国税稽查业务测试卷(二)参考答案

国税稽查业务试卷一、单项选择题1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。A．程序优于实体B．实体从旧，程序从新C．特别法优于普通法D．法律不溯及既往答案：A试题解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。2、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是（）。A．征收方式的确定B．核定应纳税额C．欠税的追缴D．税务稽査的实施答案：D试题解析：税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。3、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。A．国家税务总局B．财政部C．国务院D．全国人大常务委员会答案：C试题解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。4、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。A．销售旧货B．销售自己使用过的固定资产C．销售边角余料D．销售免税货物答案：C试题解析：小规模纳税人销售旧货、自己使用过的固定资产、免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。国税函【2009】90号、财税【2008】170号、财税【2009】9号5、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A．0B．1．2C．2．4D．10．2答案：D试题解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)6、某食品厂为增值税小规模纳税人，2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。A．903．51B．111．05C．1112．62D．1165．05答案：A试题解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额，购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。财税【2004】167号7、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A．16993．20B．17340．00C．19992．00D．20400．00答案：B试题解析：销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销售方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。财税【2008】1708、甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8．月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）。A．甲企业不需要转出进项税额B．甲企业应转出进项税额102万元C．甲企业应转出进项税额86．7万元D．甲企业应计提销项税额86．7万元答案：C试题解析：甲企业从事融资租赁业务，由于该租赁设备所有权未发生转移，其取得的租赁收入应该缴纳营业税。纳税人将已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额并作进项税额转出处理。甲企业应转出的进项税额=(600-90)×17%=86.7(万元)。9、根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。A．批发环节B．加油站加油环节C．生产销售环节D．消费者购车环节答案：C试题解析：在题干所列的纳税环节中，成品油的消费税纳税环节是生产销售环节。10、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。A．169500B．205500C．207000D．208500答案：D试题解析：纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。国税发【1993】15611、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。A．大客车B．中轻型商务客车C．卡丁车D．电动汽车答案：B试题解析：消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。财税【2006】3311、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2．5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）A．A居民企业应确认股息收人225万元B．A居民企业应确认红利收入225万元C．A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D．A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元答案：D试题解析：根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。12、根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是（)。A．收入的金额能够可靠地计量B．相关的经济利益很可能流入企业C．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D．销售合同巳签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方答案：B试题解析：记忆性考题，教材的原文规定。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。只有选项B“相关的经济利益很可能流入企业”不属于以上四个条件。13、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。(企业所得税税率为25%)A．450B．455C．455．50D．456．25答案：C试题解析：本题考查的是和利息有关的收入企业所得税的征免税问题。企业取得的国债利息收入以及企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。但企业取得的股票转让收入、连续持有不足12个月上市公司股票分红收入都属于应税收入，所以2011年该企业应缴纳的企业所得税=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(万元)。14、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（）。A．从事营利活动取得的收入B．因政府购买服务而取得的收入C．不征税收入孳生的银行存款利息收入D．按照县级民政部门规定收取的会费收入答案：C试题解析：非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项C符合规定。15、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。A．7B．9C．12D．22答案：B试题解析：企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别不超过工资、薪金总额的14%、2%和2.5%的部分，可以在当年税前扣除。本题企业是软件生产企业，其职工教育经费扣除有特殊规定。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，所以本题中支付的4万元培训经费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)。实际发生了4万元，没有超过限额，也可以全额扣除;职工福利费的扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生了35万元，需要调增应纳税所得额7万元;工会经费的扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生3.5万元，可以全额扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部分准予扣除。所以要分别计算、分别比较。补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增应纳税所得额2万元;补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了8万元，可以全额扣除。所以，该企业各项费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。16、2011年1月1日某有限责任公司向银行借款28OO万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为（）万元。A．171．5B．178．5C．175D．196答案：A试题解析：此题的关键是注意四个时间段，分别是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在这四个时间段内，企业的实缴资本额与应缴资本额的差额发生变动，所以要分开计算利息。根据税法规定，企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2011年企业所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(万元)。17、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（）。A．企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出B．被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格C．捐蹭方无法提供捐贈的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D．公益性社会团体前三年接受捐贈总