第六章主要经济业务的核算2

第七次课：课题名称：生产过程的核算1课时：2课时教学目的：1、知识与技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”账户的个性，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【引入】产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节【新课】工业企业的基本任务是生产社会需要的产品，因此产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，如材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。对于生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用，应当直接计入当期损益，不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。账户设置1．“生产成本”账户性质：成本类账户用途：核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本。明细核算：按产品的种类设置期初余额：上月未完工发生额：①为生产产品直接耗用的材料费和人工费月末转出的完工入库产品的成本②月末转入的制造费用期末余额：尚未完工的在产品成本生产成本2．“制造费用”账户性质：成本类账户用途：核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用第周第课时原材料应付职工薪酬其他（燃料、动力）从事经营业务发生的成本（计入产品成本的费用）期间费用（不计入产品成本的费用）直接费用间接费用费用管理费用财务费用销售费用制造费用该账户期末一般无余额。车间发生的各种间接费用月末转入“生产成本”账户的费用制造费用3．“管理费用”账户性质：损益类账户用途：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用结转后该账户无余额企业发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的费用管理费用4．“应付职工薪酬”账户性质：负债类用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬明细核算：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”发放的应付职工薪酬发生的应付职工薪酬企业应付未付的职工薪酬应付职工薪酬5．“累计折旧”账户性质：资产类（固定资产的备抵账户）用途：核算固定资产的累计折旧额固定资产减少时冲销计提的折旧数现有固定资产的累计折旧数累计折旧主要经济业务类型及会计分录：序号业务类型贷方科目借方科目一领用材料原材料生产成本（生产产品发生的费用）制造费用（车间发生的费用）管理费用（管理部门发生的费用）财务费用（筹集资金发生的费用）销售费用（销售部门发生的费用）二月末结转应付职工工资应付职工薪酬——工资三按工资总额的一定比例提取职工福利应付职工薪酬——职工福利四支付水电费银行存款五支付办公费银行存款/现金六计提折旧费累计折旧【任务】1、5日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。借：库存现金50000贷：银行存款500002、5日，用现金50000元发放职工工资。借：应付职工薪酬——工资50000贷：库存现金500003、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。借：制造费用100管理费用300贷：库存现金4004、10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元。借：管理费用3000贷：银行存款30005、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款——于宁500贷：库存现金5006、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用465库存现金35贷：其他应收款——于宁5007、31日，用银行存款支付本季度短期借款利息2100元。（其中1400元已经预提）借：财务费用700应付利息1400贷：银行存款21008、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。借：生产成本——甲产品51000——乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷：原材料——A材料45000——B材料18000——C材料4000——D材料140009、31日，结转本月应付职工工资50000元，其中:生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。借：生产成本——甲产品20000——乙产品15000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬——工资5000010、31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。借：生产成本——甲产品2800——乙产品2100制造费用700管理费用1400贷：应付职工薪酬——职工福利700011、31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。借：制造费用4000管理费用2000贷：累计折旧600012、31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。借：制造费用21000管理费用4000贷：银行存款2500014、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本48000元。借：库存商品——甲产品95000——乙产品48000贷：生产成本——甲产品95000——乙产品48000第八次课：课题名称：生产过程的核算2课时：2课时教学目的：1、知识与技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“财务费用”、“应付利息”账户的性质及账务处理，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【复习引入】【新课】账户设置7．“财务费用”账户性质：损益类账户用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。结转后该账户无余额企业发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的费用财务费用8．“应付利息”账户性质：负债类账户用途：核算企业按照合同约定支付的利息明细核算：按存款人或债权人实际支付的利息按合同利率计算确定的应付未付利息企业应付未付的利息应付利息第周第课时生产成本生产成本计入产品成本的费用不计入产品成本的费用（期间费用）（）直接费用间接费用费用管理费用财务费用销售费用制造费用期末期末本年利润主要经济业务类型及会计分录：序号业务类型具体情况会计分录七财务费用的核算预提本月短期借款利息时借：财务费用贷：应付利息或平时不预提，季末或月末直接支付。借：财务费用贷：银行存款季末向银行支付本季度利息借：应付利息贷：银行存款八差旅费的核算预借差旅费时借：其他应收款——××贷：库存现金报销差旅费时借：管理费用/销售费用/制造费用（库存现金）（补付时）贷：其他应收款——××（库存现金）（退回余款时）课堂练习：P61实训五第九次课：课题名称：生产过程的核算3——制造费用的归集和分配课时：2课时教学目的：1、知识与技能：掌握制造费用的归集和分配方式。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【复习引入】作业反馈：分析借讲解【新课】九．月末分配结转制造费用步骤：对各车间的制造费用进行归集：将本月发生的制造费用进行合计结转：如果本车间只生产一种产品，则将归集的制造费用直接转入．．．．“生产成本”如果本车间生产了几种产品，则将归集的制造费用分配转入．．．．“生产成本”计算：=某产品应负担的制造费用=某产品工时（或工资）×制造费用分配率结转：借：生产成本——×产品——×产品贷：制造费用例题：13、31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。==0.97甲产品分配的制造费用=20000×0.97=19400乙产品分配的制造费用=33800-19400=14400借：生产成本——甲产品19400——乙产品14400贷：制造费用33800第周第课时生产成本车间发生的间接费用制造费用期末分配各产品工时（或工资）之和制造费用分配率制造费用总额20000+15000制造费用分配率33800月日材料费人工费水电费折旧费其他合计制造费用明细账年凭证号数摘要余额贷方借方P144——147例58【课堂练习】P62实训五第十次课：课题名称：生产过程的核算4——结转完工入库产品成本课时：2课时教学目的：1、知识与技能：掌握产品生产成本的计算与结转。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：培养学生严谨细致的工作态度教材重、难点分析：产品生产成本的计算教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【复习引入】制造费用的分配方式【新课】十．产品完工入库，结转其生产成本1、产品生产成本的计算产品生产成本的计算，就是把生产过程中发生的应计入产品成本的费用，以生产的各种产品作为成本计算对象归集费用，计算产品的总成本和单位成本。通过产品生产成本的计算，可以确定生产耗费的补偿尺度，用以考核企业的生产经营管理水平，并为正确计算财务成果打下基础。成本项目：直接材料。直接材料指直接用于产品生产的各种材料燃料等。直接人工。直接人工指直接参加产品生产的工人工资及福利费。制造费用。制造费用指企业的生产车间为组织管理生产所发生的各项间接费用。包括：管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费、差旅费、运输费等各项间接费用。（1）本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本月末在产品数量×在产品单位定额成本注：如果没有在产品或者不计算在产品成本的企业，则本月发生的费用就是本月完工产品成本。（2）产品单位成本=完工产品总成本÷本月完工入库产品数量2、结转完工入库产品成本的核算账户设置复习：“生产成本”账户第周第课时直接人工直接材料制造费用统称为“成本项目”内容期初余额：上月未完工发生额：①为生产产品直接耗用的材料费和人工费月末转出的完工入库产品的成本②月末转入的制造费用期末余额：尚未完工的在产品成本生产成本9．“库存商品”账户性质：资产类账户用途：核算库存商品的增减变动情况。明细核算：按商品种类设置验收入库的库存商品成本发出库存商品的成本库存商品的实际成本库存商品结转：借：库存商品——×产品——×产品贷：生产成本——×产品——×产品【课堂练习】实训五登记生产成本明细账编制库存商品成本汇总表结转完工产品成本【课堂小结】产品生产成本的计算中，本月发生的费用要依据生产成本明细账登记的金额，其中制造费用的登记不要与制造费用的发生额搞混淆，一定要明确“制造费用”项目的登记仅与制造费用的分配有关系。例题：14、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，乙产品400件全部完工。操作步骤：（1）登记产品生产成本明细账月日直接材料直接人工制造费用合计产品名称生产成本明细账凭证号数年摘要成本项目月日直接材料直接人工制造费用合计产品名称生产成本明细账凭证号数年摘要成本项目(2)根据甲、乙产成本明细账，编制库存商品成本汇总计算表。总成本单位成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用产品生产成本成本项目产品（件）产品（件）库存商品成本计算表（3）根据库存商品成本汇总计算表，结转本月完工产品成本，编制会计分录如下：借：库存商品─甲产品─乙产品贷：生产成本─甲产品─乙产品第十一次课：课题名称：复习生产过程的核算课时：2课时教学目的：1、知识与技能：对生产过程的核算进行归纳总结。2、过程与方法：总结——练习。3、情感、态度、价值观：