第五章银行间支付清算业务的核算XXXX

1第五章银行间支付清算业务的核算通过本章学习，了解我国的支付清算体系，熟悉央行大额实时支付系统和小额批量支付系统的核算步骤，掌握银行业金融机构行内支付系统的核算方法。学习目标2框架结构第一节支付清算业务概述第二节中国人民银行大额实时支付系统的核算第三节人民银行小额批量支付系统的核算第四节银行业金融机构行内支付系统的核算3第一节支付清算业务的概述一、支付结算与资金清算资金转移客户客户银行资金清算支付结算4二、支付清算体系一个国家实现资金转移的制度和技术安排的有机组合支付支付机构：支付清算服务组织支付通道：支付清算系统支付载体：支付工具支付清算体系监督管理：央行支付清算体系5三、我国支付清算体系目前，我国支付清算体系：以中国人民银行现代化支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系。1.央行现代化支付系统（CNAPS）CNAPS是央行利用电子计算机网络和电子通信技术开发建设的，为银行业金融机构和金融市场提供资金清算服务的公共平台。是央行发挥金融服务职能的核心支持系统。CNAPS的支付工具分为两种：贷记支付工具借记支付工具分述之6A.贷记支付工具CNAPS发起行付款人接收行如：汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记发起行受付款人委托将款项通过CNAPS划给收款人7B.借记支付工具发起行收款人接收行代付款项如：银行汇票解付、国内信用证、银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。CNAPS可使用CNAPS的商业银行间支付清算包括：跨行和行内的贷记支付业务、定期借记业务、商业银行资金调拨、行间资金拆借等。发起行替其开户单位（收款人）通过CNAPS向接收行的开户单位收取款项8CNAPS大额实时支付系统（HVPS）：2005年6月完成全国推广的、可以处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。小额批量支付系统（BEPS）：2006年6月完成全国推广建设的、同城和异地纸凭证截留的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。92.银行业金融机构行内支付系统各商业银行内部资金往来与清算的支付系统，在整个支付清算体系中居于基础地位。3.票据交换系统各央行分支行组织的、在指定区域内定时、定点集中交换结算票据的跨行支付清算体系。票据交换系统主要处理纸质票据不能截留的支票、本票、跨行银行汇票、跨行代收、代付的纸质凭证。央行于2006年12月在国内六省（市）试行了全国支票影像交换系统。该系统通过影像技术将实物支票截留，转换为支票影像信息，实现支票在全国的流通。4.银行卡支付系统该系统是以中国银联银行卡跨行支付系统为主干，连接各发卡银行行内银行卡支付系统的银行卡支付网络架构。10第二节中国人民银行大额实时支付系统的核算一、大额支付系统的参与者大额支付系统直接参与者：直接与支付系统城市处理中心连接并在央行开设清算户的商行及央行地市级以上中心支行（库）。间接参与者：未在央行开设清算户而委托直接参与者办理资金清算的商行和非银行金融机构及央行县支行（库）。特许参与者：经央行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。11二、大额支付系统流程的组成机构发起清算行（直接参与者）提交支付国家处理中心1.接受来自发报中心的支付信息；2.向收报中心转发支付信息；3.进行资金清算转发支付信息发报中心（央行的城市处理中心）向系统提交支付接收清算行（转发支付信息）转发支付信息收报中心（接受行所在城市处理中心）转发支付信息发起（报）行接收（收报）行接收支付信息电子网络传递汇划信息各清算行要在其管辖行开立备付金存款账户，用于资金汇划时的资金清算。发报、收报行、各分中心之间不发生直接横向关系，由国家处理中心进行信息交换。大额支付系统12三、大额支付系统的业务范围范围：同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急小额贷记支付业务。其中，大额支付系统贷记支付业务金额起点2万元，业务范围包括：1.一般大额支付业务发起行发起后，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理中心实时清算转发的业务，包括：汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划等。2.即时转账业务由特许参与者发起，国家处理中心实时清算通知的业务，目前主要有中央债券综合业务系统发起。3.城市商业银行银行汇票业务为支持中小金融机构进行汇票结算和通汇而专门设计的支持城市商业银行汇票移存和兑付的资金清算业务。☆同一清算账户行辖属机构间支付不使用CNAPS；商行对非资金调拨的系统内往来，多不使用本系统。13四、会计科目设置1.清算账户行（商业银行）会计科目大额支付系统往账待清算共同类科目，清算行受理支付业务，贷记本科目，日终根据央行对账报文转账，日终余额在贷方，表示未发出款项。大额支付系统来账待清算共同类科目，清算行接收支付业务时，借记本科目，日终根据央行对账报文转账，日终余额在借方，表示未转账或未发出款项。支付系统应付结算款项负债类，各网点用来核算接收来账中户名不符的来账，待经办人员手工处理的项目。支付系统手续费暂收款项负债类，各网点用来核算待划缴系统手续费。142.央行城市处理中心和国家处理中心会计科目存款类负债类，用来核算各类金融机构在央行的存款，包括商业银行的法定和超额准备金，特许参与者的清算资金等。清算类大额支付往来共同类，核算个清算行的支付结算往来款项。余额轧差反应，年终转入“支付清算资金往来”后，余额为零。支付清算资金往来共同类，核算清算行的支付结算汇差，余额轧差反映。汇总平衡科目（国家处理中心专用）共同类，为平衡国家处理中心代理央行账务而设置的。用于：①核算发起接收行不通过清算账户的支付清算业务；②央行会计部门发起的只涉及一个账户的单边业务；③同城票据交换轧差净额清算等业务。15五、大额实时支付业务会计处理大额支付系统运行时序图见P123图5-31.发起行和发起清算行的核算A.发起行为间接参与者发出贷记支付业务借：吸收存款——付款人户（本行开户单位付款）贷：辖内上存款项（本行存放在上级清算行的款项，资产类）发起清算行收到发起行支付报文，将其转发大额支付系统：借：辖内款项存放（负债类，辖属发起行存放本行款项）贷：大额支付系统往账待清算（向支付系统转发）16B.发起行为直接参与者（清算账户行）发出贷记支付业务直接向大额支付系统发报支付，分录为：借：吸收存款——付款人户（本行开户单位付款）贷：大额支付系统往账待清算（向支付系统转发）C.清算行日终处理清算行收到国家处理中心返回“已清算”结果，表示该笔业务发送成功。应核对报文后处理：借：大额支付系统往账待清算（当日所有往账之和）贷：存放中央银行款项（往账总金额）172.发报中心（城市处理中心）的处理发报中心收到发起清算行支付信息，逐笔加编全国密押实时发往国家处理中心。3.国家处理中心核算国家处理中心收到发报中心发来报文，为发起和接收商业银行办理转账处理：借：***银行准备金存款（发起清算行准备金减少）贷：大额支付往来——人行**行（发报中心）借：大额支付往来——人行**行（收报中心）贷：***银行准备金存款（接收清算行准备金增加）184.收报中心（城市处理中心）的处理收报中心收到国家处理中心转来支付信息，逐笔加编地方密押实时发往接收清算行。5.接收清算行和接收行的处理接收清算行收到收报中心转来支付报文，应分情况处理：A.接收行为清算账户行本身：借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账）贷：吸收存款——收款人（本行开户收款人收到款项）B.接收行为非清算行，接收清算行的处理：借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账）贷：辖内款项存放（辖属接收行在本行存放款项增加）接收行收到接收清算行转来支付款项，处理为：借：辖内上存款项（本行存在上级清算行款项增加）贷：吸收存款——收款人（本行开户收款人收到款项）19C.接收清算行对于账号、户名不符的报文，或收款账户为内部账户，应先转入内部账户，再人工处理：借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账）贷：支付系统应付结算款项（转入待人工处理）查实后办理人工转账，会计分录：借：支付系统应付结算款项（结转挂账）贷：吸收存款——收款人户（查清收款人后入账）D.接收清算行的资金清算：接收清算行收到国家处理中心发来核对报文，销记往来报单，自动进行资金清算，会计分录为：借：存放央行款项（接收清算行收到款项存放央行款项增加）贷：支付系统来账待清算（来账账户余额总计）20六、大额支付系统结算收费的核算央行对于使用大额支付系统的商业银行按标准收费，于每月月末前一天对上月末至当日业务计费并在月末扣收。1.发起行向开户单位收取手续费借：吸收存款——付款人户贷：大额支付手续费暂收款项2.清算行为发起行，向央行交付手续费时的处理：借：大额支付手续费暂收款项贷：存放央行款项3.清算行非发起行，向发起行划收手续费并缴付央行的处理：借：辖内款项存放贷：存放央行款项4.非清算行的发起行结清暂收手续费的处理：借：大额支付手续费暂收款项贷：辖内上存款项21七、国家处理中心年终账务结转步骤如下：1.大额支付往来科目的结转年度最后一个工作日，国家处理中心完成日终试算平衡，将大额支付往来科目余额进行结转，如余额在借方，分录为：借：支付清算资金往来——**行（库）户贷：大额支付往来——**行（库）户如余额在贷方，做相反会计分录。国家处理中心将各行（库）支付清算资金往来账户余额保留，纳入下一年度每一营业日的账务平衡。央行和国库接收国家处理中心的账务信息，按年度结转账务。2.汇总平衡科目的结转年终试算平衡结束后，国家处理中心以各行（库）为单位，将汇总平衡科目借或贷方余额结转为下期期初余额。223.清算账户的结转年终总的试算平衡结束后，国家处理中心分别将每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初余额。4.支付清算资金往来科目余额的核对国家处理中心账务结转，将“支付清算资金往来”账户余额下载至各央行会计部门和国库部门；各行（库）收到下载的账户余额，与自身结转存档该账户余额进行核对，对不符部分进行调整和处理。23第三节人民银行小额批量支付系统的核算一、小额批量支付系统与大额支付系统的联系与区别联系：均属于央行现代化支付系统；运作原理同；参与者同；使用清算账户管理系统同并共享该账户清算资金；区别：清算金额起点不同（2万为限）；业务范围不同（大：大额贷记和紧急小额贷记；小：行内直接参与者间支付，跨行普通、定期、实时贷记和借记）；处理模式不同（大：实时处理、全额清算；小：批量发送、轧差净额清算）；24二、小额批量支付系统的参与者与业务流程参与者同大额实时支付系统。业务流程：1.贷记业务：同城和异地时业务处理流程有所不同：国家处理中心接收清算行收款行城市处理中心收款接收行发起清算行城市处理中心付款发起行接收清算行收款接收行同城贷记异地贷记252.借记业务：同城和异地时业务处理流程有所不同：国家处理中心接收清算行收款行城市处理中心收款接收行发起清算行城市处理中心付款发起行接收清算行收款接收行同城借记异地借记26三、小额批量支付系统的业务范围行内直接参与者之间的支付业务；跨行支付业务普通贷记：付款行主动付款的如汇兑、委托收款划回等。定期贷记：付款行依据事先约定定期批量付款，如代发工资等。实时贷记：付款行受付款人委托实时划款到收款人账户的业务，如个人储蓄通存业务。普通借记：收款行主动发起收款，如央行机构间借记或国库借记汇划等。定期借记：收款行依据事先约定定期批量收款，如代收水电气费等。实时借记：收款行受收款人委托发起，将确定金额实时借记付款人账户的业务，如个人储蓄通兑、对公通兑等。央行规定的其他支付业务。27四、会计科目设置清算账户行科目设置小额支付系统往账待清算：发起清算行发出支付业务后计入贷方，日终收到央行对账报文后清算无余额。小额支付系统来账待清算：收报行清算接收支付系统发来业务后计入借方，日终收到央行对账报文清算后无余额。小额支付系统往账待发报：清算行代辖属机构组包发出支付业务前将辖属机构的待支付业务计入该科目贷方，