新办纳税人涉税业务教程(X年版)

新办纳税人涉税业务教程大连市地方税务局新办纳税人涉税业务教程编写组（2013纳税人版）二○一三年一月本教程简介：在税务登记方面会向您介绍如何办理单位类和个体类的税务登记，在哪办理税务登记以及外地来连企业如何办理项目登记等；在纳税申报方面会向您介绍哪些人需要申报，都申报什么内容，怎样填写申报表以及都有哪些申报方式和缴税方式等；在办理发票方面会向您介绍什么是发票，如何申请领购发票，如何开具发票（含网络机打发票），如何进行发票交验及鉴别真伪发票的方法等，希望它能成为您解决实际问题的一把钥匙，给您学习税收知识和办税带来方便。1.设立税务登记1.1什么是税务登记●税务登记是税务机关实现管理的首要前提，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。●实际工作中当您取得工商行政管理部门的工商营业执照（或民政部门核发的民办非企业单位登记证等其他职业许可）和质量技术监督部门的组织机构代码证后就应该办理税务登记了。1.2办理税务登记的地点●大连市联合登记机构负责受理大连市市内四区（含高新园区）和国税直属税务分局、地税直属局管辖范围内纳税人（除个体工商户和个人合伙企业）的税务登记事项。●大连市市内四区（含高新园区）联合登记机构负责受理各自管辖区域内的个体工商户和个人合伙企业的税务登记事项；外县市区联合登记机构负责受理各自管辖区域内各类纳税人的税务登记事项。1.3如何办理税务登记●如果您手中的的营业执照是企业法人营业执照、营业执照、企业营业执照、个人独资营业执照或农民专业合作社营业执照，那么您属于税务登记中的单位类登记。●如果您的营业执照是个体工商户营业执照或个人合伙企业营业执照，那么您属于税务登记中的个体类登记。1.3如何办理税务登记1.3.1单位类纳税人登记●在您取得工商营业执照或其他有关部门的批准设立手续后30日内要到规定的税务机关联合登记机构办理税务登记，如果超出期限就可能会为此付出额外的代价，面临税务机关的处罚。●在您办理税务登记时需要提供如下证件资料（见附件二）。●上面提到的资料证件的复印件都需要A4纸复印提供一式两份，并且要签署“与原件相符”字样签字加盖公章。1.3如何办理税务登记1.3.1单位类纳税人登记●联合登记人员在审核《税务登记表》填写完整准确，附报资料齐全、合法、有效后，会即时为您打印税务登记证正本和副本。出具《纳税人设立登记落户通知书》，发放《税务登记附表》、《税种登记（变更）表》（国税）和《增值税一般纳税人认定申请表》（国税）。您需要携带税务登记证件去开设银行账户，并及时到主管税务机关办理落户登记。1.3如何办理税务登记1.3.2个体类纳税人登记●如果您的营业执照是个体工商户营业执照或个人合伙企业营业执照，那么您属于税务登记的个体类登记。同样，在您取得工商营业执照或其他有关部门的批准设立手续后30日内要到规定的税务机关联合登记机构办理税务登记。●在您办理税务登记时需要提供如下证件资料（见附件三）：1.3如何办理税务登记1.3.2个体类纳税人登记●联合登记人员在审核《税务登记表》填写完整准确，附报资料齐全、合法、有效后，会即时为您打印税务登记证正本和副本。出具《纳税人设立登记落户通知书》，发放《税务登记附表》，您需要及时到主管税务机关办理落户登记。1.4如何办理登记落户●在您办理完税务登记后，您需要在15日内到所在地主管地税机关办理落户登记。●在您办理落户登记时需要提供如下证件资料（见附件四）。本章小结●向税务机关提出申请。在领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关提交书面资料。●税务机关受理。在纳税人提交资料完备的情况下，发放《税务登记表》，纳税人填写后报税务机关。●税务机关审核、发证。税务机关收到资料之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。●主管地税机关落户。取得税务登记证件的15日内，到所在地主管地税机关办理落户手续。2.变更登记2.1什么是变更登记●如果在经营过程中，您的税务登记内容发生变化，需要您到税务机关办理变更税务登记。2.2何时需要办理变更登记●税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件资料申报办理变更税务登记；●不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件资料申报办理变更税务登记。2.3到哪里办理变更登记●如果您的税务登记内容发生变化，涉及改变税务登记证件内容，主要包括纳税人识别号、纳税人名称、法定代表人或负责人、经营范围、注册地址、登记注册类型、批准设立机关、总机构情况、分支机构情况发生变化的，应当向联合登记机构申报办理变更税务登记后，再到主管地税机关或迁移后的地税机关办理有关税收征管手续。2.3到哪里办理变更登记●如果您的《税务登记表》所列内容发生变化，不涉及改变税务登记证件内容的，既可以在主管地税机关直接办理；也可以在联合登记机构办理后，到主管地税机关办理有关税收征管手续。●如果您的《税务登记附表》所列内容发生变化，且不涉及改变税务登记证件内容的，例如银行账户账号、财务制度、不涉及注册地址改变的房产增减、关联企业、车船信息等，应当到主管地税机关直接办理变更登记。●税务登记内容变更需提供的证件资料情况（见附见五）本章小结●变更税务登记是纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。●工作中常见的有：1、变更注册资本；2、改变法定代表人；3、改变登记注册类型；4、改变注册(住所)地址或经营地址；5、改变银行账号；6、变更核算形式、投资方；本章小结7、变更分支机构负责人；8、变更经营范围；9、分支机构申请变更其总机构相关登记信息；10、总机构变更其分支机构相关登记信息；11、变更纳税人识别号。3.跨区迁移登记3.1如何办理跨区迁移登记？●您需要向变更后的主管税务机关联合登记部门申请，由我们为您启动工作任务，然后您需要携带变更后的工商营业执照及核准变更通知书或有关部门核准执业的证件及批准的撤销证明文件原件，到原注册地主管地税机关办理相关迁出工作。在原注册地办结后，您到变更后的主管地税机关办理迁入手续。4.停复业登记4.1办理停业的条件●如果您是个体工商户或个人独资企业，并且实行的是定期定额征收方式，那么在经营过程中由于特殊原因需要暂停营业的，可以办理停业登记。4.2如何办理停业●如果您需要办理停业，应在停业前五日，携带工商行政管理部门出具的停业证明原件及复印件或国税出具的停业通知书，到主管地税机关办理。4.3如何恢复营业●如果您停业期满，正常恢复营业，需要在在停业期满前5日内提出复业申请；●如果您停业期满前超过5日申请复业属于提前复业；●如果经核查或巡查发现停业期间仍在经营，则主管地税可强制复业，恢复正常管理。4.4什么是延期复业●如果您停业期满不能正常复业的，应当在停业期满前5日内，持前期《核准停业通知书》和本次工商停业证明办理，主管地税机关税源管理岗受理后，按照停业审批流程审批延期复业。本章小结●停复业登记适用于需要停业、复业的实行“定期定额”征收方式的个体工商户，具体的停业期限不得超过一年。1、停业登记（1）办税服务厅受理纳税人停业申报，审查其提供证件、资料是否齐全，填报表格是否正确。（2）对资料不全的退回补正；（3）对税款已结清、无稽查在案案件符合要求的，核准其停业申请，收存其税务登记证件、发票领购簿、未本章小结使用完的发票和其他税务证件，制作《核准停业通知书》和《复业单证领取表》交纳税人。2、复业登记（1）纳税人按期或提前复业的，在《复业单证领取表》中签字，准许纳税人领回并启用税务登记证件和封存的发票、《发票领购簿》。（2）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，受理环节重新核批停业期限。本章小结（3）对停业期满未向主管税务机关提出延长停业申请的，视为复业，并按正常纳税人管理。5.项目登记5.1什么是项目登记●如果您是大连地区以外的建筑安装业纳税人，到我市从事建筑安装劳务，需要在我市办理外来项目登记。5.2外来报验登记去何处办理？●如果您是来我市市内四区（含高新园区）临时从事建筑安装劳务的，应当在建筑安装合同签订之日起30日内，先到市联合登记机构办理报验项目登记，再到项目地主管地税机关办理落户登记。●如果您是到其他县市区办理报验项目登记的建筑安装项目，应当在建筑安装合同签订之日起30日内，到项目所在地联合登记机构和主管地税机关办理报验项目登记。●办理项目登记时需提供的证件资料（见附件六）6.纳税申报●纳税申报是指纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）在发生法定纳税义务时，按照国家税收法律规定的内容，在规定的期限内，以书面形式向税务机关报告应缴税款信息的行为。●简单地概括成一句话，“纳税申报就是自己计算每个月应缴税款的金额，再报告给税务局的过程”。6.1哪些人需要纳税申报●可以划分为四大类：1、从事生产、经营负有纳税义务的企业、事业单位其他组织和个人；2、临时取得应税收入或发生应税行为，以及其他不从事生产、经营活功但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人；3、享受减免税待遇，在减免税期间的纳税人；4、扣缴义务人也应按照税法规定向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表。6.2纳税申报的内容是什么●申报信息的涵盖范围非常广泛，具体体现在实质和形式两方面。●实质内容包括纳税人取得的经营收入、发生的费用、获得的利润、经营资产情况和根据以上信息自行计算的应缴税款情况等等。●在形式方面《征管法》将其概括为三大类，分别是纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。6.3什么是税种●税种是“税收种类”的简称，是税收体系中基本的课税单元，不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，如对增值额征收的税种称为增值税，对所得额征收的税种称为所得税，对房产征收的税种称为房产税。●构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。●地方税务局机关征收的有12种，包括营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船税、印花税、契税。6.4怎样填写纳税申报表●纳税申报表是经税务机关指定，由纳税人填写，用以完成纳税申报程序的一种税收文书。●目前大连市地税局使用的纳税申报表主要包括《大连市地方税收纳税申报表》（综合）、《营业税减除项目金额明细申报表》、《企业所得税月（季）度预缴申报表》等。6.5纳税申报方式的选择●我们提供三种申报方式供您选择，分别是窗口申报、网络申报和邮寄申报。6.5.1窗口申报方式●窗口申报方式也叫“上门申报”或“直接申报”，是纳税人填写纸质纳税申报表，直接到主管地税机关办税服务厅窗口办理纳税申报，报送纳税申报表。6.5.2网络申报方式●网络申报是指以互联网为媒介向税务机关办理纳税申报、传送涉税电子数据。选择网络申报方式时需要提6.5纳税申报方式的选择前与地税机关和银行签订一份《税库银横向联网缴税协议书》，然后登录大连市地税局网站（）进行申报、划款。6.5.3邮寄申报方式●邮寄申报方式是指纳税人采用邮局寄送的方式向税务机关办理纳税申报或者报送申报报告表，主要适用于个人在异地进行申报或地处农村或边远地区的纳税人使用。6.5纳税申报方式的选择6.5.4简易申报、简并征期方式（适用于个体类纳税人）●“简易申报、简并征期的方式”，这种方式仅适用于实行定期定额缴纳税款的个体工商户在税务机关规定确定的期限内缴纳税款。●“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由税务局根据具体情况确定。6.6纳税申报的时间●营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税一般以一个月为一期。●企业所得税纳税人涉及汇算清缴工作