托收承付结算业务处理

第七节托收承付结算业务处理主要内容：托收承付结算认知�托收承付结算程序托收承付结算的账务处理�一、托收承付结算认知（一）托收承付结算的概念和分类1、概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、分类：托收承付结算款项的划回方法分为邮寄和电报两种。（二）托收承付的适用范围托收承付仅适用异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。1、收款单位和付款单位必须是异地国有企业、供销社及经营良好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；2、若收付款双方使用托收承付结算方式，必须签订有符合《中华人民共和国合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式；（二）托收承付的适用范围3、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易货款，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得使用托收承付结算方式；4、采用托收承付结算方式，每笔的起点金额为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。托收承付结算方式－条件付款人收款人商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项托收承付结算收付款人必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业代销、寄销、赊销商品的款项（三）托收承付的基本规定托收承付结算方式分为托收与承付两个阶段。托收是指销货单位委托其开户银行收取款项的行为。办理托收时，必须具有符合合同法规定的经济合同，并在经济和同事注明使用托收承付结算方式和遵守发货结算的原则。（三）托收承付的基本规定承付是指购货单位在承付期限内，向银行承诺付款的行为，承付方式有两种，验单承付和验货承付。验单承付是指付款方接到开户银行转来的承付通知和相关凭证，与合同核验相符后，就必须承认付款的结算方式。验单承付的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；验货承付是指付款单位除了验单之外，还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式，承付期为10天，从承运单位发出提货通知的次日算起。二、托收承付结算程序2、确认应收账款4、通知付款5、或验验单货付付款款7、通知收款收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行1、签订合同，收款方按合同发货2、收款方向银行办理托收承付委托3、传递有关单证6、划转款项7、编制收款凭证5、编制付款凭证2、确认应收账款4、通知付款5、或验验单货付付款款7、通知收款收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行1、签订合同，收款方按合同发货2、收款方向银行办理托收承付委托3、传递有关单证6、划转款项7、编制收款凭证5、编制付款凭证4、通知付款5、或验验单货付付款款4、通知付款5、或验验单货付付款款7、通知收款收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行1、签订合同，收款方按合同发货2、收款方向银行办理托收承付委托3、传递有关单证6、划转款项7、编制收款凭证5、编制付款凭证托收承付结算方式－流程图二、托收承付结算程序（一）托收收款单位委托银行收款时，填制一式五联托收凭证，连同购销合同、已发货的货物发运证件等交开户银行办理托收；（二）承付付款单位接到银行转来的托收承付凭证后，在承付期内审查核对，安排资金。付款单位在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并于承付期满的次日上午银行开始营业时，将款项划走。练习题1、()不得办理托收承付结算。A、因商品交易而产生的劳务供应的款项B、赊销商品的款项C、寄销商品的款项D、代销商品的款项答案：BCD练习题2、托收承付验单付款的承付期为()，从付款人开户行发出承付通知的次日算起。A、3天D、7天C、10天D、1个月答案:A3、托收承付验货付款的承付期为()从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。A、3天B、7天C、10天D、1个月答案：C练习题4、托收承付结算方式中，验货付款的承付期()。A、从运输部门向收款人发出提货通知的次日算起B、从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起c、从付款人开户行向付款人发出付款通知的次日算起D、从付款人开户行发出承付通知的次日算起答案：B练习题5、根据支付结算法律制度的规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算的是（）。A．供销社与国有企业之间的商品交易款项B．供销社为国有企业代销商品应支付的款项C．集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的款项D．集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项答案：A三、托收承付结算账务处理（一）托收承付结算的收款业务1、托收的账务处理借：应收账款-XX公司贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、垫付的运杂费借：应收账款-XX公司贷：银行存款2、托收款项的收回处理借：银行存款贷：应收账款三、托收承付结算账务处理（二）托收承付结算的付款业务1、承付的账务处理借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款湘潭市东风机械股份有限公司2月与上海机械公司签订购销合同，合同约定采用托收承付验单付款方式结算。3月25日湘潭市东风机械股份有限公司根据合同将货物托运，买价30000元，增值税款5100元，垫付运费3800元，当日向银行办妥托收手续。上海机械公司账号为2003301144072358223，开户银行为工行上海市武昌支行。3月28日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行的收账通知，收到上述款项。请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理。任务导入1、收款业务处理主要资料时间：2011年3月25日1、上海机械公司账号2003301144072358223，开户银行为工行上海市武昌支行；2、湘潭市东风机械股份有限公司账号30002982222015698，开户银行工行湘潭支行。3、买价30000元，增值税款5100元，垫付运费3800元3月25日湘潭东风机械股份有限公司开出增值税专用发票，发出商品。持托收凭证、给购货方的增值税专用发票、提货单、运费发票等向银行办理托收手续。填写托收凭证。中国工商银行托收凭证（贷方凭证）2No:34709022委托日期：2011年3月25日业务类型委托收款（口邮划口电划）托收承付（口邮划√电划）此联作收款人开户银行贷方凭证付款人全称上海机械公司全称湘潭市东风机械股份有限公司账号2003301144072358223账号地址3000298222288015698地址上海市开户行工行上海市武昌支行湖南省开户行工行湘潭市支行金额人民币（大写）叁万捌仟玖佰元整亿千百十万千百十元角分￥3890000款项内容货款托收凭证名称销售发票、运费单等附寄单据张数3商品发送情况已发送合同名称号码20110218备注：收款人开户银行收到日期年月日收款人签章复核记账上述款项附有关债务证明，请予办理李晶印湘潭东风机械股份有限公司将增值税专用发票记账联、代垫运费的转账支票存根等原始凭证交会计审核后编制记账凭证。记账凭证2011年3月25日记字第14号摘要会计科目借方金额贷方金额账页附件3张总账科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分或√销售产品应收账款3890000主营业务收入3000000应交税费增值税510000银行存款380000√合计￥3890000￥3890000收款人开户银行将有关单证寄交付款人开户银行，以通知付款人。收款人开户银行和付款人开户银行进行票据交换、审核、资金的划拨，款项收到后收款人开户银行通知收款人办理收款。湘潭市东风机械股份有限公司出纳人员从开户银行取回托收凭证第四联收账通知湘潭市东风机械股份有限公司出纳人员将取回的托收凭证第四联收账通知交会计审核入账2、付款业务处理任务导入：湘潭市东风机械股份有限公司3月与岳阳恒申有限责任公司签订购销合同，合同约定采用托收承付验货付款方式结算，采购材料金额50000元。3月24日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行转来的托收凭证付款通知，以及寄附的增值税专用发票。3月28日收到提货通知，当天提货后验收无误入库。审查收到的付款通知和发票上注明的采购商品品名、规格、数量、价格、金额等是否与合同相符；对提到的货物进行验收。验收无误后，无论是不是通知银行付款，都进行处理：会计人员根据付款通知、发票、入库单等编制记账凭证。3、两种托收结算方式比较（一）两种托收结算方式的适用地域范围委托收款结算方式适用范围广泛，无论是同城还是异地均可以使用。托收承付结算方式只能用于异地企业之间有合同的商品交易。3、两种托收结算方式比较（二）两种托收结算方式的适用业务范围委托收款结算方式适用范围广泛，凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个人因销售商品、提供劳务，凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取时，均可以使用委托收款结算方式；此外，委托收款还可以用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等；不受单位性质、结算种类，以及是否具有经济合同之类的条件限制。3、两种托收结算方式比较（三）两种托收结算方式的金额限制委托收款结算方式不受金额起点的限制；托收承付结算方式每笔的金额起点为1万元，新华书店熊每笔金额起点为1000元。3、两种托收结算方式比较（四）两种托收结算方式的款项划回方式委托收款结算方式和托收承付结算方式均可采用邮寄和电报两种。3、两种托收结算方式比较（五）两种托收结算方式的开户银行责任采用委托收款结算方式，当付款方无力承担时，银行不负责监督，只要退回单证即可；采用托收承付结算方式，在承付期满后付款人如无足够资金支付，其不足部分即为逾期未付款，按每天5‰计算逾期付款赔偿金。