第七章制造企业经济业务核算

第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作学习要求本章通过制造业主要经济业务的核算，较详细地阐述了会计账户和借贷记账法的应用。通过本章学习，要求学生了解制造业的主要经济业务内容及其需要设置的相应账户；熟练掌握每一账户的性质、用途和结构；熟悉制造企业的资金筹集、采购、生产、销售、利润形成及分配业务的会计处理。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作学习内容第六节利润形成及利润分配业务的核算第三节购进的核算第四节生产业务的核算第五节销售业务的核算第一节制造业主要经济业务概述第二节资金筹集业务的核算第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作第一节制造业经济业务概述资金投入采购货币资金原材料在产品生产固定资产产成品货币资金销售资金退出重新投入生产周转资金筹集业务采购业务生产业务销售业务财务成果业务资金退出企业工资及其他生产费用第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作第二节资金筹集业务的核算企业筹资渠道：接受所有者投资向债权人借入一、资金筹集业务描述第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作二、投入资本的核算1、投入资本的方式货币资金实物无形资产（专利权、土地使用权等）（材料、厂房、设备等）第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作2、需要使用的总分类账户（1）银行存款（2）原材料（3）库存商品（4）无形资产（5）实收资本第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作实收资本期初余额收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的实有数额用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本的增减变动及其结余情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。（5）实收资本第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作3、会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产贷：实收资本第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作4、案例借：银行存款200000固定资产100000无形资产80000贷：实收资本3800002007年1月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作二、借入资本的核算1、借入资金的主要方式向银行借入发行债券（后续课程讲述）短期借款长期借款第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）财务费用（4）应付利息第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款短期借款取得短期借款本金归还的短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。（3）财务费用（4）应付利息第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作长期借款取得长期借款本金归还的长期借款本金期末尚未归还的长期借款本金用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款本金的账户。性质：负债类。结构：如下所示。2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）财务费用（4）应付利息第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作财务费用发生的各项财务费用（借款利息、借款手续费、汇兑损失等）存款利息收入、汇兑收益及期末转入“本年利润”账户的财务费用用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）财务费用（4）应付利息第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作应付利息登记本期实际已受益但尚未支付的利息登记实际已支付的利息已经计提，但尚未支付利息的数额用途：核算企业按照合同约定应该由本期负担的各项利息的确认和支付情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）财务费用（4）应付利息第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作3、借入资金的会计处理（1）取得借款的核算借：银行存款贷：短期借款取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款贷：长期借款取得长期借款本金时，应记为：第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（2）借入资金利息的核算借：财务费用贷：银行存款①按期支付利息，记为：②按期计提，定期支付。每期计提时，记为：借：财务费用贷：应付利息支付利息时借：应付利息贷：银行存款若利息数额不大，也可于实际支付时记入财务费用。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（3）偿还借款的核算②归还长期借款本金时：应记为：借：长期借款贷：银行存款若最后一期利息与本金偿还同时支付，还应借记“应付利息”账户。①归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款贷：银行存款第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作借款核算案例①4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利率为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。借：银行存款12000贷：短期借款12000②6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利息30元。借：短期借款12000财务费用30贷：银行存款12030想一想，若按月计提到期付息怎么处理？第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作第三节购进业务的核算一、购进业务描述购进业务是指企业为进行生产活动而购买材料和购建厂房、设备等经济活动中发生的交易和事项。购入材料将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作二、固定资产购建业务的核算（一）固定资产购进成本的确定1、固定资产的概念固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。2、固定资产购进成本固定资产应当按成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）应设置的总分类账户第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）应设置的总分类账户固定资产厂房、设备停止使用转出的原始价值交付使用的厂房、设备的原始价值正在使用中的厂房、设备的原始价值用途：反映达到预定可使用状态的厂房、设备的原值性质：资产类。结构：如下所示。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）应设置的总分类账户在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的原始价值工程建设过程中消耗的成本正在建设中的工程的实际成本用途：反映正在建设过程中的厂房、设备的价值的增减变化性质：资产类。结构：如下所示。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（三）具体业务核算1、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款、应付账款等例7-11山峰企业购入不需安装的机器设备一台，买价15000元，运杂费2000元，包装费1000元，全部款项已用银行存款支付。1800018000第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（1）支付固定资产买价、安装费等借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬原材料等1、购进需要安装的固定资产例1山峰企业购入需安装的机器设备一台，买价58000元，包装费和运杂费2500元。全部款项已用银行存款支付。安装过程中耗用材料4200元，发生工资费用2300元。670006050023004200第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（2）固定资产安装完毕交付使用时，应记为：借：固定资产贷：在建工程例2山峰企业所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用。6700067000第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作三、材料购进业务的核算材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节：取得材料所有权将材料运到企业将材料验收入库（一）材料购进业务描述第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作1、购买材料，办理货款结算（1）购料已付款（2）购料未付款（3）预付购料款2、发生采购费用3、计算并结转入库材料的采购成本第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（二）应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费—应交增值税第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（二）应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费—应交增值税在途物资登记材料采购成本（包括买价、采购费用等）登记验收入库材料结转的实际成本已购买尚未入库的材料的实际成本用途：核算企业购入材料的买价和采购费用，计算采购成本的账户。性质：资产类。结构：如下所示。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（二）应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费—应交增值税原材料验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。性质：资产类。结构：如下所示。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费—应交增值税应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）应付账款实际偿还供应单位的货款及垫付的费用尚未归还供应单位的货款数额（二）应设置的主要总分类账户用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项的账户。性质：负债类。结构：如下所示。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费—应交增值税（二）应设置的主要总分类账户预付账款预付购进材料款取得材料冲销预付款尚未收到材料的预付款用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。性质：资产类。结构：如下所示。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费—应交增值税（二）应设置的主要总分类账户应交税费—应交增值税进项增值税及交纳的税金销项增值税及应交的税金购进材料时支付或应付的增值税销售产品时收到或应收的增值税用途：核算企业应交增值税增减变动情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（三）会计处理1、购买材料，办理货款结算（1）购料已付款（2）购料未付款（3）预付购料款2、发生采购费用3、计算并结转入库材料的采购成本第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（1）购料已付款，应记为：借：在途物资应交税费—应交增值税贷：银行存款例1山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来的增值税专用发票，数量是820千克，单价25元，货款20500元，增值税3485元，货款及增值税均以银行存款支付。—甲材料205003485239851、购买材料，办理货款结算第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（2）购料未付款，应记为：借：在途物资应交税费—应交增值税贷：应付账款例2山峰企业向兴盛工厂购入乙材料，收到兴盛工厂开来的增值税专用发票，数量2000千克，单价50元，丙材料1000千克，单价12元，共计112000元，增值税19040元，货款及增值税均未支付。—乙材料10000019040131040—丙材料12000第七章制造企业主要经济业务核算薛洪岩制作（3）预付购料款的核算①预付购料款时，记为：借：预付账款贷：银行存款②取得预付款的材料时，记为：借：在途物资应交税费—应交增值税贷：预付账款例3山峰企业向华丰工厂购买甲材料，根据合同规定预付款项5265元，以银行存款支付。52655265例4山峰企业收到上述华丰工厂发来的甲材料，专用发票载明数量180千克，单价25元，货款4500元，增值税765元。—甲材料450076552