日常业务处理_账簿登记

第六章日常业务处理—账簿登记第一节账簿登记的基本要求第二节账簿登记的流程第三节日记账的登记第五节总分类账的登记第四节明细分类账的登记第六节错账的更正方法1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。2、红色墨水用于：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）注销空行或空页；（5）期末结账时划线（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。返回亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：20071106012赊销A产品应收账款三勇建材1170000应交税费170000￥11700001周正业￥11700001000000主营业务收入A产品应交增值税（销）返回3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账SUBSIDIARYLEDGER科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。24570000若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“0”表示。12记051收前欠账款24570000平0返回亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：20071106003赊销A产品应收账款三勇建材1170000应交税费170000￥11700001￥11700001000000主营业务收入A产品应交增值税（销）周正业5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。√√√赵艳玲返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账SUBSIDIARYLEDGER科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借245700006、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。赵艳玲此行为空返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账SUBSIDIARYLEDGER科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201深圳三勇建材有限公司应收账款2赵艳玲此页为空返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账SUBSIDIARYLEDGER科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借2457000012记051收前欠账款24570000平012187、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。返回8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的：本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账其他账户返回9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。×年凭证字号VOU.NO.摘要DESCRIPTION借方DEBIT贷方CREDIT借或贷余额BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1111记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000第5页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001121返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1002记03销A产品10000000贷1000000005记14销A产品20000000贷3000000026记55销A产品40000000贷7000000031记96结转收入70000000平0本月合计7000000070000000本年累计9700000009700000001101记07销A产品5000000贷500000002记18销A产品5000000贷1000000005记55销A产品8000000贷1800000007年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√总分类账第124页GENERALLEDGER会计科目及编号ACCOUNTNO.6001主营业务收入过次页18000000返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分07年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√总分类账第125页GENERALLEDGER会计科目及编号ACCOUNTNO.6001主营业务收入承前页1105180000001800000010记035销B产品200000003800000025记087销A产品300000006800000030记124结转收入680000000贷贷贷平本月合计6800000068000000本年累计10380000001038000000返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1004承前页1200000000800000000借10000000005记14销产品20000000借12000000026记55销产品30000000借15000000031记96收前欠账款80000000借700000001102记08收前欠账款20000000借5000000005记21销产品70000000借12000000008记35销产品5000000借12500000013记47销产品15000000借14000000022记55销产品10000000借15000000007年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√总分类账第124页GENERALLEDGER会计科目及编号ACCOUNTNO.1122应收账款过次页9000000001350000000返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分104记08销产品10000000借1000000005记14销产品20000000借12000000026记55销产品30000000借15000000031记96收前欠账款80000000借70000000112记08收前欠账款20000000借500000005记21销产品70000000借1200000008记35销产品5000000借12500000013记47销产品15000000借140000000余额借方√贷方√07年凭证字号摘要借或贷明细分类账SUBSIDIARYLEDGER科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201深圳三勇建材有限公司应收账款1返回不需收、付款会计凭证需收、付款会计凭证原始凭证原始凭证汇总表记账凭证编制制单会计审核记账凭证审核审核会计出纳员记账会计履行收、付行为登账登账汇总总账核对核对会计报表现金日记账银行存款日记账明细分类账返回例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账返回原始凭证原始凭证汇总表记账凭证审核记账凭证记账会计汇总总账明细分类账（１）材料入库借：原材料贷：材料采购材料入库单（２）材料出库领料单借：生产成本制造费用销售费用管理费用其他业务成本贷：原材料（３）产品入库产品入库单借：库存商品贷：生产成本（４）产品出库销售出库单借：主营业务成本贷：库存商品返回入库单材料入库汇总表借：原材料贷：材料采购—甲审核记账凭证记账会计汇总原材料、材料采购总分类账甲材料采购明细账例：10日，向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库，入库单号10344。甲材料明细账月末返回领料单材料出库汇总表借：制造费用—物料消耗贷：原材料审核记账凭证记账会计汇总制造费用、原材料总分类账制造费用明细账例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。甲、乙材料明细账月末返回入库单产品入库汇总表借：库存商品贷：生产成本—B审核记账凭证记账会计汇总生产成本、库存商品总分类账B产品生产成本明细账例：9日，B产品4000件完工验收入库，入库单号30021。B产品库存商品明细账月末B产品生产成本明细账自此行起只记数量，不记金额，待月末计算出实际成本后再回填金额。返回销售出库单产品出库汇总表借：主营业务成本—A贷：库存商品审核记账凭证记账会计汇总主营业务成本、库存商品总分类账主营业务成本明细账例：6日，销售A产品出库，出库单号40036。A产品库存商品明细账月末返回例：4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：20071204002付职工生活困难补助应付职工薪酬218600库存现金￥2186001周正业职工福利218600￥218600李莉√王芳返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1201期初余额414000√对应科目07年凭证字号摘要余额借方贷方现金日记账CASHJOURNAL第1页04记002付职工困难补助应付职工薪酬218600195400登记方法返回１．日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期２．凭证字号：据以登账的会计凭证类型及编号３．摘要：简要说明入账的经济业务的内容４．对应科目：会计分录中“库存现金”科目的对应科目第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。５．借方、贷方：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。６．余额：根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。返回例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元。亿千百十万千百十元角分亿千百十万