第三章人民币存款业务的核算

第三章人民币存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节个人储蓄存款业务的核算第四节存款利息的计算第一节存款业务概述一、存款的意义和种类（一）概念存款是企业和个人存放在银行或其他金融机构的暂时闲置的货币资金。存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的一种筹资活动。（二）种类1、根据存款的对象不同，分为单位存款和个人（储蓄）存款2、根据吸收的款项来源性质不同，分为一般性存款和财政性存款。第一节存款业务概述3、根据吸收的存款币种不同，分为人民币存款和外币存款。4、根据吸收的存款流动性大小，分为短期存款和长期存款。5、根据存款产生的来源不同，分为原始存款和派生存款。二、存款业务的核算要求1、正确使用会计科目和账户2、监督存款账户余额，防止套取银行信用3、提高服务质量，维护存款人的合法权益4、及时办理存款业务第一节存款业务概述三、银行结算账户的管理1、单位结算账户（1）单位结算账户的种类单位结算账户是指银行为机关、团体、企业、事业单位、其他组织等存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。第一节存款业务概述单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。①基本存款账户基本存款账户是存款单位因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。单位银行结算账户的存款单位只能在银行开立一个基本存款账户，是存款单位的主办账户。存款单位日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。第一节存款业务概述②一般存款账户一般存款账户是存款单位因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款单位借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。第一节存款业务概述③专用存款账户专用存款账户是存款单位按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。④临时存款账户临时存款账户是存款单位因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。第一节存款业务概述（2）单位结算账户的开设存款单位开立结算账户时，应填写并提交开户申请书，相关证明文件、盖有单位印章的印鉴卡片和企业法人或单位负责人身份证。开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行。经其核准后办理开户手续；开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。第一节存款业务概述（3）单位结算账户的使用及管理存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用；中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监督和管理。中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户以及预算单位专用存款账户开户登记证的管理。第一节存款业务概述2、个人结算账户自然人有下列情况的，可以申请开立个人结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。第二节单位存款业务的核算单位存款分为单位活期存款和单位定期存款两种。科目设置：“吸收存款”科目本科目是负债类科目，核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。收到存入的款项时，计入贷方；支取款项时，计入借方。余额在贷方，表示银行吸收的各项存款的余额。第二节单位存款业务的核算“利息支出”科目本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。本科目可按利息支出项目进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第二节单位存款业务的核算“应付利息”科目本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”、“吸收存款——利息调整”等科目。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。第二节单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算单位活期存款业务，包括存入和支取人民币两个方面，按存取方式分为分为人民币现金存款和人民币转账存款两种方式。人民币现金存取方式又分为支票户和存折户两种方式。第二节单位存款业务的核算1、支票户存取款现金的核算（1）存入现金的核算存入现金业务流程银行出纳部门存款单位银行会计部门根据第二联现金缴款书登记现金收入日记簿。第二联现金缴款书代替现金收入传票登记存款分户账加盖现金收讫章第二节单位存款业务的核算（1）存款现金的核算会计分录：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款—××单位户例：江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。借：库存现金780000贷：吸收存款—活期存款—横港建筑公司户780000第二节单位存款业务的核算1、支票户存取款现金的核算（2）支取现金的核算支取现金业务流程银行出纳部门取款单位银行会计部门现金支票代替现金付出传单登记取款单位分账户根据现金支票登记现金付出日记簿加盖预留银行印签、背书出纳对号单（或铜牌）现金第二节单位存款业务的核算（1）支取现金的核算会计分录：借：吸收存款——活期存款——××单位户贷：库存现金例：江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，开出现金支票向开户行泰兴工行提取现金10000元。借：吸收存款—活期存款—横港建筑公司户10000贷：库存现金10000第二节单位存款业务的核算2、存折户存取款现金的核算（1）存入现金的核算存入现金业务流程银行出纳部门存款单位银行会计部门根据存折凭条登记现金收入日记簿。存款凭条代替现金收入传票登记存款分户账加盖现金收讫及名章存折第二节单位存款业务的核算1、存折户存取款现金的核算（2）支取现金的核算支取现金业务流程银行出纳部门取款单位银行会计部门取款凭条代替现金付出传单登记取款单位分账户根据现金支票登记现金付出日记簿取款凭条加盖预留银行印签现金和存折第二节单位存款业务的核算3、单位活期存款户的对账银行与支票户的对账方式可采用随时对账与定期对账两种方式。（1）随时对账。活期存款账户的账页记满后和月度终了时，应及时向开户单位发送对账单。开户单位收到对账单，进行逐笔勾对，如有不符，及时查找。（2）定期对账。每季度末和11月末，银行向开户单位填发一式二联“余额对账单”，开户单位核对后，将对账单第一联留存，第二联回单加盖预留印鉴后退回银行；如经核对发现不符，开户单位在对账单回单联注明未达账项及金额，以便双方查找处理。第二节单位存款业务的核算银行与存折户的对账，是再存款单位来银行办理存取款业务时，账折核对，随来谁对，发现错误，当面更正，以保证账折一致。4、销户存款单位因为迁移、合并、停产等原因不再使用原账户，应及时到银行办理销户手续。银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，核对相符后，对应计算利息的存款账户，要结清利息。对支票户，应收回所有空白支票；对存折户，应收回存折注销。然后将存款户账户中的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。撤消后的账户应停止使用。第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算单位定期存款是指在存款时将本金一次存入，约定存期，到期一次支付本息的一种存款业务。单位定期存款最低存入金额为1万元，多存不限；期限分为三个月、六个月、一年、三年、五年五个档次。存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。若到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。第二节单位存款业务的核算1、存入款项的核算存款单位开户银行转账支票、开户申请书、营业执照正本等单位定期存款开户证实书转账支票代替转账借方传单登记存款单位分户账定期存款存单第二联加盖业务公章和经办人名章第一联代替单位定期存款转账贷方传单第三联代替单位定期存款卡片账，并据以登记开销户登记簿后，按顺序专夹保管。第二节单位存款业务的核算1、存入款项的核算会计分录借：吸收存款—活期存款—××单位户贷：吸收存款—定期存款—××单位户例：2011年5月12日洗衣机厂存入一年期定期存款10万元。借：吸收存款—活期存款—洗衣机厂户100000贷：吸收存款—定期存款—洗衣机厂户100000第二节单位存款业务的核算2、支取款项的核算存款单位开户银行定期存单单位定期存款开户证实书，并提交预留印鉴填写利息清单，并在定期存单上加盖“结清”戳记；然后以存单代定期存款借方传票特种转账传票第一联代收款通知第二联作贷方传票，办理转账，并销记开销户登记簿。第二节单位存款业务的核算1、支取款项的核算（1）定期正常到期会计分录借：吸收存款—定期存款—××单位户利息支出——定期存款利息应付利息——定期存款利息贷：吸收存款—活期存款—××单位活期户（2）提前支取定期存款借：吸收存款—定期存款—××单位户利息支出——定期存款提前利息贷：吸收存款—活期存款—××单位户第二节单位存款业务的核算例：某行收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款开户证实书一张，金额100000元，存期一年，年利率为2．52％。要求支取的本息转入活期存款账户，经审查无误后，作分录如下：借：吸收存款—定期存款—红旗工厂户100000利息支出——定期存款利息2520贷：吸收存款—活期存款—红旗工厂户102520第二节单位存款业务的核算例：某行收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款开户证实书一张，金额100000元，存期一年，年利率为2％，活期存款利率0.2%。存期刚过半年，要求提前支取30000急用，经审查无误后，作分录如下：借：吸收存款—定期存款—红旗工厂户30000利息支出——定期存款利息30贷：吸收存款—活期存款—红旗工厂户30030第二节单位存款业务的核算三、单位通知存款的核算单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。单位通知存款起存金额为50万元，一次性存入，一次或分次支取，支取金额最低为10万元。账户留存金额不得低于50万元，支取时，其本息只能以转账方式转入其相关账户使用，不得用用户结算或从账户中提取现金。支取期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。1天通知存款必须提前1天通知约定支取存款，7天通知存款必须提前7天通知约定支取存款。第二节单位存款业务的核算三、单位通知存款的核算1、存入款项的核算通知存款支取方式约定书单位定期存款开户证实书会计分录：借：吸收存款—活期存款—××单位户贷：吸收存款—通知存款—××单位户2、支取款项的核算单位通知存款取款通知单登记“单位通知存款支取提前通知登记簿”第三节个人储蓄存款业务的核算一、个人储蓄存款的意义和原则意义：商业银行要积极开展个人存款业务，不仅可以扩大银行营运资金的来源，积聚建设资金；而且有利于稳定货币和调节货币流通，蕴蓄购买力；有利于帮助公民合理安排生活。原则：存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密第三节个人储蓄存款业务的核算二、个人活期存款业务核算个人活期存款开户时1元起存，多存不限，一般凭存折办理款项的存取。1、开户和续存的核算登记“活期储蓄存款分户账”和“开销户登记簿”在活期储蓄存款存折，在存折凭条上加盖“新开户”戳记后代现金收入传票入账。第三节个人储蓄存款业务的核算二、个人活期存款业务核算1、开户和续存的核算会计分录借：库存现金贷：吸收存