第五章企业主要经济业务核算

第五章企业主要经济业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务第一节制造业企业主要经济业务内容1.资金筹集和设备购置经济业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等设备购置业务货币资金投入资本负债2.材料采购经济业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债3.产品生产经济业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务4.产品销售经济业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务5.财务成果计算与分配经济业务等资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算分配业务采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务第二节资金筹集业务的核算一.资金筹集业务的核算（一）权益资本业务的核算1、实收资本的含义：P1112、账户设置——实收资本（非股份制公司）、股本（股份制公司）（1）性质：所有者权益类（2）结构：贷方登记增加、借方登记减少、余额在贷方（3）明细：按投资主体或物质形态设3、企业接受投资的会计分录：借：银行存款固定资产原材料应交税费——应交增值税（进项税额）无形资产贷：实收资本资本公积（二）资本公积的核算1、资本公积的含义：P1122、账户设置——资本公积（1）性质：所有者权益类（2）结构：贷方登记增加、借方登记减少、余额在贷方（3）明细：资本溢价、股本溢价、其他资本公积例：外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。借：固定资产5100000贷：实收资本5000000资本公积100000※注意：多出的10万元作为资本公积金处理二、借入资金筹集业务的核算（一）短期借款的核算1、短期借款含义：还款期不超过1年的借款。用途：满足临时周转需要，如购买材料等。特点：占用时间短，成本低，见效快。2、账户设置——短期借款（1）性质：负债类（2）结构：贷方登记增加、借方登记减少、余额在贷方（3）明细：按借款种类、债权人名称、币种等3、会计分录（1）借入借款时的会计核算：•借：银行存款•贷：短期借款（2）短期借款期间利息的核算•应在借款使用期内按月预提，计入当期“财务费用”（费用化），分录为借：财务费用贷：应付利息（3）季末支付利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款（4）短期借款到期的会计核算借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款的核算1、长期借款含义：还款期超过1年的借款。用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。特点：占用时间长，成本高，见效慢。2、账户设置——长期借款（1）性质：负债类（2）结构：贷方登记增加、借方登记减少、余额在贷方（3）明细：按借款种类、债权人名称、币种等3、长期借款的相关会计处理1.借入时借：银行存款贷：长期借款2.结算利息时：借：财务费用/在建工程等贷：应付利息3、支付利息：借：应付利息贷：银行存款4.归还借款时借：长期借款贷：银行存款第三节生产准备业务的核算一.材料采购业务核算1、企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。2、材料采购实际成本的构成（1）买价（2）采购费用企业企业3、账户的设置——在途物资采购的原材料没有入库前，使用这个会计科目，归集材料采购的成本。（1）性质：是资产类（2）结构：借方登记增加、贷方登记减少、余额在借方（3）明细：按供应商单位、物资品种等4、会计处理：（1）入库前借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款（信用的方式购入）应付票据（开立商业票据的形式购入预付账款库存现金等关于“应交税费——应交增值税”账户的重要说明：应交税费——应交增值税（负债类）进项税额（购买材料时的实际交纳数）销项税额（销售产品时的应当交纳数）增值税：企业销售货物和购买货物时应交纳的税款。补充：预付账款资产类科目，反映购货方预付的款项。关键字眼：以预付的形式支付①预付时借：预付账款贷：银行存款（2）入库时的账务处理借：原材料贷：在途物资“原材料”账户———核算入库原材料的成本，是资产类应付账款核算企业以信用方式购入的物资，它是负债类，关键字眼：款项尚未支付会计处理借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据主要核算企业购买物资而开出的银行承兑汇票和商业承兑汇票，是负债类科目，关键词：商业票据会计处理为：借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据二、固定资产购置业务核算固定资产定义：P119企业在经营过程中使用期超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械和运输工具等。固定资产入账价值：达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出。（一）账户设置1、固定资产——不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本。资产类科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，按资产类别、使用部门等设明细。2、在建工程——核算企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备。•资产类，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，按资产类别、使用部门等设明细。3、账务处理：（1）购入不需要安装的固定资产，会计处理为借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等•（2）购入需要安装的设备第一步：购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款应付票据第二步：需要安装设备安装完毕交付使用时借：固定资产贷：在建工程第四节、生产过程业务的核算★生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。生产费用内容及其计入产品生产成本的一般程序一、生产过程账户设置：P1231、生产成本——成本类2、制造费用——成本类3、管理费用——费用类4、累计折旧——固定资产的备抵账户5、应付职工薪酬——负债类6、库存商品——资产类二、生产过程业务的核算发生消耗支出时：借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧等结转制造费用时：借：生产成本贷：制造费用完工入库时：借：库存商品贷：生产成本第五节、销售业务的核算一、账户设置（一）“主营业务收入”账户（二）“主营业务成本”账户（三）“营业税金及附加”账户（四）“其他业务收入”账户（五）“其他业务成本”账户（六）“销售费用”账户（七）“应收账款”账户（八）“应收票据”账户（九）“预收账款”账户（十）“应交税费”账户二、产品销售过程业务核算：销售时：借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本时：借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料发生销售费用时：借：销售费用贷：库存现金/银行存款发生销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费第六节财务成果及利润分配的核算一、利润的构成和分配（一）营业利润（二）利润总额（三）净利润（四）利润分配可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润二、常用账户设置及基本用法1、其他业务收入2、其他业务成本3、营业外收入4、营业外支出5、投资收益6、期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）7、本年利润8、所得税费用9、利润分配10、盈余公积11、应付利润1、结转利润总额借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出/管理费用/财务费用/销售费用/营业税金及附加等2、计算所得税（分两步做）•第一步：计算所得税=（本年利润的贷方-本年利润的借方=x）*25%=X*25%借：所得税费用X*25%贷：应交税费—应交所得税X*25%•第二步：把所得税费用结转到本年利润借：本年利润X*25%贷：所得税费用X*25%3、结转净利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、分配净利润借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付利润贷：盈余公积应付利润5、结算最终未分配利润•借：利润分配——未分配利润•贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积\.——应付利润