贵金属业务(1)

贵金属业务2012年9月贵金属业务贵金属相关基础知识贵金属业务流程涉及会计科目底稿的编制1234法律法规•涉及的法律法规上海黄金交易所现货交易规则上海黄金交易所现货交易资金清算实施细则上海黄金交易所延期交收交易规则上海黄金交易所实物租借管理办法……•可以参考的网站上海黄金交易所贵金属相关基础知识1会员2交易场所3交易品种4交易方式5交易时间6报价7成交8清算9实物交割10代理业务1会员会员是指依照中华人民共和国有关法律、法规及交易所章程的有关规定，在中华人民共和国境内注册登记，经交易所审核批准，在交易所进行黄金、白银、铂等贵金属交易活动的企业法人机构或其它营业机构。会员交易员在交易所内从事交易、交割、结算业务的，须经其会员授权，经交易所专业培训并取得资格证书。交易员在同一时期内，只能受聘于一家会员，不得在其他会员处兼职。2交易场所天津贵金属交易所上海期货交易所贵金属交易的场所目前中国为天津贵金属交易所、上海黄金交易所、上海期货交易所三个。2010年2月试运行，2012年2月正式运行2002年10月30日正式开业3交易品种交易所上市的品种有黄金（Au）、白银（Ag）、铂（Pt），以及其它经中国人民银行批准的品种。根据交易方式不同，交易所挂盘合约分为现货实盘合约、现货即期合约、现货延期交收合约及其它经中国人民银行批准的合约。黄金现货实盘合约有Au50g、Au100g、Au99.99、Au99.95和Au99.5；铂金现货实盘合约有Pt99.95；白银现货即期合约有Ag99.9和Ag99.99；黄金现货延期交收合约有Au（T+D）、Au（T+N1）、Au（T+N2）；白银现货延期交收合约有Ag（T+D）。4交易方式清算银行：中国银行、中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行、深圳发展银行、兴业银行、华夏银行等作为交易所指定的清算银行。实行集中、直接、净额的资金清算原则。交易所主要实行标准化撮合交易方式。标准黄金、铂金交易通过交易所的集中竞价方式进行，实行价格优先、时间优先撮合成交。非标准品种通过询价等方式进行，实行自主报价、协商成交。会员可自行选择通过现场或远程方式进行交易。4交易方式交易所实行会员制组织形式，会员可以直接参与交易，客户必须通过会员的代理参与交易。客户分为机构客户和个人客户会员交易所实行保证金制度。保证金是指会员按规定标准交纳的资金，用于清算和保证履约。保证金分为清算准备金和交易保证金。清算准备金是指会员为了交易清算在交易所保证金账户中预先准备的资金，是未被合约占用的资金。清算准备金的最低金额根据会员向交易所申请的交易业务确定。交易保证金是指会员在交易所保证金账户中确保合约履行的资金，是己被合约占用的资金。交易所可根据市场情况相应调整交易保证金比例。保证金账户会员保证金账户：交易所对会员和代理客户交付的保证金实行保证金账户专项管理，在交易所的清算系统中开立的账户，会员保证金账户包括自营保证金账户和代理客户保证账户。自营保证金账户：即交易所对会员利用自有资金进行黄金交易交付的保证金，实行保证金账户专项管理而在交易所的清算系统中开立的账户，其与会员在清算银行中开立的自营专用账户一一对应。代理客户保证金账户：即交易所对会员（综合类）代理客户进行黄金交易，代理客户交付的保证金实行保证金账户专项管理而在交易所的清算系统中开立的账户，其与会员在清算银行中开立的代理专用账户一一对应。代理专用账户：即根据交易所有关规定，会员（综合类）代理客户进行黄金交易而在清算银行开立的专项账户；其与在交易所开立的代理客户保证金账户一一对应。自营专用账户：即根据交易所有关规定，会员利用自有资金进行黄金交易而在清算银行开立的专项账户；其与在交易所开立的自营保证金账户一一对应。5交易时间•交易时间为每周一至五（节假日除外）上午9:00-11:30，下午13:30-15:30，晚上21:00-2:30。周五晚上无夜市6报价交易所各类合约的交易价格是指其交割品种在指定仓库交货的含增值税价格。黄金、铂金的报价单位为人民币元∕克，最小变动价位为0.01元；白银的报价单位为人民币元∕千克，最小变动价位为1元。交易所的交易单位为“手”，报价必须以“一手”的整数倍进行，不同交易合约每手代表的商品数量不同（上海黄金交易所合约参数表）报价必须要素齐全，包括会员号、客户交易编码、合约代码、买卖方向、开/平仓、手数、价格等。6报价•现货实盘合约交易，买方报价时必须有全额资金，卖方报价时交易账户中必须有相应的实物，报价后，对应的资金或实物即被冻结。•客户进行买报价或卖报价时，必须有20%的保证金。7成交•交易系统对报单指令按照价格优先、时间优先的原则撮合成交。当买入价大于、等于卖出价则自动撮合成交。撮合成交价等于买入价（bp）、卖出价（sp）和前一成交价（cp）三者中居中的一个价格。•开盘价的cp为上日收盘价，新挂盘合约的cp为挂盘基准价。•新上市合约的挂盘基准价由交易所确定并提前公布。挂盘基准价是确定新上市合约第一天交易涨跌停板幅度的依据。开盘价现货实盘合约以当日第一笔成交的价格作为开盘价。现货即期合约和现货延期交收合约的开盘价通过集合竞价的方式产生，开盘集合竞价没有产生开盘价的，以当日第一笔成交的价格作为开盘价。集合竞价采用最大成交量、最小剩余量原则，高于集合竞价产生价格的买入申报全部成交；低于集合竞价产生价格的卖出申报全部成交；等于集合竞价产生的价格的买入或卖出申报，根据买入申报量和卖出申报量的多少，按少的一方的申报量成交。开盘集合竞价中的未成交申报单自动参与开盘后的竞价交易。•收盘价是某合约当日最后五笔成交的加权平均价。•收盘价是现货实盘合约计算下一交易日涨跌停板幅度的基准。•结算价是某合约整个交易日成交价格按成交量的加权平均价。当日无成交价格的，以上一交易日的结算价作为当日结算价。•结算价是现货即期合约和延期交收合约计算下一交易日涨跌停板幅度的基准，是延期交收合约进行当日未平仓合约盈亏清算的依据。8清算交易所实行“集中、净额、二级”的资金清算原则。“集中”是指交易所对会员统一办理资金清算和划付；“净额”是指会员就其在交易所买卖的成交差额与交易所进行清算；“二级”是指交易所负责对会员实行清算，会员负责对其代理客户实行清算。交易所实行T+0资金清算，T+1资金结算，即交易所在交割或清算时，将资金从买方会员的清算准备金中扣除，划入卖方会员的清算准备金中，完成资金清算。在T+1日的9：00至15：30，交易所根据会员的申请，将资金划入其在结算银行的自营专用账户或代理专用账户。9实物交割•交易所实物交割清算实行一户一码制，会员及客户开户成功即获得各自的实物账户代码。实物交割处理到每个会员及客户的实物账户。•会员及客户的现货实盘交易、现货即期交易、现货延期交收交易的实物实行同一账户管理。•交易所指定仓库负责为会员及客户办理实物出入库手续。10代理业务代理业务是金融类和综合类会员接受客户委托代理客户进行交易的活动。会员接受客户委托从事交易时，应按交易所的相关规定对客户的身份、资信及交易资格核查确认，并签署代理协议。会员应当将自有资金与客户保证金分账管理，客户保证金专户存储，严禁挪用；设置独立的保证金科目并分客户进行明细核算；代理委托合同、交易编码、分客户结算单与分客户会计明细账之间应建立对应关系，不得以结算单代替客户明细账。会员为控制交易风险，需要对客户持仓实施强行平仓的，应当遵守双方合同规定的标准和条件，并以合同约定的方式通知客户。会员可向客户收取清算准备金（自然人客户暂时不收）和代理手续费。二、贵金属业务流程业务流程-自营买卖交易发起•黄金交易员在报价时应参考国内黄金市场价格、国际黄金市场价格及其变动趋势，所报价格还应考虑交易费用和仓储、运输、保管等成本因素。交易成交•由交易所自动撮合成交，每日交易结束，会员可通过交易所会员服务系统获取成交记录。风险监控•逐日盯市，发现异常及时报告，或追加保证金，及时平仓，检测保证金账户及清算账户的充足性业务流程-自营买卖资金清算与黄金交割•交易所实行“集中、净额、二级”的资金清算原则账务处理•黄金交易系统与企业财务系统自动对接，在黄金交易系统成交后，财务系统自动记账，对于现货交割，财务人员按照成交情况登记表外业务登记簿。定期对估值结果进行账务处理业务流程-品牌金交易发起•由各分行提出品牌金销售需求，提交订货加工申请单交易审批•经有权管理人进行审批，并保留痕迹，且连续编号订货加工•由相关部门按照订货加工申请单进行选择加工厂，选择好加工厂，签署加工协议，进行提货业务流程-品牌金销售、回购•销售及回购价格的确定经过审批程序平盘•根据贵金属的销售、回购情况进行平盘账务处理•根据销售凭证及时准确确定收入结转成本，同时登记表外登记簿，定期对估值结果进行账务处理业务流程-租借业务交易发起•寻找交易对手或接受客户询价，首先确定客户在授信额度范围内，询价的方式及记录方式，价格确定的程序交易审批•交易经过相关管理人员审批，与客户签订租借协议签订协议•将审批表与租借协议交由综合管理部门管理印章的人员盖章业务流程-租借业务实物过户•租出方将双方签章确认的“上海黄金交易所实物租借过户申请表”传真至黄金交易所，交易所负责过户账务处理•及时准确进行会计处理，表内表外均需登记，月末或年末按照合同要求确认应收应付利息归还•合同到期后，借入方与借出方通过交易所会员服务系统分别向交易所提出还金申请，交易所负责黄金过户。财务部门及时准确的账务处理，并与金交所库存记录核对。业务流程-代理业务客户申请•会员在接受客户开户申请时，须向客户提供《交易风险揭示书》。个人客户应在仔细阅读并理解后，在该《交易风险揭示书》上签名；机构客户应在仔细阅读并理解后，由法定代表人或授权人在该《交易风险揭示书》上签名并加盖公章。审批•由负责黄金代理业务的交易员对申请客户进行调查，并按照银行的规则进行评级，并将客户信息及评级结果录入系统，由相关管理人员进行审批，并与客户签订委托协议。委托交易•会员接受客户委托应及时向金交所发送交易指令业务流程-代理业务风险控制•对交易保证金不足的客户，会员有权对客户持仓实施强行平仓。会员执行强行平仓应当符合双方协议规定的标准和条件，并以约定的方式通知客户。强行平仓造成的损失，由客户承担。资金清算与黄金交割•金融和综合类会员负责对其代理的客户进行资金清算，交易所负责向会员提供其代理客户交易资金清算明细数据。账务处理•正确记账，及时与客户对账，代理收息与付息通过会员支付与客户业务流程-代理业务系统参数维护黄金交易二级交易系统管理员由不负责业务的人员担任，系统参数（包括客户保证金、客户信用等级）维护经有权人进行修改，并保留修改日志，定期查看是否越权操作三、涉及会计科目会计科目设置-自营报表项目资产类交易性金融资产应收利息-应收贵金属租借利息存放同业-存放金交所保证金负债类应付利息-应付贵金属租借利息损益类公允价值变动损益投资收益利息收入-保证金利息收入业务状况表项目195自营贵金属买卖19501自营金交所贵金属买卖19502自主品牌金买卖196贵金属租出19601金交所贵金属租出53503自营贵金属买卖公允价值变动损益543贵金属租借损益54301金交所贵金属租借损益544自营贵金属业务损益54401自营金交所贵金属买卖损益54403自主品牌金业务损益52215存放金交所自营保证金利息收入会计科目设置-代理报表项目资产类存放同业-存放金交所保证金-代理负债类客户存款-代理贵金属交易保证金损益类利息收入-代理保证金利息收入手续费收入业务状况表项目26210代理个人贵金属交易损益26211代理法人贵金属交易损益52633代理个人贵金属交易保证金利息收入52634代理法人贵金属交易保证金利息收入5230103代理业务手续费收入会计核算贵金属包括黄金