构4、记账规则及试算平衡借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。1.借贷记账法概念账户名称借贷2.账户的设置与种类借贷记账法下应设置的账户种类有：负债类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户成本类账户损益类账户所有者权益类账户成