第3章银行存款业务

3个人存款业务1银行存款业务概述第三章银行存款业务2单位存款业务第一节银行存款业务概述一、存款业务定义银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，主要包括个人储蓄存款、企业存款和财政存款。吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。3存款业务的种类银行存款可以按不同的标准划分为不同种类：按存款来源划分原始存款、派生存款按存款对象划分单位存款、个人存款、同业存款按存款期限划分活期存款、定期存款按缴存范围划分财政性存款、一般性存款4原始存款也称现金存款或直接存款。企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。返回5派生存款也称转账存款或间接存款。是指银行以贷款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。返回6单位存款、个人存款、同业存款单位存款是指企业、事业、机关团体、部队以及个体工商户等单位在商业银行存入的款项。个人存款是指个人（自然人）在商业银行存入的款项。按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。同业存款是指保险、证券、银行等金融机构在商业银行存入的往来款项。返回7活期存款(DemandDeposits)是指不规定存款期限,可以随时存取的存款。分为单位活期存款和活期储蓄存款。返回8定期存款（Time-deposits）是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。分为单位定期存款和定期储蓄存款。定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息返回财政性存款主要指银行经办的财政预算内存款，以及集中待缴财政的各种款项形成的存款。包括财政金库存款、机关团体存款、部队预算内存款等。这部分存款属于人民银行信贷资金来源。一般性存款指财政性存款以外的企业存款、储蓄存款、农村存款和其他存款。这部分存款属于商业银行信贷资金来源。9返回10二、存款账户的设置和种类存款账户(DepositAccount)是在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，各单位只有在银行开立存款账户，才能通过银行办理资金的收付业务；否则，银行不受理。结算账户(SettlementAccount)是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。11账户的种类银行账户按其反映的内容，可分为银行存款户和银行贷款户。银行存款账户是办理企事业单位结算和支取现金，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具；银行贷款账户是办理企业各种贷款的发放和收回，反映银行资金运用的工具。12银行存款账户的种类银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为:基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户个人存款帐户按银行内部办理手续分类:支票存款户存折存款户企业账户13基本账户(OrdinaryAccount)是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。它是各单位在银行必须开立的账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位，如企业法人、机关事业单位、个体经济以及其他组织。凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。14一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。该账户对基本账户起补充作用，也叫辅助账户(SecondaryAccounts)。该账户不能办理现金支取。例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。15专用存款账户(SpecialAccount)是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。例如，基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、单位银行卡备用基金等具有专门用途的资金，均可在银行开立专用账户。合格境外机构投资者（QFII）在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户也纳入专用款账户管理。16临时存款账户是存款人因临时经营活动而需要开立的账户。通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。有效期最长不超过2年。开立临时账户的条件：设立临时机构异地临时经营活动需要的注册验资17个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可以办理支付结算业务的存款账户。有使用支票、信用卡等信用支付工具，以及办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等业务需要的自然人可以开立个人银行结算账户。自然人可根据需要在不同的商业银行申请开立个人银行结算账户。18支票存款户适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票(Check/Cheque)或其他专用凭证。19存折存款户适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及个人。银行在办理存折存款户时，除按规定设立账户外，还要发给单位或个人存折(Passbook)。单位或个人存取款时，也必须凭折办理。20三、存款账户的开户存款人向银行申请开户必须具备以下条件:提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银行发给的开户许可证；企业和个体户还必须提交工商行政管理部门发给的营业执照；存款人为纳税人的，还应出具税务登记证。填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情况等。具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登记簿，编列账号，开设分户账。21四、结算账户的管理存款账户一经确立，银行就必须加强账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过账户办理资金收付，必须遵守银行的以下规定：每个独立核算单位只能在其所在地的一个银行开设有关账户；各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，账户不得出租、出借或转让；各开户单位签发的收支款凭证，必须如实写明款项来源或用途，严禁利用账户搞非法活动；各开户单位在银行的存款账户，必须有足够的资金保证支付，不准开空头的和远期支付的凭证；正确及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务不符，应及时与银行联系尽快查清。三、会计科目设置和运用（P53）单位存款科目活期存款、机关团体活期存款、特种活期存款、其他活期存款；定期存款、机关团体定期存款、特种定期存款、单位通知存款(CallDeposit)。个人存款科目活期储蓄存款、个人结算存款、银行卡存款、定期储蓄存款。利息核算科目利息支出、应付利息银行吸收单位活期存款时：借：存放中央银行款项；现金；贷：活期存款—某单位举例：银行按规定计付利息时：借：利息支出；贷：应付利息银行结付利息时：借：应付利息；贷：活期存款银行办理活期存款转户时，按因结清的应付利息：借：应付利息利息支出贷：活期存款银行办理活期存款转户时，按存款余额：借：活期存款贷：联行往来—联行往账28第二节单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算三、单位通知存款业务的核算四、单位协定存款业务的核算29一、单位活期存款业务的核算存入现金的核算现金取款的核算账户核对30存入现金的核算（P55）单位缴存现金时，应填写一式两联现金送款单，连同现金一起交出纳部门，经出纳人员(teller)点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，将现金送款单退还存款单位，另一联送款单转会计入账。会计分录如下：借：现金贷：活期存款-—XX单位户可按存款单位和存款种类设置明细账。31现金取款的核算单位支取现金时，应签发现金支票（cashcheque）。支票上应注明款项的用途，并加盖支票专用章。会计部门收到现金支票后，除了认真审查支票内容外，还应核对印鉴，以确定支票的真伪。审核无误后，将出纳对号单撕下交取款人，以现金支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。会计分录如下：借：活期存款——XX单位户贷：现金记账后的现金支票，转出纳部门，登记“现金支出日记簿”，将现款交取款人。账户核对1、随时核对——对账单与客户见面：每个月打印对账单与单位对账——存折户必须坚持账折见面，保持一致2、定期对帐—每个季度末给客户发余额对账单—年底11月末给客户发余额对账单银行针对存折户有提示：存折的保管；存折中企业印鉴的保管；存折信息的保密等。企业也要警惕伪造存折、印鉴等。活期存款的销户存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。银行吸收存款单位长期闲置资金而约定提取期限的存款。分为：3月、6月、9月、1年、2年、3年、5年；起存金额：100，000元；只能转账，不能提取现金。三、定期存款的核算（P56）（一）存入存款核算——企业签发活期存款帐户转帐支票——银行审查，是否符合规定——符合，则以转账支票作转账借方传票，填制3联单位定期存单。借：活期存款—单位户贷：单位定期存款—单位户登记开户登记簿，同时：——将存单第一联（加盖预留印鉴）作为卡片账留存保管；——将存单第二联加盖公章（注明“凭印鉴支取”）交存款单位收执。（二）支取存款规定：1、不能提前支取，只能到期支取2、本息只能转入活期存款账户，不能直接支付现金3、定期存单不能流通转让具体流程：单位持存单交给银行审核；银行将存单与该户卡片账进行核对；如单位续存，则另外开设新存单；如单位不续存，将款项转入该单位的基本账户或一般账户。对于不续存的存单：1）加盖“结清”戳记；填制两联特种转账贷方传票，根据存款人要求进行转账，登记销户登记簿。2）会计分录：借：定期存款——某单位户贷：活期存款——某单位户3）定期存款利息计提利随本清的方法处理，在转存存款同时，填制利息支出传票一式联。会计分录：借：利息支出贷：活期存款——某单位户四、存款利息的计算（一）利息、利率的概念利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（‰）和日利率（‰0）。（二）计息的范围除财政性存款外，其余均为计息范围。（三）利息计算的一般规定1.利率的换算一年按360天计，一个月按30天计。年利率÷12=月利率年利率÷360=日利率月利率÷30=日利率课堂DIY请将6‰（月利率）换算为：2‰01.年利率2.日利率7.2%2.存贷款的结息日期（1）定期结息如：单位吸收活期存款和活期储蓄存款均于每季末20日结息。（2）约期结息如：吸收定期存款、逐笔核贷的贷款按存贷双方约定和期限结息。（3）随时结息如吸收活期存款的结清、销户、贷款的逾期或提前归还等。3.存贷款计息天数“算头不算尾”—适用于结清账户时的利息计算4.银行内部结息“算头又算尾”5.计息本金元为起点，元以下角分不计息。利息计算至厘，会计核算至分。6.吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。吸收活期存款如遇利率调整，利率调整之日起分段计息。利息=本金×存期×利率单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，故采用积数法计算利息，其公式为：利息=累计账户余额×日利率=计息积数×日利率其中，计息积数=本金×存期（天数）=计息期内每日存款余额之和单位活期存款利息的核算1.余额表计息法——适用于存款余额变动频繁的存款账户2.乙种分户账计息法——适用于存款余额变动不多的存款账户例1：活期存款计息计算（余额表）日期、余额、户名、账户22100008（博泰公司）至上月底累计数8，800，0001日50，0002日40，0003日70，0004日45，0005日80，0006日200，0007日75，0008日45，0009日88，00010日200，00010天小计893，00020天小计1，205，000本月合计10，005，000应加积数应减积数5，